全面预算管理教材
《全面预算管理》(第2版)第7章 全面预算的编制流程
第七章 全面预算的编制流程
三是明确企业给用户创造的价值。公司现有 的目标客户群体中，用户的需求到底是什么，竞 争对手在扮演什么角色，哪些是我们企业能够给 用户带来的价值增长点。在公司战略方面，财务 预算要具有针对性，“要把握钱投在为用户创造 价值的服务上，坚决克服投资的随意性”。
第七章 全面预算的编制流程
第七章 全面预算的编制流程
二、全面预算期与编制期
全面预算期：一般指即将到来的下一个经营期间 即未来一年（来年1-12月）；而来年的每个季度、 每个月年 的9月-12月。
第七章 全面预算的编制流程
三、全面预算编制起点
①以销售为起点：以销定产的企业（绝大部分企业）； ②以生产为起点：无销售压力、供不应求的企业。
第七章 全面预算的编制流程
尽管全面预算管理的目标是保持公司收入 和赢利的增长，但是预算绝不能是主观想象。
诸如，“我想明年增长多少，我想赚多少 钱，我想成为……”，这种心态是不可取的。 全面预算管理的工作重心是组织企业相关部门 负责人，按既定的流程科学合理地加以编制。
第七章 全面预算的编制流程
从时间上看，大型企业的预算编制一般 需要花费三、四个月时间，所以央企总部一 般在前一年的8月份就需要下达次年的预算编 制计划。
从预算管理来说，“一人好的预算具备的要 素就是一个好的流程，统一的工具，共同的理念 ”。全面预算管理是通过好的流程来保证的。欲 提高全面预算的质量，必须有一套规范的预算编 制流程。 （资料来源：根据有关材料加工整理）
第七章 全面预算的编制流程
一、全面预算编制模式
（一）自上而下编制全面预算； （二）自下而上编制全面预算； （三）自上而下、自下而上相结合编制全面预算。
第七章 全面预算的编制流程
《全面预算管理》课件
03
全面预算管理流程
预算编制流程
01
02
03
04
目标设定
明确企业战略目标，将目标分 解为可执行的具体指标。
预算计划制定
根据目标，制定详细的预算计 划，包括收入、成本、费用等
预算。
预算审批
将预算计划提交给上级管理层 审批，确保预算合理性和可行
性。
预算下达
经过审批后，将预算指标下达 给各部门执行。
预算执行流程
05
全面预算管理案例分析
案例一：某制造企业的全面预算管理实践
要点一
总结词
要点二
详细描述
该制造企业通过实施全面预算管理，实现了成本降低、效 率提升和经营业绩的持续增长。
该制造企业面临市场竞争加剧和原材料成本上涨的压力， 通过实施全面预算管理，实现了对成本的有效控制和资源 的优化配置。在预算编制过程中，该企业采用了滚动预算 和零基预算相结合的方法，确保预算的准确性和灵活性。 同时，通过建立预算执行监控和调整机制，及时发现和解 决预算执行过程中的问题，确保预算目标的实现。
滚动预算法
总结词
滚动预算法是一种动态预算编制方法，通过逐期滚动的方式来编制预算，使预 算周期始终保持在一定期间。
详细描述
滚动预算法能够使企业根据市场变化及时调整预算，提高预算的灵活性和准确 性。它通过将预算分为若干个短周期，每个周期结束后根据实际情况调整下一 周期的预算，使预算更加贴近实际。
零基预算法
根据企业战略目标和业务 特点，设定合理的考核指 标。
考核实施
按照设定的考核指标，对 各部门预算执行情况进行 考核。
考核结果分析
对考核结果进行分析，找 出存在的问题和不足之处 。
奖惩措施
《全面预算管理》课件
加强预算编制的科学性和 准确性
提高预算执行的效率和效 果
加强预算监控和调整的及 时性和灵活性
提高预算分析和评价的深 度和广度
加强预算管理的信息化和 智能化
提高预算管理的战略性和 前瞻性
汇报人：
,
汇报人：
01 02 03 04 05
06
Part One
Part Two
全面预算管理是一种企业财务管理方法，它通过预算的方式对企业的所有资源进行规 划和控制。
全面预算管理包括预算编制、预算执行、预算监控和预算评价等环节。
全面预算管理可以帮助企业实现资源的合理配置，提高企业的经济效益。
全面预算管理可以促进企业内部各部门之间的协调和合作，提高企业的管理效率。
培养目标：培养具备全面预算管理 能力的人才
培训方式：采用线上线下相结合的 方式，如讲座、研讨会、案例分析 等
