关于国有商业银行会计部门内部操作风险分类研究
中国银行业监督管理委员会关于印发《商业银行风险监管核心指标(试行)》的通知-
中国银行业监督管理委员会关于印发《商业银行风险监管核心指标(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国银行业监督管理委员会关于印发《商业银行风险监管核心指标(试行)》的通知各银监局，各国有商业银行、股份制商业银行：现将《商业银行风险监管核心指标》（试行）（以下简称《核心指标》）印发给你们，请遵照执行，并就有关事项通知如下：一、《核心指标》中涉及的数据报送工作，按照《关于印发〈中国银行业监督管理委员会非现场监管报表指标体系〉的通知》（银监办发〔2005〕265号）执行。
二、“操作风险损失率”指标对于衡量商业银行的操作风险很有意义，银监会将在试行期间进一步研究该指标后确定其计算公式和具体口径。
三、请各银监局将此文及时转发给辖内城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、城市信用社、农村信用社、外资独资银行和中外合资银行。
四、2006年为《核心指标》试行期，请各银监局和商业银行将试行过程中出现的情况及修改意见及时反馈银监会（联系人：银行三部郭武平；联系电话：************；电子邮件：******************.cn）。
二00五年十二月三十一日商业银行风险监管核心指标(试行)第一章总则第一条为加强对商业银行风险的识别、评价和预警，有效防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国外资金融机构管理条例》等法律法规，制定商业银行风险监管核心指标。
第二条商业银行风险监管核心指标适用于在中华人民共和国境内设立的中资商业银行。
第三条商业银行风险监管核心指标是对商业银行实施风险监管的基准，是评价、监测和预警商业银行风险的参照体系。
风险管理考点习题：第五章 操作风险管理-中大网校
风险管理考点习题：第五章操作风险管理总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题(1)巴塞尔委员会将操作风险定义为（）。
A. 操作过程中产生的突发事件，并且人们不能精确预测这种突发事件发生的几率B. 商业银行从业人员在交易时，面对的不确定情况C. 由不完善或有问题的内部程序、员工、信息科技系统以及外部事件所造成损失的风险D. 由于利率、汇率等原因，银行业务量变动所带来的风险(2)错误监控/报告是指商业银行监控/报告流程不明确、混乱，负责监控/报告的部门的职责不清晰，有关数据不全面、不及时、不准确，造成未履行必要的（）或者对外部汇报不准确。
A. 法律规定B. 监管职责C. 汇报义务D. 风险计量义务(3)巴塞尔委员会认为，操作风险是银行面临的一项重要风险，商业银行应为抵御操作风险造成的损失安排（）。
A. 经济资本B. 资本充足率C. 贴现率D. 存款准备金(4)高级计量法是指商业银行在满足巴塞尔委员会提出的资格要求以及定性和定量标准的前提下，商业银行监管资本要求可以通过（）计算监管资本要求。
A. 外部操作风险计量系统B. 外部操作风险识别系统C. 内部操作风险计量系统D. 内部操作风险识别系统(5)（）是现代商业银行稳健运营/发展的核心。
A. 内部控制B. 公司治理C. 风险评估D. 监管部门(6)下列不属于商业银行的风险评估与控制环境的是（）。
A. 公司治理B. 合规管理文化C. 信息系统D. 外部控制(7)（）是目前操作风险识别与评估的主要方法中运用最广泛、最成熟的。
A. 自我评估法B. 流程图C. 损失事件数据方法D. 专家判断法(8)评估残余操作风险的重要程度属于自我评估流程中的（）阶段。
A. 全员风险识别与报告B. 控制措施评估C. 作业流程分析、风险识别与评估D. 制定与实施控制优化方案(9)相比较而言，下列哪项业务最容易引发操作风险的业务环节?（）A. 法人信贷业务B. 柜台业务C. 代理业务D. 资金交易业务(10)采用标准法计量操作风险监管资本时，公司金融这类业务条线的操作风险资本要求系数β为（）。
商业银行实施新会计准则的调研报告
商业银行实施新会计准则的调研报告一、简述随着金融市场的日益发展和完善，商业银行的会计准则也在不断地更新和变革。
新会计准则的实施对商业银行来说，既是一个挑战，也是一个机遇。
此次调研旨在深入了解新会计准则在商业银行中的应用情况，探讨其对商业银行财务状况、风险管理和信息披露等方面的影响，并为进一步推进新会计准则的实施提供参考依据。
新会计准则相较于传统的会计准则，在会计计量、收入确认、金融资产分类等多个方面做出了重大调整。
这些变化不仅要求商业银行调整原有的会计处理流程，还需要更新内部控制制度和风险管理策略，以确保财务信息的准确性和可靠性。
新会计准则的实施也对商业银行的信息披露提出了更高要求。
商业银行需要更加全面、准确地披露财务信息，以便投资者和其他利益相关者做出合理的决策。
这对于提升商业银行的透明度和信任度具有重要意义。
