经济因素在税收增长中贡献作用的估算
影响税收行政效率的经济因素分析
经济运行质量也就是 GDP 的质量，即GDP 的内部结
构。GDP 一般由四个部分组成，即劳动力报酬、折旧、生 产税和企业盈余。 增值税是对除生产税之外的其他三个部分 征税。 企业所得税是单独对 GDP 里面的企业盈余再征税。
只有当G 中 DP 新增价值部分和企业盈余部分所占比 重较大
工作量较小， 政府征税的 成本相对较低。 对纳税人而言， 在 四、产业结构对税收行政效率的影响 单一税制模式下，由于其所要缴纳的税收种类少， 用于纳税 方面的时间、精力和财力、物力就少， 税制遵从成本也就不 产业结构是指一个国家或地区在一定时期各产业部门的 会太高。这些都有利于税收行政效率的提高。在市场经济体 构成及其相互关系。由于国民 经济各产业部门 对税收的贡献 制下， 税收一方面要继续为国家筹集财政资金， 另一方面还 率不同， 所以税源状况也会因为产业结构的不同而不同。以 承担了越来越重要的宏观调控职能。 为了使税收能够更加灵 2003 年为例，我国三次产业 GDP 的比重构成为: 一产业 活、 有效地实现对经济的调控， 就必须首先使税收渗透到经 14. 58% ， 二产业52. 26% ， 三产业33. 16%。而同期各产业 济运行机制当中， 使各经济主体更多地参与到税收征收管理 部所提供的税收收人占全部税收收人的比 重构成却为: 一产 的过程当中。因此，国家必须建立起一套包括流转税、所得 业0. 02% ， 二产业 59. 25% ，三产业40. 73% 。由此可见， 税、 财产税、 行为税等各类税收， 纳税主体涵盖 所有经济成 我国税收收人主要来源于第二、三产业， 第一产业所提供的 员、 涵盖所有经济行为的复合税制体系。在复合税制模式 税收收人很少， 尤其是在目 前农业税己完全取消， 农产品收 下，国家课征的税收种类较多， 政府税收征管的工作量大， 购和加工的 增值税制度还不完善的情况下， 农业 GDP 所提 对税务人员的素质要求也比 较高， 税收的征收成本也相对较 供的税收收人几乎趋于零。所以， 一个国家或地区的第一产 高。同样的道理， 纳税人要缴纳多种税收， 就必须熟悉各个 业所占 重越大， 的比 税收行政效率相对较低; 第二、 三产业 税种的法律法规和具体的 征管规定， 这就会增加 其用于纳税 所占 重越高， 的比 税收行政效率相对较高。 下表的资料足以 方面的 时间、 精力和财力、物力， 使税制遵从成本相对较 说明这一点。所以， 提高第二、三产业占GD 的比重是一 P 高， 税收行政效率下降。 个国家或地区经济发展水平逐步提高的主要表现， 也是提高 该国或该地区税收行政效率的根本思路。 三、财税体制因素对税收行政效率的影响
经济增长贡献率公式
经济增长贡献率公式经济增长贡献率（Contribution of economic growth）是衡量一个经济因素对整体经济增长的贡献程度的指标。
它可以帮助我们了解哪些因素对经济增长的影响最大，以及制定相应的政策来促进经济增长。
贡献率=（实际值-基期值）/基期值×100%其中，实际值是指想要衡量的经济因素在特定时期（通常是一年）的实际值，基期值是指该因素在一个基准时期（通常是其中一年）的值。
举个例子，假设我们想要计算一些行业在2024年对国内生产总值（GDP）的贡献率。
2024年的GDP为1000亿，而该行业在2024年（基期）的GDP为800亿。
那么按照上述公式，该行业在2024年对GDP的贡献率为：贡献率=（1000-800）/800×100%=25%这意味着该行业对2024年的GDP增长贡献了25%。
1.产业分析：经济增长贡献率可以帮助分析各个产业对经济增长的贡献程度。
