中小企业债权融资中的盈余管理
中小企业盈余管理问题研究
中，管理当局报酬的安排对盈余管理会产生较大影响。
加强外部监督和加大监管力度 （1）通过审计准则的安排，
由外部审计机构提供被审计企业盈余管理的评价报告，从而提高会计信 息的可靠性，减少企业的过度盈余管理、（2）发现问题应进行严厉的 处理，加大惩罚力度、（3）监管机构还应加强正确引导，使企业的经 营管理者树立起公允、合法、一贯地进行会计盈余报告的正确理念。
致谢
以上是我毕业论文研究的内容情况，如 有不妥之处，请各位老师不吝指正。这次论 文是在老师多次指正下修改完成的，在此表 示衷心的感谢，谢谢你们！
中小企业编写虚假财务信息 股东与管理者存在利益冲突 盈余管理中存在虚构交易 存在关联交易不规范
降低了财务报表的可靠性，从而对 外部会计信息的使用也失去了有效 性。 无法实现会计信息决策的有用性目 标，就必然会有失真的会计信息。 导致资本市场和借贷市场失灵，影 响企业的声誉，给企业以后的发展 带来负面影响。 无形资产的使用和买卖中的关联交 易，对公司的利益会带来严重的影 响。
的严格监管和控制，一旦财务成果高于一定的界限，企业就会招致严厉 的政治限制，从而影响正常的生产经营。
4避税动因：一方面是因为我国的税法体系还不是十分的完善，税收
优惠政策很多、另一方面是因为公司管理者在会计政策和会计方法的选 用上有着较大的灵活性。
盈余管理的手段
利用减值准备调节盈 余
利用资产重组进行调 节
中小企业盈余管理问题研究
答辩人： 导师：
对盈余管理的定义，综合国内外学术界和企业管理以及 财务金融领域对盈余管理的分析和研究，通过现有会计准则 制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经 过一定会计程序和方法来的处理，对财务报告中所披露的盈 余管理信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自 身利益最大化或市场价值最大化的行为。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着微小型企业日益增多，如何制定有效的盈余管理方法和对策是微小型企业管理者和所有者必须面对的问题。
盈余管理对于企业的稳定发展具有至关重要的作用。
本文将从微小型企业的概念和特点、盈余管理的定义和影响因素、盈余管理方法和对策等方面进行浅析。
一、微小型企业的概念和特点微小型企业是指在市场经济中，经营者人数较少、资本规模较小、从业人员规模较小、营业额、利润和税收规模较小、组织结构相对简单、经营环境不稳定等属中小型企业中最小的一类企业。
微小型企业的特点主要有以下几点：1. 资金短缺，经营压力大。
资金来源主要是自有资金和银行贷款，缺乏其他融资渠道，经营压力大。
2. 从业者数量少，人才短缺，业务范围有限。
由于从业人员少且人才短缺，企业经营范围有限，经营规模小。
3. 管理者自身素质参差不齐。
由于微小型企业管理者多为创业者，管理经验和工作经验不足，自身素质参差不齐。
二、盈余管理的定义和影响因素盈余管理是指企业通过对已获得的收入进行管理和运用，达到增加企业经营盈利的目的，从而保证经营活动的持续性和发展性。
影响盈余管理的因素主要有以下几点：1.外部经济环境：包括政策和法律法规的变化，市场需求情况等；2.企业内部经营管理能力：包括企业员工素质和管理水平等；3.盈利结构：包括企业所处行业、产品销售情况等。
1.合理的财务预测与预算微小型企业应该注重制定合理的财务预测和预算，并在经营过程中及时调整预算计划，以保证企业的盈余能够得到有效的管理和运用。
2.改善生产和经营流程企业应该对经营和生产流程进行分析，针对重点环节进行优化，提高生产效率，降低成本，从而创造更多的盈余。
3.创新产品和服务创新是提高企业盈余的重要方法之一。
微小型企业应该根据市场需求和客户意见，不断改进产品和服务，不断提高市场占有率。
4.合理运用财务工具微小型企业应该采用合理的财务工具，如贷款、赊销等方式，提高资金周转率，增加盈余。
浅谈中小企业盈余管理问题
浅谈中小企业盈余管理问题浅谈中小企业盈余管理问题【摘要】随着我国改革的发展，盈余管理问题也受到了大家的广泛关注。
盈余管理是现代会计理论研究中一个重要领域，对盈余管理问题开展深入的研究，不仅有助于推动会计理论的发展，而且对会计原则的制订和会计实务变革，甚至对于中小企业的会计行为以及企业的长远发展都产生较大的影响。
