第十二章税法

个人所得税税率表二 （个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适 用） 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 1 不超过5000元的 5 2 超过5000元至10000元的部分 10 3 超过10000元至30000元的部分 20 4 超过30000元至50000元的部分 30 5 超过50000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法 第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除 成本、费用以及损失后的余额。）
五、企业所得税（08年实施，同时废止91外资与93条例） 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定 缴纳企业所得税。（个人独资企业、合伙企业不适用本法） 纳税人：在中华人民共和国境内，企业（居民企业）和 其他取得收入的组织（非居民企业）为企业所得税的纳税人。 税率：一般的为25%。非居民企业满足3条3款的20%。 应纳税额=应纳税所得额X税率 例：中国某白酒生产企业，08年全年销售额为1600万，成 本600万，销售税金460万，问该企业本年度应纳所得税为 多少？ 应纳税额=（1600-600-460）X25%=
七、税收征收管理法 92年颁布实施，95年一次修订，01年二次修订。 1、税收征收管理制度：是指税务机关代表国家行使征税权， 指导纳税人正确履行纳税义务，对日常税收活动进行 组 织、管理、监督和检查的法律制度。 2、税务管理 ⑪税务登记管理 纳税人对于涉税活动到税务机关办理书面登记的制度。 登记形式与时间： 设立登记：为领取营业执照之日起30日内。 变更登记：为自工商管理部门办理变更登记之日起30日内。 注销登记：为向工商管理部门办理注销登记之前。
5、应纳税额的计算 ⑪工资、薪金所得 应纳税所得额=每月收入-1600 应纳税额=应纳税所得额*使用税率-速算扣除标准)×适用税率
⑫劳务报酬所得 ①每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次收入额－800元 ②每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额× (1－20%) 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
二、增值税 是对中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税收抵扣 的一种流转税。 实际是一种对增值额征收的税种。 1、纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人。 可分为：一般纳税人与小规模纳税人 2、税率： 一般纳税人实行两档税率：基本税率17%；低税率13%。 小规模纳税人实行6%或4%。
3、税收三性 ⑪征收上的强制性 ⑫缴纳上的无偿性 ⑬征收比例上的固定性（标准性） 4、税收关系 ⑪税务机关与经济组织、公民个人之间的税收征纳 关系。 ⑫国家权力机关与国家行政机关之间、各级税务机 关之间权力划分产生的经济管理关系。
5、税法的构成要素 ⑪纳税主体 纳税人：负有纳税义务的社会组织和个人。 ⑫征税客体 征税对象：课税目的物。 ⑬税率 应纳税额与计税金额数量之间的比例。 ⑭纳税环节 ⑮纳税期限 ⑯减免税 ⑰违法处理
⑲财产转让所得 ⑳偶然所得 ⑴其他所得 3、税率 ⑪工资、薪金所得，适用超额累进税率， 税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 ⑫个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得， 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附 后）。 ⑬稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳 税额减征百分之三十。 ⑭劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳 务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法 由国务院规定。
个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的 规定，以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加 减除费用后的余额。）
3、应纳增值税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=不含税销售额X17% 当期进项税额=准予抵扣（以票扣除） 含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 案例： 某企业（一般纳税人），某月购进原材料取得增值税票， 增值税发票上注明的增值税税额为17万元，当月销售货物取 得销售不含税销售额200万元，请计算该企业当月应纳增值 税额。该企业适用17%的增值税税率。 200X17%-17= 假设200万为含税则怎样计算？
四、营业税 是指对中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人。 税率：行业差别比例税率（分别为3%；5%；5%-20%） 与幅度比例税率 具体税率： 交通运输业 3% ；建筑业 3% ；金融保险业 5% ；邮电通信业 3% ；文化体育业 3% ；娱乐业 5%-20% ； 服务业 5% ；转让无形资产 5% ；销售不动产 5% 。 例：某市民甲向乙购买了一套住房，该住房乙购买已满 3年，价款200万，问乙应缴纳的营业税为多少？ 应纳税额=200X5.5%=11万
