企业纳税实务项目七出口退税的税务处理
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
出口退税办税流程
出口退税办税流程出口退税是指国家为促进出口贸易而给予出口企业的一种税收优惠政策。
出口企业按照相关流程和规定进行申报、审批、认证等程序，即可获得退还的进口环节增值税和消费税的税款。
下面是出口退税的办税流程。
一、准备工作1.出口企业准备好退税申请所需的相关材料，包括合同、发票、报关单、运输单据等。
2.完善企业的财务账目，确保账目清晰、完整。
二、申报材料填写1.填写《境内税收非税收入收款凭证》。
填写单位名称、纳税人识别号等基本信息，并注明退税项目为“外贸有偿服务出口退税”。
2.填写《行政许可申请表》。
填写企业基本信息、退税项目信息，并签署相关承诺和申请声明。
3.出口企业将退税申报表和相关材料递交给负责办理出口退税业务的税务机关。
三、审核和认证1.税务机关对企业提交的退税申请表和相关材料进行审核和认证。
包括核实合同和发票的真实性、核对退税申请金额和产品出口情况等。
2.税务机关对退税申请材料进行审核后，将审核结果通知企业。
四、退税核销1.税务机关审核通过后，向企业开具退税核销凭证。
2.核销凭证分为纸质核销凭证和电子核销凭证两种形式。
企业可以根据自身需求选择。
3.纸质核销凭证需企业持到税务机关领取，电子核销凭证则直接通过系统发送给企业。
五、退税办理1.企业收到退税核销凭证后，凭借核销凭证到税务机关办理出口退税手续。
2.税务机关核对退税核销凭证和企业提交的退税申报材料，办理退税手续。
3.出口企业将退税款项打入企业指定的账户。
六、完税证明1.出口企业在收到退税款项后，需向税务机关申请办理国家税务局签发的完税证明。
2.完税证明将被用于办理协议税改、进出口报关等相关手续。
总结：出口退税办税流程包括准备工作、申报材料填写、审核和认证、退税核销、退税办理、完税证明等步骤。
出口企业需要按照相关规定和程序，准备好材料，填写申报表，向税务机关提交申请，经过审核和认证后核销退税凭证，最终办理退税手续并取得完税证明。
办理过程中需要注意材料的真实性和准确性，确保符合相关政策要求。
企业退税整体流程
企业出口退税操作程序下面就详细介绍一下企业是如何进行出口退税操作的。
出口退税，从狭义上说，就是将出口货物在国内生产和流通过程中已经缴纳的间接税予以退还的政府行为。
因出口退税的对象不同，而有不同的分类。
按出口企业生产经营的特点，可分为具有进出口经营权的生产企业和外贸企业。
虽然有很多分类，但其出口退税程序基本如下：出口退税登记———进口退税申请———出口退税审核———税款退付与退税清算。
那怎样的企业才有出口退税的权利呢一般而言，可以把外贸出口业务简单地划分为两大类，一是自营出口，也就是有出口经营权的外贸公司从国内供货厂家购入产品，在卖给国外客户，据以赚取价差；二是代理出口，即外贸公司仅作为代理人将国内供货厂家所有的产品卖给国外客户，按百分比赚取代理费。
在退税操作上，自营时，由外贸公司具体办理手续，并直接享有退税的利益；而代理出口业务中，受托方（外贸公司）仅负责收回“两单”，在当地税务机关办理代理证，交由委托方办理退税手续并享有退税的利益。
出口企业必须在其获准具有进出口经营权之日起30日内，持商务部及其授权单位批准其出口经营权的批件、工商营业执照副本、税务登记证副本等证件到所在地主管退税机关办理出口退税登记手续：（1）填写出口退税登记表，经主管退税机关审核；（2）办理出口退税登记证；（3）提交出口专职或兼职办税员的有关资料，经由主管退税机关考核，发给《办税员证》。
出口企业只有在领取了出口退税登记证明之后，才具有办理出口退税的权利和资格。
未办理退税登记的出口企业，一律不予办理出口货物的退（免）税。
接着，出口企业的出口退税登记的内容如有变更，或发生改组、分立、合并、撤消等情况，应于主管部门批准之日起30日内，持有关证件向所在地主管退税的税务机关办理变更或注销出口退税登记手续。
出口企业如更换办税员，亦应办理变更手续。
办理出口退税必须在出口货物实际离境后。
外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。
【老会计经验】外贸企业出口退回消费税的会计处理
【老会计经验】外贸企业出口退回消费税的会计处理免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：1.生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。
2.通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：（1）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记应收账款科目，贷记应交税金应交消费税科目。
实际缴纳消费税时，借记应交税金应交消费税科目，贷记银行存款科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。
发生退关、退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记银行存款科目，贷记应付账款科目。
将此项税金退还生产企业时，借记应付账款科目，贷记银行存款科目。
发生退关、退货而补缴已退的消费税，借记应收账款应收生产企业消费税科目，贷记银行存款科目。
收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。
（2）企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其缴纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记应收出口退税科目，贷记商品销售成本科目。