通过计算不同产业在特定时期的贡献率，我们可以了解到哪些产业扮演着经济增长的主要推动者，从而指导政府制定相应的产业政策。
2.区域分析：经济增长贡献率可以用于研究不同地区对国家经济增长的贡献程度。
通过比较不同地区的贡献率，我们可以了解到哪些地区的经济增长较为强劲，哪些地区需要加大投资力度以实现更好的经济增长。
3.国际贸易：经济增长贡献率可以用于分析不同国家（或地区）对国际贸易的贡献程度。
通过计算出口和进口贡献率，我们可以了解到哪些国家是贸易顺差的主要推动者，以及哪些国家的经济增长主要依赖于进口。
4.收入分配：经济增长贡献率还可以用于研究收入分配的公平性。
通过计算不同收入层次的贡献率，我们可以了解到不同收入群体在经济增长中所占比例，从而判断收入分配是否公平，以及是否需要采取相应的政策措施来促进收入均衡增长。
需要注意的是，经济增长贡献率只是一个衡量经济因素对整体经济增长的贡献程度的指标，它并不能解释经济增长的原因。
我国经济因素影响税收增长的实证分析：1978-2011
除非经济因素的扰动 ， 税收增长与经济增长大体是
协调 的 ； 随后 学者 金人 庆 （ ２ ０ ０ ２ ） 提 出 了税 收 增长 的
三因素理论， 认为是经济 自 然增长 、政策导向增 长及 加强征管增 长等三因素拉动 了税收的高速增
长； 谢旭人 （ ２ ０ ０ ６ ） 、 李方旺（ ２ ０ ０ ６ ） ￣ 提 出 多 因素 理
了纳税能力 ， 三是税收增长“ 红利” 对税收高速增长 影响巨大 ； 高凤凤 、 陇小渝（ ２ ０ １ ２ ） 运用 ２ ０ ０ ０ 年至
２ ０ １ ０ 年 的数 据 ， 利用计 量 模 型从 不 同产业 的 角度
分析 Ｇ Ｄ Ｐ 对税收的具体影响、产业结构对税收收
入 增 长 的影 响． 提 出产 业 内部 结构 不 合 理 、 国家 政
Ｖｏ １ ． ３ ＯＮｏ ． ２
Ｆ ｅ ｂ ． ２ ０ １ ４
我 国经济 因素影 响税 收增长 的实证分析 ： １ ９ ７ ８ — ２ ０ １ １
林 炜 ，刘 媚
（ １ ． 赤峰 学院 ， 内蒙古 赤峰 ０ ２ ４ ０ ０ ０ ；２ ． 宁夏 师 范学院 ，宁夏 固原 ７ ５ ６ ０ ９ ９ ） 推动整体税收收入超 ＧＤ Ｐ增长；乔宝云 ，王道树
（ ２ ０ ０ ５ ） 、 王琦（ ２ ０ ０ ６ ） 、 杨纯华 （ ２ ０ ０ ８ ） 、 李冷（ ２ ０ ０ ９ ） 提
第３ Ｏ 卷 第 ２期（ 上）
２ ０ １ ４年 ２月
赤 峰 学 院 学 报 （自 然 科 学 版 ）
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｃ ｈ ｉ ｆ ｅ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ（ Ｎ ａ ｔ ｕ ｒ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ ）
经济因素对税收收入的贡献率及实证分析
３ ３ ３ 多 重 共 线 性 ．．
回归 由结 果 可 以 看 出 ， ３未 通 过 ｔ 验 ， 且 计 算 也 可 Ｘ 检 并 以得 Ｘ ３和 Ｘ２之 间 高 度 相 关 性 ， 用 逐 步 回 归 的 方 法 进 行 采 选 择 ， 择拟合 效果最好 的 ， 后剔 除解释变量 Ｘ 。 选 最 ３ 最后修正多重共 线性影响 的回归结果为 ：
Ｅｔ Ａ Ｔ ÷ △Ｘ／ ＝ Ｔ／ ｘ
