企业所得税汇算清缴培训资料

收入均匀计入应纳税所得的管理
企业所得税税前弥补亏损的管理
受理：各地区征收税务所 申报： 年度申报：《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税取消审批项目
报备表》。（表式见《北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取 消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作及衔接问题的通知》 （京地税企〔2019〕580号）） 年度汇算清缴申报弥补以前年度亏损时，需要附送中介机构出具的企业弥 补亏损鉴证报告。（《中华人民共和国税收征收管理法》第25条“税务机 关要求报送的其它资料”之规定） 季度申报：《企业所得税季度纳税申报表》，纳税人在盈利年度企业所得 税季度预缴时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损
收入均匀计入应纳税所得的管理
提取坏帐准备金和坏帐损失的管理
纳税人提取坏帐准备金不再需要税务部门审批。纳税人提取坏帐准 备金允许税前扣除比例的标准及提取范围，仍按照《北京市地方税 务局关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知》（京地 税企〔2000〕445号）、《北京市地方税务局转发国家税务总局关 于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（京 地税企〔2019〕641号）文件执行。
2019年政策变化要点——7.3
按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有 关所得税问题的通知》（国税发［2019］45号）第三条规定， 企业已提取减值，跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申 报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关 准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司 （或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业 应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值 准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人 （或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
（京地税企〔2019〕126号）
2019年政策变化要点——2
为了支持中介代理事业的发展，凡中介机构对 纳税人亏损年度（含以前年度）进行亏损确认的审 核中，调增其应纳税所得额，使纳税人当期由亏损 改为盈利的，允许纳税人用调整后的应纳税所得额 弥补以前年度未超过法定弥补期的亏损；如果弥补 后当期应纳税所得额大于零，需按规定纳税。
2019年政策变化要点——7.2
企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时， 应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业 务问题的暂行规定〉的通知》（国税发［2019］97号）的有 关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计 盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润 重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得 时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
可在2019年底以前免征企业所得税的条件 （二）以销售本企业生产或者装配的伤
残人员专门用品为主，且所取得的年度销 售收入占企业全部收入50％以上（不含 出口取得的收入）

2019年政策变化要点——12
可在2019年底以前免征企业所得税的条件 （三）企业账证健全，能够准确、完整
地向主管税务机关提供纳税资料，且本企 业生产或者装配的伤残人员专门用品所取 得的收入能够单独、准确核算
培训资料
❖审核报告范围 ❖政策变化要点 ❖审批事项重要变化
审批事项重要变化
❖ 高新技术企业减免税的管理 ❖ 提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 ❖ 企业所得税税前弥补亏损的管理 ❖ 企业技术开发费加计扣除项目的管理 ❖ 实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理 ❖ 非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠
（京地税企〔2019〕173号）
2019年政策变化要点——7
有关股权投资征税问题的补充规定 （京地税企〔2019〕196号）
2019年政策变化要点——7.1
企业在一般的股权（包括转让股票或股份） 买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投 资业务若干所得税问题的通知》（国税发 ［2000］118号）有关规定执行。股权转让 人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈 余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股 息性质的所得。
❖ 纳税人本年度申请退企业所得税税款2 万元以上（含2万元）的审核事项
❖ 纳税人发生国产设备投资抵免企业所 得税的审核事项
审核报告范围
❖需经税务机关审核批准的事项 ❖取消审批项目事项 ❖凡符合下列条件之一需提供报告
审核报告范围 ——取消审批项目事项
附送文件——审核报告 ❖中国注册税务师 ❖中国注册会计师
2019年政策变化要点——12
可在2019年底以前免征企业所得税的条件