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
培训内容：包括预算编制、执行、 监控、评估等环节
培训效果评估：通过实际工作表现 和业绩来评估培训效果
Part Five
企业背景：某大型制造企业
预算目标：提高生产效率，降低成本
Part Six
数字化趋势：利用大数据、云计算 等技术，提高预算管理的准确性和 效率
集成化趋势：将全面预算管理与企 业的其他管理系统集成，提高管理 效率
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
智能化趋势：引入人工智能技术， 实现预算管理的自动化和智能化
战略化趋势：将全面预算管理与企 业的战略目标相结合，提高企业的 竞争力和可持续发展能力
● 实施步骤： a. 制定全面预算计划：包括销售、生产、研发、人力资源等各个方面。 b. 建立预算 执行监控体系：定期检查预算执行情况，及时调整预算计划。 c. 加强预算执行考核：将预算执行 情况与员工绩效挂钩，激励员工积极参与预算管理。
企业全面预算管理教材
总公司审查批准
10－12月
签订业绩合同 年底
业绩反馈
1月
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二、企业全面预算管理 ——预算管理流程
流程2——预算控制流程 PDCA循环
编制、执行预算
采取控制措施
财务记录实际结果
对比预算和实际结果
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预算执行监控种类
预算内 事项预警
对已在预算内的事项，财务核算过程中对实际发生 额与预算的比较，在接近预算时出具报警报告。
商品成本800万
成本费用目标 800+50+50
毛利：200万
营业与控管理费用：50万
制
税前路利润：150万
径
所得税：50万
净利润：100万
所得税50万 营业与管控制理费用50万
路 径
商品成本800万
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一、企业全面预算管理 ——观念
观念4——动态观 预算不是“一成不变”的； 预算环境要动态检查 预算执行要动态分析 执行结果要动态考核 改变“计划不如变化快”！
三下二上
企业预算基层部门
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企业预算程序与时间 （企业集团）
××石油公司年度预算循环
总公司战略规划 委员会会议
1－2月 各子公司
战略意图 审查战略方向
3－4月
汇总战略规划 5－6月
子公司讨论通过 9－10月
制定或修订 战略规划
战略研究： 职能部门 子公司战略 项目战略小组
4－5月
制定3年规划与设定 第1年的预算目标
费用控制实例
25.00
20.00
15.00
10.00
5.00
-
08/00
09/00
10/00
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1. 什么是预算管理- 预算管理的定义- 预算管理的重要性及作用- 预算管理与企业管理的关系2. 预算管理的基本原理- 预算管理的基本概念- 预算管理的原理和特点- 预算管理的分类及应用3. 预算管理的流程- 预算编制- 预算执行- 预算控制- 预算调整第二部分：预算编制1. 预算编制的基本流程- 确定预算编制的时间表- 收集相关信息和数据- 制定预算编制的指导方针- 制定预算编制的规定和办法2. 预算编制的基本内容- 营业预算- 费用预算- 资本预算- 现金预算- 非财务指标预算3. 预算编制的技术和方法- 预算编制的定量方法- 预算编制的定性分析- 预算编制的弹性预算第三部分：预算执行与控制 1. 预算执行- 预算的下达和传达- 预算执行的组织和领导- 预算执行的监督和检查2. 预算控制- 预算控制的基本手段- 预算控制的灵活性原则- 预算控制的效果评价第四部分：预算调整与监测 1. 预算调整- 预算调整的依据和条件- 预算调整的程序和方法- 预算调整的灵活性和及时性 2. 预算监测- 预算监测的目标和要求- 预算监测的内容和方法- 预算监测的实施和效果第五部分：预算管理的应用1. 