即 为税 收 弹 性 。 当 Ｅ ＜ ｌ时 ， 为 税 收 缺 乏 弹 性 ， 明 ｔ 称 说 税 收收 入 增 长 速 度 慢 于 Ｇ Ｐ增 长 速 度 。 当 Ｅ 一 １时 ， 为 Ｄ ｔ 称 税 收 单 一 弹性 ， 明税 收 与 经 济 同 步 增 长 。 当 Ｅ ＞ ｌ时 ， 说 ｔ 称 为 税 收 富有 弹性 ， 明 税 收 收 入 增 长 速 度 快 于 ＧＤ 说 Ｐ增 长 速 度 ， 收 参 与 经 济 分 配 的 比重 有 上 升 趋 势 。 因 此 ， 一 国 财 税 在 政 收 入 主 要 依 赖 于 税 收 的 情 况 下 ， 保 证 财 政 收 入 的 正 常 为 增 长 ， 足政 府 履 行 各 项 职 能 的 需 要 ， 制 设 计 应 使 税 收 增 满 税 长 速度 略 快 于 经 济增 长 速 度 ， Ｅ 必 须 大 于或 至 少 等 于 ｌ 即 ｔ 。 当 然 ， 收 弹性 并 不 是 越 高 越 好 。在 经 济 发 展 水 平 较 低 、 税 税 基 薄弱 的 情 况 下 ， 果 税 收 弹 性 过 高 ， 可 能 会 损 及 税 基 ， 如 有 阻碍经 济的发展 。 ２ ２ 消 费 对 我 国 税 收 收 入 增 长 的 影 响 ． 消 费是 Ｇ Ｐ 的组 成 部 分 ， 费 的 增 长 ， 使 ＧＤ 一 对 Ｄ 消 可 Ｐ 地 增 长 。 不 仅 如 此 ， 费 率 的 上 升 ， 过 使 投 资 乘 数 增 消 通 加 ， 投 资 对 ＧＤ 使 Ｐ的 拉 动 作 用 增 大 ， 加 了 ＧＤ 增 Ｐ扩 张 的 速 度 ， 大 了 税 基 。从 １ ９ — ２ ０ 扩 ９ １ ０ ５年 的 税 收 收 人 与 社 会 消 费 品零 售 总 额 的 变 化 可 以 看 出 ， 社 会 消 费 品 零 售 总 额 有 较 当 大 幅度 的 增 长 时 ， 收 收 人 的 增 长 幅 度 也 比 较 大 。从 统 计 税 数 据 可 以 看 到 从 １９ ９ １年 到 ２ ０ ０ ５年 这 １ ５年 问 ， 收 收 入 增 税 长 了 ２ ７８ ３ ５ ８ ． ７亿 元 ， 均 年 增 长 １ １ 平 ９亿 元 ， 社 会 最 终 消 ７ 而 费 支 出增 长 了 ８ ８ ６亿 元 ， 均 增 长 ５ ２ 亿 元 。 ２２ 年 ５１ ２ ３ 财政 支 出 对 我 国税 收 收 入 增 长 的影 晌 ． 财 政 支 出表 明 了 财 政 对 ＧＤ 的 实 际 使 用 和 分 配 的 规 Ｐ 模 。 通 过 财 政 支 出 的 规 模 和 结 构 实 现 资 源 的 配 置 ， 接 影 直 响社 会 生 产 的 规 模 和 结 构 。 根 据 瓦 格 纳 法 则 ， 政 支 出 会 财 随 着 ＧＤ 的增 加 而 增 加 。 同 时 财 政 支 出 的 规 模 直 接 决 定 Ｐ 了税 收 收入 的 增 长 ， 为 税 收 作 为 财 政 收 入 的 主 要 来 源 ， 因 国 家 职 能 的 实现 ， 靠 税 收 收 入 的 比重 。 依
税收能力估算体系的构建及应用
税收能力估算体系的构建及应用作者：王希来源：《中国经贸》2015年第21期【摘要】近10年来，税收能力估算成为各国发展起来的一项旨在量化税收和经济关系宏观分析方法。
但从我国无论是理论研究还是实践应用上，税收能力估算都还有待进一步的丰富和完善。
与理论研究相比较而言，财税部门对税收能力估算实际应用的关注和重视程度更高，也更迫切。
本文从地税部门的角度出发，在借鉴和利用国内外现有理论和实践研究成果的基础上，侧重于找到适合本经济区域宏观税收能力估测方法。
并对浙江省所属的十一个地市的纳税能力和征管效率进行实证比较分析，提出对策建议，旨在为今后的财税实践提供参考。
【关键词】税收收入能力；估算；估测模型一、税收收入能力的概念及影响因素税收收入能力的英文原是Taxable Capacity 或Taxable Capacity。