实际收到出口应税消费品退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收出口退税科目。
发生退关或退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
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出口退税的账务处理
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
外贸企业出口退税操作流程
外贸企业出口退税操作流程外贸企业出口退税是指在企业出口商品时，由国家对企业支付的一种补贴，旨在促进出口和对外贸易的发展。
出口退税对于外贸企业来说非常重要，可以帮助企业降低出口成本，提升出口竞争力。
以下是外贸企业出口退税的操作流程：1.准备工作首先，外贸企业需要办理出口货物报关手续，并将所有相关证件和文件齐全准备好，包括合同、发票、装箱单、物流单证等。
同时，还需要确保企业已经正式注册，并且具有独立法人资格。
2.报关申请外贸企业需要将所需的所有报关资料提交给海关申请报关。
报关时，需要填写报关单、装箱单等，并提交相关文件。
在申请报关时，企业需要选择是否申请退税。
3.海关审核海关在接到报关资料后，会对资料进行审核。
审核过程中，海关会核实货物的类别、数量、价值和出口目的地等信息的真实性和准确性。
同时，还会对企业是否符合退税条件进行审核。
4.缴纳关税如果审核通过，外贸企业需要按照规定缴纳相应的关税和税款。
关税费用根据货物价格和海关规定的税率计算而来。
缴纳关税后，海关会出具缴税凭证。
5.退税申请外贸企业需要在货物出口后的90天内，向税务部门提交退税申请。
申请材料包括退税申请表、出口发票、装箱单、报关单、缴税凭证等。
在申请时，企业需要提供真实、准确的报关和缴税信息。
6.税务审核税务部门在接到退税申请后，会对申请材料进行审核。
审核内容包括企业是否具备退税资质、报关和缴税信息是否真实准确等。
审核过程一般需要10个工作日左右。
7.退税审批如果税务部门审核通过，会向外贸企业发放退税审批通知书。
通知书上会注明退税的具体金额和支付方式等信息。
在收到通知书后，外贸企业可以按照通知书上的要求办理退税手续。
8.退税手续根据税务部门的要求，外贸企业需要携带退税审批通知书和相关证件到税务部门办理退税手续。
退税手续一般包括缴费、填写退税申请表、办理退税单和核对退税金额等。
9.退税支付外贸企业在办理退税手续后，税务部门会将退税金额支付给企业。
出口退税会计核算
出口退税会计核算引言出口退税是指国家税务部门依照有关法律法规，对出口货物的应纳税额依法予以免税或退还的一项税收政策。
在出口领域，出口退税是一项重要的政策措施，可以有效促进国家的对外贸易和经济发展。
出口退税的会计核算也是出口企业必须要掌握和实施的重要环节。
一、出口退税会计核算流程出口退税会计核算主要包括以下几个步骤：1.登记出口销售收入出口企业在销售出口货物时，首先需要进行出口销售收入的登记。
按照我国税务部门的规定，出口企业需要将出口销售收入纳入到企业的应收账款中。
出口销售收入的登记应该准确无误，以便后续的退税核算。
2.核算退税税额出口企业需要按照国家税务部门的有关规定，对出口货物的税额进行核算。
出口货物的退税税额是根据国家出口退税税率和货物的出口性质计算得出的。
企业需要将退税税额准确计算，以便后续的会计核算和申请退税。
3.核对退税申请材料出口企业在申请退税前，需要对退税申请材料进行核对。
退税申请材料通常包括出口销售合同、出口货物检验报告、申请退税表等。
企业需要确保申请材料的准确性和完整性，以免影响到退税申请的进程。
4.申请退税出口企业需要将核对无误的退税申请材料提交给国家税务部门进行退税申请。
申请退税时，企业需要按照税务部门的规定填写申请表格，并提供相关的证明材料。
5.核对退税金额完成退税申请后，国家税务部门会对退税金额进行核对。
税务部门会审核企业的退税申请材料，并核对对应的退税金额。
若退税金额无误，税务部门会将退税金额支付给企业。
6.登记退税收入退税金额支付给企业后，企业需要将退税收入纳入到企业的应收账款中。
企业需要按照退税金额进行相应的会计处理，并确保登记的准确性。
二、出口退税会计核算的注意事项在进行出口退税会计核算时，企业需要注意以下几个方面：•准确计算退税税额出口企业需要准确计算出口货物的退税税额。
退税税额的计算涉及到出口退税税率和货物的出口性质等因素，企业应仔细核对税务部门的有关规定，并确保计算的准确性。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
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任务一 出口退税的确认
一、出口免、退税的概念 国家对企业出口货物给与免、退税的优惠政策，
是基于税法对出口货物零税率规定的具体实施方 式。 税率为零是指货物在出口时，其整体税负为零， 不仅在出口环节不必纳税，而且在应该退还以前 纳税环节已纳的税款。
出口退税之所以被普遍接受而不被视为补贴，主 要原因：
任务一 出口退税的确认
任务案例
任务要求
分析企业情况，确定其外销业务出口退税情况。
任务资料
李伟原是一家内销企业的会计，新应聘到浙江鸿达有限公司当会计， 这是一家生产服装的企业，产品畅销国内外。2008年4月，该企业国内 销售达到500万元，当月从国内购进材料600万元，进项税额为102万元 。快到月末时，销售部门告诉李伟，企业要向美国出口60万美元的服装 ，当月美元汇率为1：7，要求他协助报关员做好相关财务工作。
