企业所得税汇算清缴培训课件

产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作用的知识产权的所
产权；
有权；
2、科技人员比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
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一、高新技术企业
➢2016年1月1日前，按照2008版《认定办法》认定 的仍在有效期内的高新技术企业，资格依然有效。
➢按照2008版《认定办法》认定的高新技术企业，在 2015年12月31日前发生2008版《认定办法》第十五 条规定情况，且有关部门在2015年12月31日前已经 做出处罚决定的，仍按2008版《认定办法》相关规定 进行处理，认定机构5年内不再受理企业认定申请的处 罚执行至2015年12月31日止。
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三、研发费用加计扣除
研发费用的具体范围 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
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三、研发费用加计扣除
研发费用的具体范围 3.折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4.无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许
可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临
床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
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二、软件和集成电路产业企业
国家规划布局内重点软件企业： 1.企业享受软件企业所得税优惠政策需要报送的备案 资料； 2.符合第二类条件的，应提供在国家规定的重点软件 领域内销售（营业）情况说明； 3.符合第三类条件的，应提供商务主管部门核发的软 件出口合同登记证书，以及有效出口合同和结汇证明 等材料； 4.税务机关要求提供的其他材料。
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一、高新技术企业
国科发火【2008】172号
国科发火【2016】32号
3、研发费用比例
第十条（四）1. 最近一年销售收入小于 第十一条（五）1. 最近一年销售收入小
5,000万元的企业，比例不低于6%；
于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；
4、申请提交材料 第十一条 （二）提交下列申请材料
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一、高新技术企业
国科发火【2008】172号国科发火【Fra bibliotek016】32号
1、自主知识产权
第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满
台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件：
主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并
通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技
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二、软件和集成电路产业企业
七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资 产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进 行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短 可为2年（含）。
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二、软件和集成电路产业企业
软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算 定期减免税优惠期。
如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软 件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的 剩余年限内享受相应的减免税优惠。
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一、高新技术企业
备案资料：
留存备查资料：
1.企业所得税优惠事项备案 1.高新技术企业资格证书；
表；
2.高新技术企业认定资料；
2.高新技术企业资格证书。 3.年度研发费专账管理资料；
4.年度高新技术产品（服务）及对
应收入资料；
《企业所得税优惠政策事 项办理办法》国家税务总 局公告2015年第76号
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三、研发费用加计扣除
➢ 一是放宽研发活动适用范围。特别明确创意 设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣 除。
➢ 二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。 ➢ 三是简化对研发费用的归集和核算管理。 ➢ 四是减少审核程序。
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三、研发费用加计扣除
不适用税前加计扣除政策的行业 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
企业所得税汇算清缴培训
目 录 / contents
01 高新技术企业 02 软件、集成电路企业 03 研发费加计扣除 04 技术入股企业所得税政策 05 其他企业所得税政策 06 企业所得税相关系统操作注意事项
一、高新技术企业
※国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％ 的税率征收企业所得税。
※高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超 过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所 得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以 后纳税年度结转扣除。（财税【2015】63号）
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三、研发费用加计扣除
※企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未 形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实 扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无 形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊 销。
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三、研发费用加计扣除
➢财政部国家税务总局关于完善研究开发费用 税 前 加 计 扣 除 政 策 的 通 知 》 （ 财 税 〔2015〕 119号） ➢关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问 题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)
5.年度高新技术企业研究开发费用 及占销售收入比例，以及研发费 用辅助账； 6.研发人员花名册；
7.省税务机关规定的其他资料。11
二、软件和集成电路产业企业
➢ 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政 策有关问题的通知 （财税〔2016〕49号）
➢ 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产 业和集成电路产业发展企业所得税政策的通 知 （财税〔2012〕27号）
经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网” 业认定管理工作网”上公示15个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”； 8
一、高新技术企业
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二、软件和集成电路产业企业
三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条 件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前 自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征 企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税 率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路 设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税。
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三、研发费用加计扣除
下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产
品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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二、软件和集成电路产业企业
五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总 局关于软件产品增值税政策的通知》（财税 [2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企 业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行 核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额 时从收入总额中减除。
六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工 培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算 应纳税所得额时扣除。
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二、软件和集成电路产业企业
一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业， 经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期， 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25% 的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成 电 路 生 产 企 业 ， 经 认 定 后 ， 减 按 15% 的 税 率 征 收 企 业 所 得 税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获 利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第 六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并 享受至期满为止。
国科发火【2008】172号
7、技术领域
电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业
国科发火【2016】32号
电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天 新材料 高技术服务 新能源及节能技术 资源与环境 先进制造与自动化
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一、高新技术企业 ➢《 高 新 技 术 企 业 认 定 管 理 办 法 》 （ 国 科 发 火 〔2016〕32号） ➢《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发 火〔2016〕195号）