企业所得税知识培训课件
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企业所得税基础知识28页PPT
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
பைடு நூலகம்
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
企业所得税基础知识
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
谢谢！
企业所得税相关政策培训PPT
企业所得税相关政策培训
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
企业所得税及会计处理学习ppt课件
back
24.07.2021
精选ppt
19
六、税额扣除的计算 back
1、定义：是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时， 允许企业将其在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳 的所得税税额中扣除。
2、种类：全额扣除与限额扣除 3、计算：采用分国、地区，不分项计算 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应
24.07.2021
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33
第三节 所得税会计
步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当 期所得税和递延所得税的总金额。
24.07.2021
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34
第三节 所得税会计
24.07.2021
精选ppt
35
第三节 所得税会计
24.07.2021
精选ppt
36
课堂练习与讨论
例：某企业05年度申报利润总额为30万元，已计提并入库9.9万元，经 审查发生如下业务，企业所得税税率为33%。
未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债 的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的 未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产 的差异。
24.07.2021
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24
第三节 所得税会计
2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除， 即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则 或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在 差异。
A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
24.07.2021
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19
六、税额扣除的计算 back
1、定义：是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时， 允许企业将其在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳 的所得税税额中扣除。
2、种类：全额扣除与限额扣除 3、计算：采用分国、地区，不分项计算 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应
24.07.2021
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33
第三节 所得税会计
步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当 期所得税和递延所得税的总金额。
24.07.2021
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第三节 所得税会计
24.07.2021
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第三节 所得税会计
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36
课堂练习与讨论
例：某企业05年度申报利润总额为30万元，已计提并入库9.9万元，经 审查发生如下业务，企业所得税税率为33%。
未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债 的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的 未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产 的差异。
24.07.2021
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24
第三节 所得税会计
2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除， 即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则 或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在 差异。
A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)
非金融企业在生产、经营期间，向金融企 业借款的利息支出，准予扣除；向非金融 企业借款的利息支出，不高于按照金融企 业同期贷款基准利率计算的数额的部分， 准予扣除。
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
第六章企业所得税ppt课件全
一、收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
《企业税收知识讲座》课件
《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6
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• A.在江阴工商局登记注册的企业 • B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外资独资
企业 • C.在美国注册的企业设在南京的办事处 • D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企业
• 答案：C
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6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
• 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
• 收入的金额能够可靠地计量 • 相关的经济利益很可能流入企业 • 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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14
买一赠一如何处理？
• 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干 问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企 业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属 于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值 的比例来分摊确认各项的销售收入。
企业所得税知识讲座
2018-03-05
学习交流PPT
1
目录
• 一、基本概念 • 二、收入的确认 • 三、成本费用扣除标准 • 四、税收优惠 • 五、亏损弥补 • 六、征收管理
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2
一、基本概念
• 企业所得税纳税人 • 企业所得税征税范围 • 企业所得税计税依据 • 企业所得税税率 • 1个原则
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15
视同销售收入
• 税法规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货 物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当 视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院 财政、税务主管部门另有规定的除外。
• 以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定 收入额。公允价值：是指按照市场价格确定的价值。
减按20% 符合条件的小型微利企业
两档优惠税
率
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场
适用税率 所的。
低税率 为20% ，2.非居民企业虽然在中国境内设立机构场
减按10% 所，但取得的所得与其所设机构场所无
实际联系的。
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10
1个重要原则
税法优先原则 • 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
• 可扣除的成本费用项目 • 不得扣除的支出项目 • 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目（包括
居民企业
纳 税 人
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
中国境内所得的企业
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5
• 按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中 哪个属于非居民企业的有（ ）。
8
应纳税额的计算
应纳税所得额＝收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损
实务中应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税 调减-允许弥补的以前年度亏损
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9
企业所得税税率
种类
税率
适用范围
基本税率 25%
（1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，且其取得的所得（包括境内与 境外所得）与其所设机构场所有实际联 系的
• 答案：B
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18
• 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题 的通知》（国税函【2008】828号）规定：企业发 生按规定视同销售情形时，属于企业自制的资产， 应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；
属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
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19
视同销售税会差异
股息、红利等 其他收入：包括企业资产
权益性投资收 溢余收入、逾期未退包装
益
物押金收入、确实无法偿
付的应付款项、已作坏账
利息收入
损失处理后又收回的应收
租金收入
款项、债务重组收入、补 贴收入、违约金收入、汇
接受捐赠收入 兑收益等
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13
收入确定原则（税法与会计趋同）
• 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方
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16
视同销售的判定
资产所有权属未改变不视同
资产所有权属改变视同
用
在上 其
于
总述 他
生改
机两 不
产变
构种 改