本文所研究的税收能力是指理论税收收入能力，即在既定的税收制度下，由一定的经济总量和经济结构所客观决定的潜在的税收，或者说是税源总量。
它包括两层含义：一是现实的能力；二是潜在的能力。
其实质是从税源出发，了解税收征收的实际情况，在一定程度上反应各地区征收税款的主观努力程度和各地区绝对纳税能力的差别。
影响税收收入能力的因素主要有：（1）经济因素，首先，经济总量决定税收规模，其次是经济结构是影响税收收入能力的关键因素，最后经济效益决定税收能力。
（2）税制因素，税制界定了经济总量中课税资源，从而限定税收收入能力，且税种的界定反映了政府的征税偏好。
（3）征纳水平，首先，税收征管水平高低反映了税制与税收征管的协调程度，同时，纳税人遵从度集中反映了一国纳税水平的高低。
二、税收收入能力估算的基本要求1.数据完备可靠完备、可靠的数据是进行税收能力估算的基本前提。
总的来说，税收能力估算使用的数据主要来源于财税系统内部和其它经济部门。
系统内部的数据来源主要包括：税务系统内部的会统报表数据、税收征管统计数据、税源管理产生的数据、各类调查数据。
我国税收超GDP增长的原因探析
歇后语大全 ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｗｚｂｂｓ．ｏｒｇ／的可信度为９８．８８０３％，其他随机因素占１．１１９７％。
可见回归方程拟合较好，而Ｆ统计量Ｆ（１，１４）＝１０５９．７４６，表明两个统计量在５％显著水平下可以通过Ｆ检验，这也说明回归方程总体是优良的。
弹性系数０．２２１６００９７１２表明ＧＤＰ每增加１亿元，税收收入便可增加０．２２１６００９７１２亿元，即在新增加的ＧＤＰ中２２．１６００９７１２％的部分通过税收分配变成了财政收入。
接下来用经济增长率来解释税收增长率。
利用１９９４—２００７年税收增长率（ＤＴ）和ＧＤＰ增长率（ＤＧ）做回归分析，得出回归方程：ＤＴ：１２．１０４７４９５９＋０．５２６３１８０３４．ＤＧＲ２＝０．２５３４７３（３。
０５１６４１）（１．９３２５９１）由判断系数Ｒ２＝Ｏ．２５３４７３可知，ＧＤＰ增量对税收收入增量的解释度仅为２５．３４７３５，残差量高达７４．６５２７％，即影响税收收入增量的其他因素比重为７４．６５２７％。
可见ＧＤＰ增量对税收收入增量的影响并不显著。
说明从１９９４年以来，税收增长率很少部分被ＧＤＰ增长率解释。
而Ｆ统计量Ｆ（１，１４）＝３．７３４９０８，在５％水平下并不显著；相关系数ｒ＝０．１８５６０７也说明了经济增长对税收增长的贡献不大。
结论：（１）税收收入来源于经济，税收收入同ＧＤＰ高度相关，关系密切。
这说明了经济是税收收入的基础，也是税收收入增长的根源。
（２）ＧＤＰ作为反映经济成果的综合指标，是衡量税收的一个常用指标，与税收有较高的相关性，但二者不是完全的对等关系。
（３）从税收收入增长率与ＧＤＰ增长率的分析中我们可以看到，自１９９４年以来经济的快速增长仅仅是税收收入快速增长的一个因素。
还可能存在着其他因素，而且这些因素的影响是非常大的。
在我们进行回归分析的时候，由于忽略了这些因素，使得税收收入增长率和ＧＤＰ增长率的回归方程可信度很低。
因此，我们在研究经济因素对税收增长的影响时，不能笼统地说，由于近几年来ＧＤＰ仍然保持了较快增长，从而引致税收的增加。
经济增长贡献率公式
经济增长贡献率公式-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1贡献率是分析经济效益的一个指标。
它是指有效或有用成果数量与资源消耗及占用量之比，即产出量与投入量之比，或所得量与所费量之比。
计算公式：贡献率（%）=贡献量（产出量，所得量）/投入量（消耗量，占用量）×100%贡献率也用于分析经济增长中各因素作用大小的程度。