2、从发展国际贸易来看，不同国家的货物要在国
际市场上公平竞争，必然要求税负平衡；而各国 税制的不同必然造成货物的含税成本相差较大。
我国自1985年开始实行出口退税。
1994年税制改革后，在《增值税暂行条例》、《 消费税暂行条例》中明确规定，对出口货物实行 增值税零税率，并免征消费税，开始对出口货物 的增值税、消费税实行比较规范的出口退税办法 。
一、出口货物免、退税的方法
1、“免、退”税方法。
对本环节增值税部分免税，其进项税额退税。它 适用于外贸企业和实行外贸企业会计制度的工贸 企业、企业集团。
对本环节增值税部分免税，进项税额准予抵扣的 部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的 部分实行退税。
3、“先征后退”税方法。
货物出口时间，先按税法规定计算缴纳增值税（ 与内销计税相同），货物出口后，再定期办理退 税。在一般情况下，“先征后退”办法比“免、 抵、退”税方法税负重；而且按“先征后退”办 法，企业在缴纳增值税的同时，还要依率计算缴 纳城建税、教育税附加，退税时，则只能退增值 税。
“先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按规定 缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出 口退税的税务机关申请办理出口货物退税。
适用范围：主要适用于外贸出口企业。
1、出口货物单独保管的企业
应退税额＝出口货物不含增值税的购进金额×退税率
或
＝出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额
出口货物不含增值税的购进金额＝出口货物数量×出口货物购进单价
出口货物不予退税的税额=出口货物不含增值税的购进金额×
（增值税法定税率-适用的退税率）
生产企业出口货物免抵退的计算
免税
生产企业出口的自产货物， 免征本企业生产销售环节的增值税
抵税
指生产企业出口自产货物所耗用的原材料， 燃料、动力等所含应予退还的进项税额， 抵顶本企业内销货物的应纳税额。
退税
指生产企业出口的自产货物，在当月内应 抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完
从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不得作扣除或 退税
出口机械手表、化妆品、乳胶制品和其他橡胶制品、黄金 首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、海参、鱼唇、干 贝、燕窝等货物，不能享受出口退税。
二、出口退税的方法
出口货物免、退税的税种，只有增值税和消费税 两种。由于纳税性质不同和会计处理不同，其具 体的免、退税方法也不相同。
增值税的退税率为17%、16%、14%、13%、 11%、9%等。
CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬 背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。
2010年6月22日财政部 国家税务总局《关于取消部分商品出口退税 的通知》（财税[2010]57号）：经国务院批准，自2010年7月15日起 取消下列商品的出口退税：
然后，根据销售数量发出货物，督促仓库发出货物，填写出库单。 最后，根据企业的情况可以判断，该企业属于生产企业出口自产货物
，应该执行“免、抵、退”税办法进行免抵退税的办理。
任务二 出口退税的计算
任务案例
任务要求
分析企业情况，计算出口退税额。
任务资料
见本项目任务1中任务资料。
先征后退办法
4、免税方法
对出口货物直接免征增值税和消费税。适用于来 料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物 以及小规模纳税人出口货物等。
出口货物免、退消费税的方法 出口货物免、退消费税主要有两种方法： 1、免税，适用于生产企业出口自产货物； 2、免、退税，适用于进物免、退税的范围
可以退（免）税的出口货物应具备以下条件： 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售
处理的货物； 必须是出口收汇并已核销的货物
不能享受出口退税的货物
贸易性的出口货物，对于非贸易的出口货物，不能办理出 口退税
出口原油、柴油以及援外出口货物等不用享受出口优惠政 策，天然牛黄、麋香、铜及铜基合金、白金等国家则禁止 出口
1、从税收法理分析，间接税属于转嫁税，虽对生 产和流通企业征收，但实际上最终由消费者负担
对于进口国而言，进口货物在进口国境内消费其 间接税应由进口国的最终消费者负担，进口国要 对进口货物依照本国税法征收间接税
对于出口国而言，由于出口货物是在国外消费， 应将出口货物在国内生产和流通环节所缴纳的间 接税予以退还。出口国对出口货物实行出口退税 ，可以避免双重课税，符合当代税收的公平原则 和中性原则。
1. 部分钢材； 2. 部分有色金属加工材； 3. 银粉； 4. 酒精、玉米淀粉； 5. 部分农药、医药、化工产品； 6. 部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
任务处理
首先，李伟应该根据销售部门提供的销售数量和单价，开出外销发票 。外销发票一般一式三联，一联为存根联，一联为发票联，一联为记 账联，一联为出口收汇核销联。如下图，存根联企业保存，记账联用 于企业记账，发票联提供给对方单位，出口收汇核销联作为出口收汇 后向海关提供的核销单据使用。