、形
及或 变
制状改其两 资
造、变分种 产
、结用支以 所
加构途机上 有
工或
构情 权
另性
之形 属
一能
间的 的
产
转混 用
品
移合 途
其
他
用
用
改
于 市 场 推 广 或 销
用 于 交 际 应 酬
于 职 工 奖 励 或 福
用用 于于 股对 息外 分捐 配赠
变 资 产 所 有 权 属
售
利
的
用
途
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17
• 根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列情形， 应当视同销售确认收入的是（ ）。
• A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程 • B.将外购毛巾奖励给职工 • C.将钢铁移送至境内分公司 • D.将自建商品房转为自用
2、发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得
无机构场所 就其来源于中国境内的所得
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7
企业所得税计税依据
对所得征税。
所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转 让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利 息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受 捐赠所得和其他所得。
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办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
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11
二、收入的确认
• 1、收入类型 • 2、收入确定原则 • 3、视同销售收入
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12
收入类型
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
销售货物收入
提供劳务收入 转让财产收入 特许权使用费 收入
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3
企业所得税纳税人
• 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入 的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人， 依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
• 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、 合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
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4
依法在中国境内成立的企业
企业 • C.在美国注册的企业设在南京的办事处 • D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企业
• 答案：C
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6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
• 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
• 收入的金额能够可靠地计量 • 相关的经济利益很可能流入企业 • 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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14
买一赠一如何处理？
• 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干 问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企 业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属 于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值 的比例来分摊确认各项的销售收入。
企业所得税知识讲座
2018-03-05
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1
目录
• 一、基本概念 • 二、收入的确认 • 三、成本费用扣除标准 • 四、税收优惠 • 五、亏损弥补 • 六、征收管理
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2
一、基本概念
• 企业所得税纳税人 • 企业所得税征税范围 • 企业所得税计税依据 • 企业所得税税率 • 1个原则
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15
视同销售收入
• 税法规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货 物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当 视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院 财政、税务主管部门另有规定的除外。
• 以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定 收入额。公允价值：是指按照市场价格确定的价值。
减按20% 符合条件的小型微利企业
两档优惠税
率
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场
适用税率 所的。
低税率 为20% ，2.非居民企业虽然在中国境内设立机构场
减按10% 所，但取得的所得与其所设机构场所无
实际联系的。
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10
1个重要原则
税法优先原则 • 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
• 可扣除的成本费用项目 • 不得扣除的支出项目 • 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目（包括
居民企业
纳 税 人
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
中国境内所得的企业
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• 按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中 哪个属于非居民企业的有（ ）。
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应纳税额的计算
应纳税所得额＝收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损
实务中应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税 调减-允许弥补的以前年度亏损
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企业所得税税率
种类
税率
适用范围
基本税率 25%
（1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，且其取得的所得（包括境内与 境外所得）与其所设机构场所有实际联 系的
• 答案：B
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• 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题 的通知》（国税函【2008】828号）规定：企业发 生按规定视同销售情形时，属于企业自制的资产， 应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；
属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
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视同销售税会差异
股息、红利等 其他收入：包括企业资产
权益性投资收 溢余收入、逾期未退包装
益
物押金收入、确实无法偿
付的应付款项、已作坏账
利息收入
损失处理后又收回的应收
租金收入
款项、债务重组收入、补 贴收入、违约金收入、汇
接受捐赠收入 兑收益等
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收入确定原则（税法与会计趋同）
• 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方
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视同销售的判定
资产所有权属未改变不视同
资产所有权属改变视同
用
在上 其
于
总述 他
生改
机两 不
产变
构种 改
、形
及或 变
制状改其两 资
造、变分种 产
、结用支以 所
加构途机上 有
工或
构情 权
另性
之形 属
一能
间的 的
产
转混 用
品
移合 途
其
他
用
用
改
于 市 场 推 广 或 销
用 于 交 际 应 酬
于 职 工 奖 励 或 福
用用 于于 股对 息外 分捐 配赠
变 资 产 所 有 权 属
售
利
的
用
途
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• 根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列情形， 应当视同销售确认收入的是（ ）。
• A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程 • B.将外购毛巾奖励给职工 • C.将钢铁移送至境内分公司 • D.将自建商品房转为自用
2、发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得
无机构场所 就其来源于中国境内的所得
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企业所得税计税依据
对所得征税。
所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转 让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利 息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受 捐赠所得和其他所得。
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办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
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二、收入的确认
• 1、收入类型 • 2、收入确定原则 • 3、视同销售收入
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收入类型
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
销售货物收入
提供劳务收入 转让财产收入 特许权使用费 收入
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企业所得税纳税人
• 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入 的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人， 依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
• 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、 合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
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依法在中国境内成立的企业