计算方法是：贡献率（%）=某因素贡献量（增量或增长程度）/总贡献量（总增量或增长程度）×100%上式实际上是指某因素的增长量（程度）占总增长量（程度）的比重。
举例说明如下：总资产贡献率（%）=（利润总额+税金总额+利息支出）/平均资产总额×100%（1）总资产贡献率：反映企业资金占用的经济效益，说明企业运用全部资产的收益能力。
（2）社会贡献率：是衡量企业运用全部资产为社会创造或支付价值的能力。
社会贡献率（%）= 社会贡献总额/平均资产总额×100%社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、产品销售税金及附加、应交所得税及其他税、净利润等。
为了反映企业对国家所作贡献的程度，可按上述原则计算贡献率。
企业对国家的贡献率（%）= 税金总额+上缴利润/社会贡献总额×100%技术进步对产出增长速度的贡献率这个指标是指在产出增长速度中，技术进步因素所占的比重，综合反映了技术进步对经济增长作用的大小。
技术进步对产出增长速度的贡献率（%）=技术进步速度/产出增长速度×100%上式贡献率越大则表明技术进步对经济增长的贡献和作用就越大，反之则小。
（4）各产业贡献率：第一、二、三产业增量与国内生产总值增量之比，即为各产业的贡献率。
第三产业贡献率= 第三产业当年增量/国内生产总值当年增量×100%应该注意的是，贡献率指标比较抽象，在使用时，应说明具体含义，但也不能任意使用，要符合常规，做到标准化、规范化、通俗化。
我国税收收入的影响因素分析
我国税收收⼊的影响因素分析我国税收收⼊的影响因素分析11⾦融6班王芳学号：20112730摘要：本⽂根据1998—2011年中国税收收⼊与国内⽣产总值、财政⽀出和商品零售价格指数的实际变化情况，建⽴回归模型，，利⽤EVIEWS软件对计量模型进⾏了参数估计和检验，并加以修正，通过模型分析影响中国税收收⼊的因素。
⼀、研究的⽬的要求税收是我国财政收⼊的基本因素,也影响着我国经济的发展。
科学地对税收增长进⾏因素分析和预测分析⾮常重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。
改⾰开放以来，随着经济体制改⾰的深化和经济的快速增长，中国的财政收⽀状况发⽣很⼤变化，中央和地⽅的税收收⼊1998年为9262.80亿元，到2011年已增长到89738.39亿元。
税收作为财政收⼊的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的⾓⾊。
为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地⽅税收收⼊的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建⽴计量经济模型进⾏实证分析。
影响税收收⼊的因素有很多，但据分析主要的因素可能有：①从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，⽽国内⽣产总值是反映经济增长的⼀个重要指标。
②公共财政的需求，税收收⼊是财政收⼊的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，因此对预算⽀出所表现的公共财政的需求对当年的税收收⼊可能会有⼀定影响。
③物价⽔平。
我国的税制结构以流转税为主，以现⾏价格计算的GDP等指标和经营者的收⼊⽔平都与物价⽔平有关。
④税收政策因素。
我国⾃1978年以来经历了两次⼤的税制改⾰，⼀次是1984~1985年的国有企业利改税，另⼀次是1994年的全国范围内的新税制改⾰。
税制改⾰对税收增长速度的影响不是⾮常⼤。