【关键词】中小企业；盈余管理问题一、中小企业盈余管理的动因分析中小企业盈余管理的一般动因是追求企业发展，而当企业发展到一定程度之后就会产生终极动因，表现为公司规模扩张之后管理者报酬的增加、在职消费层次的提高以及政治前途的发展等。
中介动因则主要表现在以下几个方面：筹资动因、避税动因、政治成本动因、债务契约动因。
筹资动因主要是针对中小企业中已上市的公司而言的，从某种意义上讲，我国中小企业盈余管理的直接动因是筹资。
我国的税法体系还不十分完善，税收优惠政策颇多，公司管理者在会计政策和方法的选用上有较大的灵活性，使得“合理避税”成为可能；政治成本动因是指为避免发生政治成本，管理者通常会设法降低报告盈余，以非暴力的形象出现在社会公众面前，这就产生了政治成本动因；债务契约动因产生于债权人与企业签订的为了限制管理者用债权人的资产为企业获利但却有损于债权人利益行为的债务契约。
如果是长期债务合约，管理者通常会将各期收益均衡化，避免偿债能力比率大起大落，从而减少违约的可能性。
这样，盈余管理就成为企业减少违约风险的一个工具。
二、中小企业盈余管理的手段（1）关联交易。
关联交易是指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
中小企业没有大企业那样错综复杂的关联方关系和关联交易，大多关联交易是很隐形的，具体手段有：关联购销、委托经营、承包经营、租赁经营、资金占用费、费用转移等。
（2）利用时间差调节利润。
利用时间差调节利润是中小企业常用的盈余管理手段，如年底虚开发票，次年初再以不合格（销货退回）为由冲回。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着经济的发展，微小型企业在市场经济中发挥着越来越重要的作用。
但相对于大型企业，微小型企业面临的挑战和问题也不容忽视。
在微小型企业中，盈余管理是至关重要的一环，它关系着企业的经营发展和未来的生存。
合理的盈余管理方法和对策是每个微小型企业都需要重视的问题。
一、盈余管理方法1. 精细的成本控制盈余管理的首要任务就是控制成本，只有控制好成本，企业才能赚取足够的盈余。
微小型企业通常面临着资金紧张的情况，所以成本控制显得尤为重要。
企业应该做到精打细算，降低不必要的开支，提高生产效率，节约人力资源，从而降低生产成本。
2. 开拓多元化的经营渠道企业要实现盈余增长，不能只依赖于单一的经营渠道，而是需要开拓多元化的经营渠道，拓展新的市场和业务领域。
通过多元化经营，企业可以降低风险，提高盈余水平。
可以通过互联网平台拓展线上渠道，开发新产品或服务来增加盈余。
3. 加强财务管理盈余管理的关键在于财务管理。
微小型企业应该建立健全的财务管理制度，确保收支平衡、健康经营。
企业要加强对账务的监控和管理, 加强对资金的调度, 确保资金的合理利用，提高资金流动性，从而为企业的盈余管理提供保障。
4. 提高产品质量和服务水平产品质量和服务水平是企业获得盈余的基础。
微小型企业要竞争地位稳定和提高自身竞争力, 需要不断提高产品的质量和服务的水平。
只有这样才能赢得客户的信任与支持，拓展市场，增加销售收入，提高企业的盈余。
5. 建立长期合作关系建立长期稳定的合作关系对于微小型企业的盈余管理至关重要。
企业可以通过与供应商、客户、合作伙伴等建立稳定的合作关系，获得更多的资源支持和市场机会，提升盈余水平。
二、盈余管理的对策1. 运营风险管理微小型企业要合理规避运营风险，加强风险管理。
企业要认真制定风险管理计划，对可能出现的风险进行预测、评估和控制，及时采取相应的对策，降低风险给企业带来的损失。
2. 资金运作对策由于微小型企业的资金运作相对较为薄弱, 所以企业要加强资金运作的对策, 确保资金流动畅通。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策盈余管理是指企业为了达到一定的目标而采取的各种手段和方法，以控制和调节盈余水平的活动。
对于微小型企业来说，盈余管理尤为重要，因为微小型企业通常资金有限，经营环境也比较复杂。
本文将从以下几个方面对微小型企业的盈余管理方法和对策进行浅析。
一、掌握成本控制方法成本控制是盈余管理的重要手段之一。