预算管理在企业管理中的应用- 预算管理对企业管理的影响- 预算管理与企业目标的协调- 预算管理在企业决策中的作用2. 预算管理在不同行业中的应用- 预算管理在制造业的应用- 预算管理在服务业的应用- 预算管理在非营利组织中的应用第六部分：案例分析与讨论1. 典型企业的预算管理案例- 企业A的预算编制与执行分析- 企业B的预算控制与调整案例- 企业C的预算管理成功经验分享2. 预算管理的讨论和交流- 预算管理的现状和发展趋势- 预算管理的问题和挑战- 预算管理的未来发展方向结语：展望未来的预算管理- 预算管理的前景与机遇- 预算管理者的发展与定位- 预算管理的创新与突破- 预算管理的重要性再强调以上就是《全面预算管理课件》的内容概要，希望对您有所帮助。
全面预算管理培训内容
四、预算编制的原则(yuánzé)
❖ 1、生命周期观念
❖
生命周期内的总收入
❖
减：生命周期的总成本
❖
研发
❖
生产
❖
营销
❖
Байду номын сангаас
分销
❖
顾客(gùkè)服务
❖
生命周期内的经营利润
第三十页，共167页。
❖ 生命周期预算(yùsuàn)的优点 ❖ 完全成本信息；收回早期有关成本；确定决
策的影响。
第三十一页，共167页。
第十二页，共167页。
功能(gōngnéng)之四——激励
❖ 目标明确，奖惩分明：根据清晰明确的预算 目标，职员能知道组织对他们的希望和要求， 从而具备自我激励和约束。
❖ 充分参与，激励下属追求(zhuīqiú)目标实现。
第十三页，共167页。
二、预算管理的发展历史 第一次世界大战后—第二次世界大战至70 年代末—80年代至今
❖ 2、目标一致性原则： ❖ （1）总体管理风格(fēnggé) ❖ （2）一致行动：注意“预算虚增螺旋式上升”
情况
第三十二页，共167页。
❖ 3、参与性原则 ❖ 只有对预算结果负责(fùzé)的人和其业绩由
预算执行结果度量的人参与到预算编制过 程中时，预算才有效。 ❖ 参与性预算优点：内在化；接受；可实现 的目标。 ❖ 参与性预算缺点：效率底下；作假；控制。
❖ （战略、长期计划和全面预算之间的关系）
第五页，共167页。
全面(quánmiàn)预算管理的组 成
❖ 财务预算(yùsuàn)与日常经营预算(yù suàn)、资本预算(yù suàn)共同构成企业 的全面预算(yù suàn)。
2024年度全面预算管理培训讲义ppt课件
组织架构与职责划分
预算管理委员会
负责审议批准预算管理制 度、政策，制定预算管理 原则和目标，对预算编制 、调整、执行等事项进行
决策。
2024/3/23
预算管理办公室
设在财务部门，负责组织 协调预算编制、审查、汇 总、平衡等工作，监督预 算执行情况，提出预算调
整建议。
各预算责任单位
按照预算管理要求，负责 本单位预算编制、执行、 分析等工作，确保预算目
2024/3/23
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增量预算法
2024/3/23
优点
编制简单，省时省力。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费 用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成 预算上的浪费。
适用情况
适用于业务量稳定、增长变化不大的企业。
提高经济效益
通过预算的监控和分析，及时发现和解决 企业内部存在的问题，加强内部控制和管 理。
通过预算的考核和评价，激励员工积极工 作，提高企业经济效益和市场竞争力。
2024/3/23
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全面预算管理的原则
全面性原则
预算管理应涵盖企业生产经营 的各个方面，实现全面覆盖。
可操作性原则
预算编制应结合企业实际情况 ，确保预算的可操作性和可执 行性。
2024/3/23
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系统使用注意事项及常见问题解答
安全保密
严格遵守保密规定，确保预算数据安全。
规范操作
按照系统操作规范进行操作，避免因误操作导致的问题。