⑮特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率， 税率为百分之二十。 4、减免税 ⑪下列项目免纳所得税 ①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ②国债和国家发行的金融债券利息； ③按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ④福利费、抚恤金、救济金； ⑤保险赔款； ⑥军人的转业费、复员费；
②税款征收措施 延期纳税、加收滞纳金、核定应纳税额、税收保 全措施、强制执行措施、其他行政措施。 3、税务检查 4、法律责任 ⑪违反税法的几种行为： 未按规定办理相关手续的；欠税行为；偷税行为； 抗税行为；税务人员违规行为。 ⑫违税行为处理 经济制裁：加收滞纳金及罚款 行政制裁： 刑事制裁：
第十二章 税 法
一、概述 1、税收：是国家为了实现其职能（满足一般社会共同 需要），凭借其政治权力，由代表国家行使征税权的 税务机关按照国家标准强制的、无偿的向负有纳税义 务的社会组织和个人征收货币或实物，以取得财政收 入的一种分配关系。 2、税法：是国家制定的调整税收活动的社会关系的法 律规范的总称。是国家及纳税人依法征纳税的行为准 则，其目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正 常的经济秩序，保证国家的财政收入。
六、个人所得税（80年制定实施，93年99年05年进行三次修订） 1、纳税主体 ⑪居民纳税人对境内外所得纳税 ⑫非居民纳税人对境内所得纳税 2、征税对象 ⑪工资、薪金所得 ⑫个体工商户的生产、经营所得 ⑬对企事业单位的承包、承租经营所得 ⑭劳务报酬所得 ⑮稿酬所得 ⑯特许权使用费所得 ⑰利息、股息、红利所得 ⑱财产租赁所得
⑬稿酬所得 ①每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次收入额－800元 ②每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×(1－20%) 应纳税额＝应纳税所得额×税率×(1－30%) 案例：某大学教授今年6月收入如下： ⑪工资收入2000元； ⑫学校发上半年奖金3000元； ⑬担任兼职律师收入4500元； ⑭取得稿酬2000元； 答案：⑪（2000-1600）X5%= ；⑫3000X15%-125= ⑬4500X(1-20%)= ⑭(2000-800)X20%X(1-30%)=
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、
退休工资、离休工资、离休生活补费； ⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事 馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所 得； ⑩经国务院财政部门批准免税的所得。 ⑫减征个人所得税的范围 ①残疾、孤老人员和烈属的所得； ②因严重自然灾害造成重大损失的； ③其他经国务院财政部门批准减税的。
⑫账簿、凭证管理 ①必须依规定设置账簿，依法记账。 ②账簿应自领取营业执照之日起15日内设 ③应当自领取税务登记证件之日起15日进行财务备案。 ④应当依规定保管账簿、凭证及有关资料。 ⑬纳税申报管理 依规定申报期限内办理纳税申报。 ⑭税款征收 ①征收方式（五种） 查账征收、查定征收、查验征收、 定期定额征收、其他征收方式。
6、税种分类 ⑪流转税 以商品流转额和非商品流转额为征税对象。 包括：增值税、消费税、营业税、关税。 ⑫所得税 以企业、其他经济组织及个人的所得额为征税对象。 包括：企业所得税、个人所得税。 ⑬资源税 以资源为征税对象。 包括：资源税、土地税、农业税 ⑭财产税 以法人和自然人所拥有或支配的财产为征税对象。 包括：房产税、车船税、遗产税、契税。 ⑮行为税 以法人、自然人的某些特定行为为征税对象 包括：印花税、屠宰税、城乡维护建设税、筵席税、证券交易税。
三、消费税 是指对在中国境内生产、委托加工和进口税法所规定的 消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或消费数量征收 的一种税。 纳税人：在中国境内生产、委托加工和进口税法所规定 的消费品的单位和个人。 税率：从价定率与从量定额 从价定率：是指按照应税消费品的价格和规定的税率计算。 应纳税额=销售额X税率 如：化妆品8% 从量定额：是指以应税消费品销售数量和规定税额计算。 应纳税额=销售额X单位税额 如：汽油含铅的每升0.2元
A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，某年12月份有关经济 业务如下： ⑪A企业从B企业购进生产用原料和零部件。取得B公司开具的增值税专用发 票，注明货款180万元、增值税30.60万元。货物已验收入库，货款和税款未 付。 ⑫B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的 增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.90万元。B公司以销货款抵 顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.30万元. ⑬A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支 付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 ⑭B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明收购货款30万元，支付 运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后将，将收购的农产品40% 作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 ⑮B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： ⑪计算A企业12月份应交纳的增值税。 ⑫计算B企业12月份应交纳的增值税。