（四）企业必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残 人员康复的其他辅助条件。其中：1.企业拥有取得注册登记 的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少 于2人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登 记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占全 部生产人员不得少于六分之一。2.具有测量取型、石膏加工、 抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、 假肢功能训练等专用设备和工具。3.残疾人接待室不少于15 平方米，假肢、矫形器制作室不少于20平方米，假肢功能训 练室不少于80平方米
2019年政策变化要点——10
自主择业军队转业干部从事个体经营或创 办企业，凡符合上述文件规定条件的，无论 其户籍是否在京，均可享受有关税收优惠政 策，并出具户籍所在地自主择业军队转业干 部的身份证明。
（京地税企〔2019〕482号）
2019年政策变化要点——11
纳税人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中 国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国 煤矿尘肺病基金会、中华环境保护基金会用于 公益、救济性捐赠，准予在企业所得税税前全 额扣除。
2019年政策变化要点——7.4
上述规定自国税发［2000］118号文件 发布之日起执行
2019年政策变化要点——8
旅行社费用税前扣除问题 （京地税企〔2019〕266号）
2019年政策变化要点——8.1
凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款 的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许 在所得税前扣除。鉴于旅行社为异地游客购买的返程机 车船票等因游客使用后无法收回，旅行社提供的为异地 游客购买的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适 当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附 送证明其支出实际发生的其他有关资料。
2019年政策变化要点——8.2
凡属于个人(集体)旅游等消费性质的机 车船票，均不得在其受雇或投资的企业作 为企业费用在税前扣除。
2019年政策变化要点——9
纳税人通过中华民族团结进步协会的 公益、救济性捐赠，企业在年度应纳税 所得额3%以内的部分，允许在企业所 得税税前扣除。
（京地税企〔2019〕377号）
（京地税企〔2019〕153号）
2019年政策变化要点——3
从2019年1月1日起，全市统一按季预 征企业所得税，取消按月预征企业所得 税的办法。
（京地税企〔2019〕153号）
2019年政策变化要点——4
由于发票制度的改革，从2019年1月1日起，取 消对部分服务业、娱乐业实行定额征收企业所得税 的方式。对已实现定额征收企业所得税的上述行业 的企业，由各区县局、分局对其核算情况进行认真 鉴定。对核算健全的企业，实行查帐征收方式征收 企业所得税；对核算不健全的企业, 实行定率征收 方式征收企业所得税。
审批事项重要变化
❖ 高新技术企业减免税的管理 ❖ 提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 ❖ 企业所得税税前弥补亏损的管理 ❖ 企业技术开发费加计扣除项目的管理 ❖ 实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理 ❖ 非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠
审核报告范围 ——取消审批项目事项
❖ 企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生 的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项
❖ 企业所得税税前弥补亏损的事项 ❖ 企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组
所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求 将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和 接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的 期间均匀计入各年应纳税所得额的事项
审核报告范围
❖需经税务机关审核批准的事项 ❖取消审批项目事项 ❖凡符合下列条件之一需提供报告
审核报告范围
——凡符合下列条件之一需提供报告
附送文件——审核报告 ❖中国注册税务师 ❖中国注册会计师
审核报告范围
——凡符合下列条件之一需提供报告
❖ 本年度实现亏损5万元以上（含5万元） ❖ 本年度实现销售收入在5000万元以上（含
5000万元）的建筑施工房地产开发企业 ❖ 本年度实现销售收入在1亿元以上（含1亿
元）的商业零售企业
培训资料
❖审核报告范围 ❖政策变化要点 ❖审批事项重要变化
2019年政策变化要点——1
军队保障性企业移交后如继续承担军 品生产、维修、供应任务的，可在2019 年底前继续免征企业所得税。军队保障性 企业移交后进行改组改制的，不予免企业 所得税。
纳税人发生的坏帐损失，无论采取坏帐备抵法还是直接核销法处理 坏帐损失，均应按照《国家税务总局关于印发<企业财产损失税前 扣除管理办法>的通知》（国税发〔2019〕190号）文件规定报经税 务机关审查批准后方可在企业所得税税前扣除。
审批事项重要变化
❖ 高新技术企业减免税的管理 ❖ 提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 ❖ 企业所得税税前弥补亏损的管理 ❖ 企业技术开发费加计扣除项目的管理 ❖ 实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理 ❖ 非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠
（财税[2019]172号）
2019年政策变化要点——12
生产和装配伤残人员专门用品企业免征 企业所得税
（财税[2019]132）
2019年政策变化要点——12
可在2019年底以前免征企业所得税的条件 （一）生产和装配伤残人员专门用品， 且在《中国伤残人员专门用品目录 （第一批）》范围之内