2024/3/23
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系统使用注意事项及常见问题解答
• 及时更新：定期更新系统版本，确保系统功能和性能得到 持续优化。
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1.1 预算管理的概念和意义- 预算管理的定义- 预算管理的目的和意义- 预算管理与企业管理的关系1.2 预算管理的基本原理- 预算编制原理- 预算执行原理- 预算控制原理1.3 预算管理的分类- 静态预算与动态预算- 主管预算与自律预算- 部门预算与现金预算1.4 预算管理的流程- 预算编制流程- 预算执行流程- 预算控制流程第二部分：预算编制2.1 预算编制的基本过程- 预算编制的目标确定- 预算编制的依据获取- 预算编制的方法选择- 预算编制的方案制定- 预算编制的审核和批准2.2 预算编制的技巧与方法- 预算编制的技巧- 预算编制的灵活应用- 预算编制的现代工具第三部分：预算执行3.1 预算执行的核心内容- 预算执行的组织保障- 预算执行的信息反馈- 预算执行的资源分配3.2 预算执行的有效手段- 预算执行的激励和约束- 预算执行的监督和考核- 预算执行的灵活应变第四部分：预算控制4.1 预算控制的实质和特点- 预算控制的内涵- 预算控制的特点4.2 预算控制的方法和途径- 预算控制的定额控制- 预算控制的成本控制- 预算控制的效益控制第五部分：预算管理的实施与优化 5.1 预算管理的实施- 预算管理的程序- 预算管理的制度- 预算管理的机制5.2 预算管理的优化- 预算管理的反思- 预算管理的改进- 预算管理的创新结语通过本课件的学习，学员将能够全面了解并掌握预算管理的概念、原理、流程，以及编制、执行、控制的技巧与方法。
也能够了解预算管理在企业管理中的实施与优化，为将来的实际工作提供理论指导与操作支持。
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全面预算管理教材精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座目录1 基本理论总述 (14)1.1全面预算管理的历史进程141.1.1产生：141.1.2发展：141.1.3成熟期：161.1.4预算在我国的发展161.1.5全面预算的基本理论171.1.6预算的本质171.1.6.1预算的概念 (17)1.1.6.2全面预算管理的概念 (18)1.1.6.3全面预算管理的本质 (20)1.1.6.4计划、预算和预测 (21)1.1.7预算的功能241.1.7.1全面预算管理的规划职能 (25)1.1.7.2全面预算的控制功能 (27)1.1.7.3全面预算管理的沟通协调功能 (28)1.1.7.4全面预算管理的整合资源配置功能 (29)1.1.7.5全面预算管理的绩效考核功能 (29)1.1.8预算的类别 301.1.8.1营业预算（业务预算） (30)1.1.8.2资本预算 (31)1.1.8.3财务预算 (31)1.1.9全面预算涵盖的期间 321.1.10全面预算管理中的预算组织架构 331.1.11全面预算的编制方法 341.1.11.1增量预算 (34)1.1.11.2零基预算 (35)1.1.11.3弹性预算 (36)1.1.11.4滚动预算 (42)1.1.11.5概率预算 (44)1.1.11.6作业预算 (46)1.2全面预算管理与企业集中财务管理其他要素的关系 (47)1.2.1企业战略、规划和年度预算491.2.1.1企业战略与年度预算 (50)1.2.1.1.1战略的含义 (50)1.2.1.1.2战略规划如何制定 (54)1.2.1.1.3战略、经营计划和预算 (56)1.2.1.2企业经营目标与预算 (59)1.2.1.2.1企业的经营目标 (61)1.2.1.2.2企业经营目标与预算 (62)1.2.1.3企业经营计划与预算 (67)1.2.1.3.1年度经营计划 (67)1.2.1.3.2经营计划的编制方法和内容 (69)1.2.2全面预算管理与绩效考核741.2.2.1预算管理与绩效管理之间的关系 (74)1.2.2.2绩效管理体系 (76)1.2.3全面预算管理与税收筹划831.2.4全面预算管理与内部审计841.3非主流理论的全面预算管理思想861.3.1传统预算的弊端861.3.1.1预算没有很好支持公司战略 (86)1.3.1.2预算自身功能之间的矛盾 (87)1.3.1.3预算余宽 (88)1.3.1.4预算编制过程过于耗时，成本太高 (89)1.3.1.5预算更多关注成本的减少，而不注重价值的增加 (90)1.3.2新型的预算模式901.3.3充满开拓精神的运营规划方式942 全面预算编制 (95)2.1全面预算管理的基础准备952.1.1预算编制的起点972.1.1.1产品开发期的预算管理重点——资本预算 (98)2.1.1.1.1资本预算的企业适应阶段 (98)2.1.1.1.2资本预算的编制方法 (99)2.1.1.2市场成长期的预算管理重点——销售预算 (100)2.1.1.2.1销售收入起点的适应企业阶段 (100)2.1.1.2.2销售预测方法 (102)2.1.1.2.3销售预算编制方法 (102)2.1.1.3市场成熟期的预算管理重点——成本控制预算 (102)2.1.1.3.1成本控制预算为管理重点适应的企业阶段 (102)2.1.1.3.2产品成本的预测方法2.1.1.4衰退期的预算管理重点——现金流量预算 (104)2.1.1.4.1现金流量预算为起点的适应企业 (104)2.1.1.4.2编制方法 (105)2.1.1.5大型集团公司的预算管理气3模式——目标资本回报率预算 (106)2.1.1.6企业日常财务的预算管理模式——现金流量预算 (107)2.1.2全面预算管理作业流程和时间管理 (107)2.1.2.1预算编制的作业流程管理 (107)2.1.2.2预算编制的时间管理 (109)2.1.3全面预算编制的条件和基本假设 1102.1.3.1宏观指标数据假设 (111)2.1.3.2微观指标数据假设 (112)2.1.3.2.1I/S表指标假设 (112)2.1.3.2.2B/S表指标2.1.3.2.3C/F表指标假设 (115)2.1.4全面预算编制的纲要（编制准则）及指南 (116)2.1.4.1预算管理规范 (116)2.1.4.2预算管理制度 (116)2.1.4.3预算编制原则 (118)2.1.4.4预算编制说明 (120)2.1.4.5全面预算编制的会计科目 (121)2.1.4.6年度预算编制的模版发布 (122)2.1.4.6.1年度预算主要预算指标评审模版 (122)2.1.4.6.2年度预编制模版 (123)2.1.4.6.3年度预算批准或发布模版 (124)2.1.5战略规划、经营计划和预算目标的确定 (125)2.1.5.1战略规划的制定 (125)2.1.5.2经营计划的制定 (126)2.1.5.3预算目标的确定 (128)2.2年度预算的编制、合并和审核1322.2.1年度预算编制1322.2.2年度预算的汇总合并1332.2.2.1预算汇总合并的层级 (135)2.2.2.2预算汇总合并的主要内容 (135)2.2.2.3合并抵消的前提和交易维度的设置 (136)2.2.3年度预算的上报、审核与批准1382.2.4弹性预算的编制1402.2.5滚动预算的编制与批准1412.2.6税费仅预算和税收筹划1432.2.7现金流量预算1432.3全面预算的执行、调整和控制1442.3.1预算的执行1442.3.1.1预算的执行过程 (144)2.3.1.2预算执行预警的种类 (146)2.3.1.3预算执行中的约束 (148)2.3.2预算的调整1502.3.2.1预算调整的原则 (150)2.3.2.2预算调整的条件 (151)2.3.2.3预算调整的时间 (152)2.3.2.4预算调整的方式 (152)2.3.2.5预算调整的流程 (153)2.3.3预算控制方式1532.3.3.1预算执行控制的方式 (154)2.3.3.2预算执行中存在的问题 (157)2.3.3.3预算执行中的审批机制及其权限等相关问题 (160)2.4全面预算的分析1612.4.1战略规划分析1612.4.2经营计划分析1632.4.3预算分析1642.4.3.1预算分析的作用 (164)2.4.3.2预算分析报告的种类 (166)2.4.3.3预算分析的内容 (167)2.5全面预算的绩效评价1712.5.1预算考核的作用1712.5.2预算考核与绩效管理1722.5.3预算考核的内容1722.6全面预算管理制度1743 预算 (198)3.1基础设置错误!未定义书签。