因此，可以从以上⼏个⽅⾯，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。
⼆、模型设定为了全⾯反映中国税收增长的全貌，我们选⽤“国家财政收⼊”中的“各项税收”（即税收收⼊）作为被解释变量，⽤Y表⽰，反映税收的增长；选择“国内⽣产总值”（即GDP）作为经济整体增长⽔平的代表；选择“财政⽀出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物价⽔平的代表。
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经济因素在税收增长中贡献作用的估算[摘要]经济因素在税收增长中贡献作用的实证研究，是分析税收高增长问题的重要突破口。
在实际估算中，首先，在深入分析GDP与税基对应性的基础上，界定了经济因素的内涵及其与税收增长的关联性；其次，结合相关的数据资料，确定了相应的分析步骤和估算方法；最后，计算得到了主要经济因素在1997—2005年期间对于税收增长影响作用的实证结果。
[关键词]税收高增长；经济因素；估算一、引言近几年来，我国税收高增长的原因问题，一直是困扰学术界的重大实践性问题，引发了社会各界的普遍关注。
学术界和政府部门进行了大量的分析研究。
在税收增长原因问题的定性分析上，先后经历了“三因素论”、“多因素论以及“特殊因素论”。
这些研究成果为进一步的实证分析提供了有益的分析视角。
在实证分析方面，由于对经济因素的影响作用进行测算，不仅能说明经济因素自身的作用，还能为税制和征管因素影响作用的实证分析提供有利条件，因此，对于经济因素在税收增长中贡献作用的估算，一直是实证研究的重要突破口。
贾康、刘尚希在论述税制改革基本趋向问题的过程中，曾经提供了对于经济因素贡献作用的实证结果。
金人庆等在总结税务部门工作成就时，也曾对经济因素在税收增长中的贡献进行了测算。
郭庆旺采用了时间序列数据与横截面数据相结合的面板数据模型，从增长弹性角度确认了GDP总量和结构变化在税收增长中的作用。
刘新利则通过经济分量与税收分量对应性的实证研究，分析确认了经济结构变动对税收收入的重大影响。
乔宝云和王道树在对税收收入浮动率与税收收入弹性进行区分的基础上，对税制内在因素所决定的税收弹性进行了测算。
原铁忠将产业结构变动与税负变动视为非经济因素，在分别测算了这两个方面的影响并将其从税收增长中剔除后，提供了一组经济因素影响作用的测算结果。
但是，到目前为止，既有较为充分的定性分析又能详细说明估算方法和步骤的研究成果，在学术界仍然比较少见。
为此，本文在界定经济因素内涵及其与税基对应性的基础上，结合近几年我国税收经济领域中的主要特征，确定了相应的分析步骤和方法，对主要经济因素在税收增长中的贡献作用进行估算。
二、经济因素的界定在经济因素内涵的界定上，比较有影响力的观点是经济因索应该包括GDP规模、产业结构以及经济效益等因素。
还有学者根据税基与各类经济指标之间的对应关系，将经济因素细化为8个经济分量指标。
应该说，上述研究从不同角度深化了对于经济因素贡献作用的分析。
但总的来看，仍然缺少较为系统的测算方案和测算结果，因而还不能全面把握主要经济因素在税收增长中的贡献格局。
由于GDP的规模和结构变化问题，是经济因素影响税收增长的主要方面，因而，本文对经济因素的界定，首先从分析GDP与税基的对应性关系人手。
(一)GDP与税基的对应性分析一般说来，流转税以商品和服务的流转额为课税对象，与市场交易行为密切联系在一起。
然而，GDP核算方法要求无论是否有市场交易行为发生。
对核算范围内的所有项目都要按市场价格计算。
因而，在GDP与税基的对应性关系上，一方面，有些作为税基组成部分的经济量并不直接构成GDP的内容；另一方面，有些经济量是GDP的组成部分但却并不作为税基。