微小型企业往往面临资金有限的情况，因此必须把握好成本控制的关键点。
微小型企业要注重原材料的选择和采购，力求以较低的成本获取较高的产品质量。
企业要合理安排生产进度，以免出现因为产能不匹配导致的浪费。
企业还可以通过中长期采购、现金与信用采购的合理配置等方式来降低成本。
微小型企业要灵活运用各种成本控制方法，提高盈余水平。
二、优化财务决策良好的财务决策可以直接影响企业的盈余水平。
在微小型企业的盈余管理中，财务决策需要注重以下几个方面。
企业要合理配置资金，确保充足的流动资金，避免因资金不足而影响经营。
企业要合理安排财务支出，确保各项支出的效益。
企业还要注意合理运用长期负债和股权融资，以提高资本运作效率。
优化财务决策可以帮助微小型企业提高盈余水平。
三、加强市场营销策略市场营销是企业实现盈余增长的重要途径之一。
微小型企业要加强市场营销策略，提高产品的市场竞争力。
企业要研究市场需求，根据市场的需求变化调整产品结构和品种。
企业要注重产品的品质和服务的质量，提升顾客满意度，增加顾客忠诚度。
企业还可以通过网络营销、地域营销等方式扩大销售渠道，提高销售额。
加强市场营销策略可以为微小型企业带来更多的盈余。
四、加强人力资源管理人力资源是企业的核心竞争力之一。
微小型企业要加强对人力资源的管理，提高员工的绩效和效率，从而提升盈余水平。
企业要合理安排员工的岗位，充分发挥员工的专长和能力。
企业要加强员工培训和学习，提高员工的技能水平。
企业还要提供良好的工作环境和福利待遇，增加员工的工作满意度和归属感。
加强人力资源管理可以为微小型企业带来更好的盈余。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着市场竞争的加剧，微小型企业的经营压力也越来越大。
如何有效地管理企业的盈余，成为了所有微小型企业必须重视和解决的问题。
本文将从以下几个方面来探讨微小型企业的盈余管理方法和对策。
一、了解企业的盈余情况了解企业的盈余情况是做好盈余管理的前提。
只有了解了企业盈余的具体数额，才能根据实际情况制定出合适的盈余管理计划。
因此，微小型企业必须深入分析自身的盈利来源，并有效地维护自身利润的稳定增长。
二、合理设置企业的盈利目标微小型企业的盈利目标不仅要有针对性，还要有可实现性，同时要考虑到企业发展的长远性。
企业应该采取科学的方法来制定盈利目标，同时还要留有一定的弹性，以应对市场变化带来的风险。
三、积极控制成本成本控制是盈余管理的重要环节。
微小型企业在经营过程中应该积极控制成本，尽量避免浪费和无效消耗。
企业可以通过合理安排生产流程、采用合适的生产设备、采购合适的原材料等方式来降低成本。
四、建立科学合理的资金管理制度建立科学合理的资金管理制度是企业维持正常运转和盈亏平衡的关键。
企业应该在理财方面采取最适宜的方法和手段，以增加企业的财务收益和安全性。
同时，还应该加强与银行、保险机构等财务机构的合作，获取更多的资金支持。
五、注重人事管理人事管理对于企业的盈余管理同样具有重要的作用。
微小型企业应该重视员工的产出效益，鼓励员工发挥潜能，提高员工的工作动力和创造性。
同时，企业也应该及时进行人力资源调整，合理控制人力成本。
六、加强市场营销市场营销是实现企业盈利的重要手段。
为了增加销售额和收益，微小型企业应该加强市场营销，积极开展推广活动，拓宽销售渠道，提高产品和服务的竞争力。
企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理的原因及对策企业盈余管理是指企业通过合理和有效的方法，对企业的盈余进行管理、控制和分配的过程。
企业盈余管理的目的是实现企业的长期可持续发展，使股东获得稳定和可预见的投资回报。
一、企业盈余管理的原因1. 资金需求: 企业需要在日常经营中进行资金投入，如研发新产品、扩大生产规模、开展市场营销等。
盈余管理可以通过拨备合理的盈余资金来满足企业的资金需求。
2. 风险控制: 盈余管理可以帮助企业分散风险，储备盈余资金以应对不可预见的风险和突发事件，如经济周期波动、市场竞争加剧等。
3. 投资增值: 盈余管理可以优化资本结构，使企业能够实现投资增值，提高企业的市值和股东权益。
通过盈余管理，企业可以将一部分盈余用于投资回报高、风险低的项目，从而提高盈利能力。
4. 分配利润: 盈余管理可以合理分配企业的利润，满足不同利益相关者的利益诉求，如股东、员工、供应商、社会等。
