2017年企业所得税汇算清缴培训

企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让 收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，并依此按照企业所得税法 有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐 赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。这是该文件的要点。股权捐赠视 同转让股权。股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，而 不是公允价值，也不是市场售价。捐赠额是股权历史成本=受赠方开具的捐赠 票据上金额。另外，受赠对象必须是公益性社会团体，而不是公益性事业单 位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。企业向我国境外的社会组织或团 体实施的股权捐赠行为不适用这个政策。企业所得税税前扣除限额是会计利 润的12%，依据企业所得税法第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润 总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
4、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） 新的管理办法加大了对科技型中小企业的支持力度；细化明确了认定条件 的指标；修订了技术领域内容。研发费用方面，对年销售收入5000万元（ 含）以下的中小企业，研发费用占比从不低于6%改为不低于5%。认定条件 方面，增加了两条要求：即企业申请认定时须注册成立一年以上；企业未 发生重大安全事故、重大质量事故或严重环境违法行为。同时，新办法调 整了认定条件中对知识产权的要求，取消了近3年内获得知识产权的限制和 5年以上独占许可获得知识产权的方式。调整了科技人员占比指标，将‘具 有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研 发人员占企业当年职工总数的10%以上’，调整为‘企业从事研发和相关 技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%’。
二、企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先 要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所 得税汇算清缴的扣除标准，才能合理合法纳税申报。
十项扣除标准
1、业务招待费 ①、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活 动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的5‰。 ②、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等） ，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比 例计算业务招待费扣除限额。 ③、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际 发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
执行时间为2016年1月1日，已经进行相关税收处理的不再进行税收调整。
2、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第80号） 80号公告明确企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出， 准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
80号公告还规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问 题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外， 应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。这些情形是指：用于市场推广 或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐 赠；其他改变资产所有权属的用途。
5、《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政 策的通知》（财税〔2016〕101号）和《国家税务总局关于股权激励和技 术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） 这是关于技术入股企业所得税递延纳税政策，文件明确企业或个人以技术 成果投资入股到境内的居民企业，被投资企业支付的对价如果全部为股票 的，企业或个人可以选择继续按现行有关税收法规执行，也可以选择适用 递延纳税优惠政策。需要注意，如果除了股权以外，对方还支付一部分现 金，不能适用该政策。技术成果所有权是不能分割，对方有一部分以现金 形式支付，该企业或个人等于获取的不全部都是被投资企业的股权，因此 就不能适用这个政策。
2017年企业所得税汇算清缴

一、 · 2017年企业所得税汇算清缴新政策 二、 · 企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项 三、 · 企业所得税汇算清缴报表注意事项 四、 · 核定征收企业汇算清缴需关注事项 五、 · 2017年所得税汇算清缴15个难点
一、2017年企业所得税汇算清缴新政策
1、《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2016〕45号） 财税〔2016〕45号文件明确了企业向公益性社会团体实施的股权捐赠取得成 本以及开具捐赠票据等问题。
80号公告施行时间是适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
3、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的 公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 此次政策调整，放宽了研发活动适用范围，除原有允许加计扣除的费用外 ，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费等纳入研发费用 加计扣除范围。并且，企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设 置辅助账，企业的核算管理更为简便。 此外，调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理， 有关资料由企业留存备查即可。 公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴
6、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税 退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年81号） 81号公告主要是针对《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业 所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）出台的进一 步明确政策，也是关于土地增值税清算的问题。 81号公告在退税判定时间上往前移了。房地产开发企业由于土地增值税清 算造成的亏损，在企业注销税务登记时还没有弥补的，企业可在注销前提 出申请，税务机关将多缴的企业所得税予以退税。结合房地产开发企业和 开发项目的特点，81号公告对房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所 得税退税政策进行了完善。