以GDP的组成部分是否可税为标准。
可以将GDF划分为可税GDP与不可税GDP。
可税GDP是指可以作为税收课税对象的GDP组成部分。
不可税GDP主要指GDP核算中包括的未发生市场交易行为，却按市场交易价格计算的虚拟部分，主要包括以下四项内容：(1)居民自给性消费。
常住居民自己生产并直接用于生活的产品消费，主要包括农村居民自己生产的农产品并用于消费的部分，属于收入法农业GDP核算中劳动者报酬中的实物报酬部分。
(2)居民自有住房虚拟房租。
包括农村居民虚拟房租和城镇居民虚拟房租。
这一部分实际上对应于第三产业中房地产业增加值核算中的居民自有住房折旧部分。
(3)资本形成总额中的“存货投资”。
由于存货产品不发生交易行为，尽管其中的原材料、燃料存货和各种储备物质在上一交易环节产生了销项税，同时也形成了当前所处生产环节的进项税，二者相互抵消后，可以认为没有提供税收。
(4)公共部门固定资产虚拟折旧。
在可税GDP中，由一定时期具体税收制度决定的应予征税的GDP称为应税GDP。
而在应税GDP当中，根据税收负担的不同，还有税收负担率较高的GDP和负担率较轻的GDP 之分。
因此，GDP结构变化对税收收入的影响，一方面表现为应税GDP相对比重的变化；另一方面又表现为应税GDP内部结构的变化。
不属于GDP组成部分的税基主要包括三个方面：一是存量资产的使用和转移行为。
存量资产主要是以前年度GDP的累积，与当年GDP的相关性较小。
这方面的税种主要有房产税、契税和遗产税等财产类税种。
二是国际贸易中的进口。
三是一些特定的行为，比如车船使用税、印花税和证券交易税就是对特定行为的课税。
从我国的具体情况看，考虑到进口在上述三种情况中的影响要更大一些，因而下面对其做进一步的分析。
根据支出法GDP的组成公式，出口额与进口额之间的差额即净出口计入GDP。
因而，进口额的大幅增长未必会引起GDP的大幅增长。
而当前税务部门的税收收入口径为：税收收入=进口环节增值税、消费税+未进行退、抵、免处理的国内税收(不含农业税收) 从上面的公式中可以看到，税务部门负责征收的税收收入大致对应进口额以及GDP中二、三产业增加值中的应税部分。
据此，可以得到其经济税源的涵盖范围：经济税源=应税的二、三产业增加值+进口额从税收收入所对应的经济税源的涵盖范围看，应税的二、三产业增加值，只是经济税源中的一部分。
GDP总量的增长及其内部产业结构的变化，通过应税的二、三产业增加值来影响税收收入。
而作为另一组成部分的进口额，与GDP之间并不存在直接包含关系。
(二)本文对经济因素的界定从现阶段我国税制体系中税基构成的角度看，经济因素应包括：进口，GDP规模，GDP 中二、三产业的结构，二、三产业中不可税GDP所占比重的变化，二、三产业中内部行业结构变动，以及经济效益水平变化等方面。
但从数据可得性角度考虑，本文主要考虑前四个方面，而将其余几个方面在实证分析中予以补充说明。
三、估算方法根据可获得的税收经济数据情况，本文确定了如下估算步骤：(1)首先分析进口对税收收入的影响；(2)将剔除掉进口环节税收后的税收收入分解为GDP规模，二、三产业结构变化以及其他因素这三个方面；(3)利用二、三产业中的不可税GDP数据，分析得到二、三产业中不可税GDP所占比重变化的影响；(4)将上述影响因素进行归总，得到主要经济因素影响税收增长的综合分析表，结合本文对经济因素涵盖范围的选择，对经济因素的影响进行总结和归纳。
(一)进口影响作用的估算方法由于进口不构成GDP的直接组成部分，因而进口对税收增长的影响作用较容易分解。
将本年进口环节税收增长额在当年税收增长额中所占比重的大小，用于衡量进口对税收增长的贡献作用。