合理的盈余分配可以增强企业内外部的稳定性和凝聚力。
二、企业盈余管理的对策1. 建立合理的财务制度: 建立完善的财务制度和内部控制，确保企业的盈余管理过程规范、有序。
健全的财务制度通过制定合理的盈余分配政策、提供明确的盈余管理流程，减少盈余管理中的风险和争议。
2. 设置盈余分配政策: 设定清晰明确的盈余分配政策，明确包括股息分配、留存盈余、股权激励等方面的指导原则，确保盈余分配公正合理，并满足股东的需求。
同时，要根据企业的实际情况和发展阶段，灵活调整盈余分配政策。
3. 建立有效的内部控制机制: 建立有效的内部控制机制，加强对企业盈余管理的监督和控制。
通过内部审计和风险控制，提前预防和发现盈余管理中的风险和问题，并及时采取措施加以解决，保护企业和股东的利益。
4. 确定合理的投资规划: 对企业的盈余进行合理的投资规划，确保投资项目收益稳定、风险可控。
在制定投资计划时，要充分考虑经济、市场、行业等因素，选择具有良好潜力和回报的项目，并进行风险评估和收益预测。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着经济的不断发展，微小型企业在社会中扮演着越来越重要的角色。
微小型企业由于规模小、资源有限等特点，盈余管理成为了一项非常重要的工作。
盈余管理对于企业的发展至关重要，对于微小型企业而言更是如此。
本文将从微小型企业的特点出发，浅析微小型企业的盈余管理方法和对策，希望能够为微小型企业的发展提供一些借鉴和参考。
一、微小型企业的特点微小型企业是指规模小、业务范围狭窄、员工数量少、资本规模小的企业。
微小型企业往往面临着资源有限、市场竞争激烈等问题，盈余管理成为了企业发展中的一大难题。
我们需要充分了解微小型企业的特点，才能够制定出适合的盈余管理方法和对策。
1.规模小：微小型企业的规模往往比较小，资金、人力资源有限，很难像大型企业一样进行大规模的投资和运营。
这就要求微小型企业必须更加谨慎的进行盈余管理，不能随意浪费资源，必须保持资金的周转和流动性。
2.业务范围狭窄：微小型企业的业务范围通常比较狭窄，单一的产品或服务往往是企业的主营业务。
这就要求微小型企业必须高效运营，提高产品或服务的质量和竞争力，才能够在市场中立足。
3.员工数量少：微小型企业的员工数量一般较少，这就要求企业必须合理分配人力资源，充分发挥员工的作用，提高员工的绩效和产出，从而提高盈余水平。
微小型企业的特点决定了盈余管理对于企业的重要性。
为了更好地进行盈余管理，我们需要制定出适合微小型企业的盈余管理方法和对策。
二、微小型企业的盈余管理方法1.合理制定盈余预算：盈余预算是盈余管理的基础，是企业未来一段时间内盈余的计划和安排。
微小型企业应该根据企业的实际情况和发展规划，制定出合理的盈余预算，包括盈余收入、盈余支出、盈余利润等内容，以确保企业盈余的稳定和有序。
2.加强成本控制：成本控制是盈余管理的重要环节，微小型企业应该严格控制各项成本，包括原材料成本、人工成本、管理成本等。
企业可以采取降低采购成本、提高生产效率、优化人力资源配置等方式，来降低成本，提高盈余水平。
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Research of Small and Medium-sized Enterprises’
Earnings Management based on Credit from Bank
Shun-Hua Yang1，Mo Qin2，and Zhen-Wei Gu3
1)School of Finance and Economics,Jiangsu University,Zhenjiang,Jiangsu,China,
2)Department of SME,China Minsheng Banking Corp.,LTD.Suzhou,Jiangsu,China
3)Department of SME,Suzhou Guofa SEM Guarantee Corp.,LTD,Suzhou,Jiangsu,China Abstract—According to credit ration theory,a certain reject rate is indispens