3.1.1系统设置错误!未定义书签。
3.1.1.1预算登录......................... 错误!未定义书签。
3.1.1.2登陆设置......................... 错误!未定义书签。
3.1.2基础设置错误!未定义书签。
3.1.2.1预算场景......................... 错误!未定义书签。
3.1.2.2预算主体......................... 错误!未定义书签。
3.1.2.3预算指标......................... 错误!未定义书签。
3.1.2.4预算维度......................... 错误!未定义书签。
3.1.2.5周期方案......................... 错误!未定义书签。
3.1.2.6预算样表......................... 错误!未定义书签。
3.1.2.7数据分配......................... 错误!未定义书签。
3.2场景设置错误!未定义书签。
3.2.1预算日历错误!未定义书签。
3.2.2预算目录错误!未定义书签。
3.2.3导航设置错误!未定义书签。
3.2.4样表权限错误!未定义书签。
3.2.5样表定制错误!未定义书签。
3.2.6启动编制错误!未定义书签。
3.3预算编制错误!未定义书签。
3.4控制预警错误!未定义书签。
3.5预算执行错误!未定义书签。
3.6预算分析错误!未定义书签。
3.7多版本应用错误!未定义书签。
3.8滚动预算错误!未定义书签。
3.8.1数据编制到月，季度滚动错误!未定义书签。
3.8.2数据编制到月，季度滚动，所有的数据都是明细到月.错误!未定义书签。
1基本理论总述1.1 全面预算管理的历史进程2008年10月26日星期日1.1.1产生：美国20世纪初。
企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进了成本会计的发展，也带动了预算管理的推行。
预算是管理的重要工具可以借预算的制度的推行，对企业经营管理活动进行事先的规划、控制，还可以协调各部门，已达成既定的战略目标。
Mackiasey J.O.所著《预算控制》一书。
1911泰勒科学管理学说，标准成本、差异分析等方法成为预算中常用的方法。
欧洲德国人Lehmaun M.R 1925 年《工业成本计算》以及1930年出版的《企业经济计划——商业预算》1.1.2发展：西方会计学吸收了提高企业经营管理水平和经济效益的方法，建立起许多量化的财务管理模式，以进行预测、决策、组织和控制生产提高企业的警长能力。
如盈亏平衡点分析、弹性预算方法、变动成本计算法，差额分析法、现金流量分析等。
20世纪40年代，产生组织行为学。
预算在发展过程中吸收了该理论。
提倡分权式的民主参与管理（集权管理向分权管理过渡，或者二者融合，是管理思想的巨大进步），这样使预算自上而下、自下而上的反复循环成为可能，使企业的所有层次的管理者和关键岗位的人员都参与预算的编制，形成了参与型的预算管理。
好处是，参与型预算管理的预算编制过程中，预算的执行者直接参与了编制，从而使预算更加接近实际，提高了执行者对预算的认识，增强了行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效利用。
日本的事业部制的预算管理是参与型的典型代表。
特点：重视整体观念、注重人性观念、讲求人际关系、重视长期规划、运用动态管理。
零基预算。
1970s 兴起。
1952年美国人维恩.刘易斯《预算编制理论新解》，1970年德州仪器使用。
1.1.3成熟期：1980s ERP FI财务、CO管理会计、MM物料管理、SD销售业务、TR预算管理、QM质量管理、AM资产管理、WF工作流管理、PS项目管理Hyperion、Cognos、Sas1.1.4预算在我国的发展计划经济时期企业的生产销售全部纳入财政预算，在国家的计划经济体制下运行。