(二)规模及其产业结构变动影响作用的估算方法由于进口额并不直接作为GDP的组成部分，因而GDP规模和结构变动影响的主要是剔除进口税收后的国内税部分。
为了对GDP规模和产业结构变化的影响进行估算，首先需要将GDP规模增长、产业结构变化的影响根据相关计算公式进行适当分解，得到相应的计算式。
为此，构建如下税收收入决定模型：该模型只考虑经济中存在二、三产业，在经济总规模既定的情况下，每个产业的税收贡献取决于其经济规模和税收负担率。
其中，T(n)为第n年的税收收入；G(n)为第n年的GDP；P2(n)为第n年第二产业在GDP 中所占比重；P3(n)为第n年第三产业在GDP中所占比重；t2(n)为第n年第二产业的税收负担率；t3(n)为第n年第三产业的税收负担率。
根据上面的公式，进一步给出第n+1年税收收人的计算公式：根据第n年和第n+1年的税收收入计算公式，税收增长额为：将相应的表达式代入进来，得到其中，ΔT为税收增长额。
从上面的表达式中可以看到，GDP的规模、结构以及税收负担率都会引起税收收入的变化，从而影响到税收增长。
根据本文对经济因素的界定，前两个方面是本文分析的重要内容。
为了分析得到这两方面因素影响税收增长的计算表达式，应对税收增长额的组成公式进行分解：其中，ΔT1为GDP总量增长引起的税收增长；△T2为产业结构变动引起的税收增长；△T3为其他因素导致二、三产业税收负担率变化后引起的税收增长。
根据税收增长额的决定公式，从GDP规模和结构影响的角度看，税收增长主要决定于三个基本因素：第一，GDP规模的增长；第二，产业结构的变化；第三，其他因素导致的税收负担率提高。
下面对这三方面的计算公式进行具体分析。
1．GDP规模增长的影响。
GDP规模增长的影响，是指在税收负担率不变的情况下，GDP规模扩大所引起的税收增长。
这实际上是指税收收人与GDP同比例增长的情况。
其计算公式为：2．产业结构变化的影响。
在不考虑农业税的情况下，二、三产业所占比重的提高，则意味着GDP进入到工商税制课征范围的比例提高了。
在税制等因素不变的情况下，这会提高单位GDP的税收贡献率，并在客观上起到加快税收增长的作用。
其计算公式为：3．其他因素导致的税收负担率的提高。
最后一个方面是其他因素导致税收负担率提高的影响。
这些因素包括累进的税率结构、经济效益水平的提高、加强征管以及政策变动等因素。
其计算公式为：(三)二、三产业中不可税GDP所占比重变化的影响在二、三产业增加值保持不变的情况下，二、三产业增加值中的不可税GDP所占比重发生变化，也会对税收增长产生影响。
应税GDP相对扩大的规模乘以上一年度的税收负担率，就可以得到其影响税收收入的数额。
据此，可以得到如下的计算公式：二、三产业中不可税GDP所占比重变化对税收的影响=当年GDP×(上一年度二、三产业中不可税GDP所占比重一当年二、三产业中不可税GDP所占比重)×上一年度单位GDP 的税收负担率。
四、实证分析根据基本分析步骤和估算方法，对主要经济因素在税收增长中的贡献，按照如下顺序予以估算。
(一)进口环节对税收增长的影响在不考虑进口环节税收增收中征管因素作用的情况下，进口环节税收在税收增长中的贡献相对容易衡量。
对此，本文将在综合分析部分直接对进口环节税收的增收作用予以实证分析。
(二)应税GDP规模和结构变化的影响根据前面的计算公式，为了计算GDP规模和产业结构变动的影响，首先应得到它们的税收负担率。
利用前面得到的估算方法，将GDP规模增长、产业结构变动和税收负担率提高这三方面因素的税收贡献计算并列示于表2中。
(三)二、三产业中不可税GDP所占比重及其影响的估算根据前面的分析，二、三产业中的不可税GDP主要包括居民居住虚拟消费、存货投资以及公共部门固定资产折旧这三个部分。