indispensa a ble for credit market,regardless of bank
bank’’s loan rate setting.Small and Medium-sized Enterprises(SME
SME))execute earnings management(EM)so that their accounting reports can meet with bank
bank’’s loan article.Asymmetric information provides SME an opportunity of performing EM;SME makes loan contract with bank based on accounting report,so SME has motivation of applying EM.On the one hand,SME can get loan from bank and avoid loss through EM;On the other hand,bank can maximize the benefits because SME can meet with loan contract in maxim.This is called double-win effect of SME
SME’’s EM based on commercial loan.
Keywords—earnings management
management;;SME
SME;;commercial loan
loan;;contract theory;asymmetric information;credit rationing
中小企业债权融资中的盈余管理
杨顺华1，秦默2，顾振伟3
1)江苏大学财经学院,镇江，江苏，中国
2)中国民生银行，苏州，江苏，中国
3)苏州国发中小企业担保投资有限公司；苏州，江苏，中国
摘要根据信贷配给理论，信贷市场上，无论银行给出的贷款利率的高低，都要有一定的拒绝率。
中小企业为满足债务条款获得贷款而进行盈余管理是方法之一。
信息不对称的客观存在，为中小企业进行盈余管理提供了机会；债务契约的签订又基于会计盈余，中小企业就具有了盈余管理的动机。
中小企业盈余管理，一方面获得了银行支持，避免了利益损失；另一方面银行也因为企业最大限度地满足债务条款而使得他们的投资获利最大化，这就是中小企业盈余管理的双赢效应。
关键词盈余管理；中小企业；债权融资；契约理论；信息不对称；信贷配给
1.中小企业盈余管理概念
中小企业是一个相对大企业而言的概念，一般是指规模较小或处于创业和成长阶段的企业，包括法人企业和自然人企业。
广义的中小企业一般是指除国家确认为大型企业之外的所有企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。
所有权与经营权的高度统一是世界大多数国家界定中小企业的重要指标之一，中小企业是市场机制的充分体现者。
相对于大企业而言，中小企业所拥有的资金、技术、人才等资源的绝对量与相对量均十分有限。
对于盈余管理的概念，国内外学者有许多定义。
笔者认为，中小企业盈余管理是中小企业经营者为达到融资、满足债务条款、合理避税等目的，在会计准则、制度、法规允许的范围内，通过会计政策的选择、会计估计的变更、交易的规划等手段调节控制企业的盈余，以使会计报表数据达到期望的效果。
中小企业债权融资中的盈余管理是指中小企业以取得银行贷款或为避免违反债务条款为目的，灵活运用会计准则提供的会计选择权利，采用最有利于企业债权融资的做法，通过会计准则所允许的会计调账使得企业满足银行的借款要求，从而获取巨大的边际利益；如果企业此时不
2010 ETP/IITA 2010 International Conference on Management Science and Engineering
978-988-18242-7-1/10/$25.00 ©2010 ETP MSE2010
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另一方面银行也因为企业最大限度地满足债务条款而使得
他们获取的投资获利最大化。
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