新会计准则的实施对商业银行来说是一个复杂而系统的工程，需要商业银行全面考虑，以确保顺利实施。
1. 背景介绍：阐述当前国内外会计准则的发展状况，商业银行在金融体系中的地位及面临的挑战。
在全球经济一体化的大背景下，会计准则的发展日益受到各国政府和国际组织的关注。
国内外会计准则正经历着前所未有的变革。
国际财务报告准则（IFRS）作为国际公认的会计准则，其持续发展和完善对全球会计实务具有深远的影响。
随着经济的迅速增长和金融市场的不断开放，会计准则也在持续更新和演进，以更好地适应国内外经济发展的需要。
商业银行作为金融体系的核心组成部分，其在国家经济发展中发挥着举足轻重的作用。
它们不仅是资金融通的主要渠道，也是国家货币政策执行的重要载体。
随着金融市场的日益复杂化和国际化，商业银行也面临着诸多挑战。
其中包括如何有效地管理风险、如何提高信息披露的透明度以及如何满足国内外监管机构对会计准则的要求等。
在这样的背景下，商业银行实施新会计准则显得尤为重要。
新会计准则不仅能够帮助商业银行更好地反映其财务状况和经营成果，还有助于提高信息的透明度和可比性，增强投资者的信心，为商业银行的长远发展奠定基础。
关于我国城市商业银行财务风险管理的探索与分析
关于我国城市商业银行财务风险管理的探索与分析彭滨波 广州银行股份有限公司摘要：面对当前全球风云变幻的经济与金融形势，在新时期下，我国城市商业银行(以下简称城商行)面临着存贷利差收窄、不良贷款攀升、流动性紧缺、资本补充受限等问题，严重制约了城商行的经营与发展。
因此，财务风险管理成为新时期城商行研究和分析的重大课题。
本文就新时期城商行财务风险管理出现的问题以及相对应的解决措施展开叙述。
关键词：城商行；财务风险；财务风险管理中图分类号：F832.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)016-0364-02引言城商行是我国商业银行的特殊群体，大多数由城市信用社改制而来，其控股股东主要是当地省、市政府。
近些年其发展速度较快，资产规模与利润呈几何增长趋势，但在经济下行周期时，由于城商行成立时间较短，家底单薄，客户结构单一、产品研发滞后、服务效率低等因素，财务风险已经蔓延到银行各个业务领域中，严重制约了城商行的经营与发展。
因此，要正确认识财务风险管理在城商行发展中的重要价值以及所涉及的主要内容。
一、财务风险概述财务风险是指企业或许丧失偿债能力和股东收益变化性的风险。
银行的财务信息能够反映银行在运作过程中出现的问题和风险，这就是银行的财务风险。
商业银行的财务风险管理是银行稳健运营的重要抓手，有利于银行提升综合管理效率和科学评估风险。
二、我国城商行财务风险管理现状及成因分析我国城商行当前面临的主要财务风险包括利差、信用、流动性、资本和内部决策等风险，其中利差风险和信用风险最为凸显，下面就展开分析：（一）利差风险随着存款利率市场化向纵深推进，城商行传统的存贷利差受到严重侵蚀，2018年上半年全国上市城商行净息差均值为1.9%(未上市城商行数据未能调取数据统计，预计更低)，比全国上市的国有银行均值2.06%低1.06个百分点，比全国上市银行均值1.95%低0.05个百分点，主要原因是：鉴于城商行当地政府的股东背景，负债端核心存款主要是社保存款、公积金存款和医保存款等财政类高息存款，资产端核心贷款主要是政府平台、国有企业等低息的大客户贷款，当存款利率市场化后，由于各家商业银行价格战的影响，势必会进一步推高城商行存款利率，简直就是雪上加霜；而城商行资产端主要以大客户为主，议价能力差，同时受自身内控能力影响，短时间无法向较高收益的中小客户转型，因此城商行呈现“资低债高”的被动利润格局加剧。
风险管理题库(含答案)
风险管理题库（含答案）一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、小微非零售客户一般授信业务由（）发起信用评级。
A、风险经理B、专职审批人C、客户经理主管D、客户经理正确答案：D2、表外信贷资产分类时，如果存在影响票据按期收款的潜在因素，应归入（）。
A、关注类B、可疑类C、次级类D、损失正确答案：A3、以下不属于公共管理、社会保障和社会组织的为：（）。
A、博物馆B、妇联C、基层群众自治组织D、人民法院和人民检察院正确答案：A4、客户基本资料和授信调查资料属于（）档案。
A、权证类B、综合类C、管理类D、要件类正确答案：C5、贷款风险分类的审慎性是指：（）。
A、对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度上调其分类等级B、对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应与客户协商一致其分类等级C、对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度保持其分类等级的稳定性D、对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级正确答案：D6、抵质押物的价值认定由（）认定。
A、专职审批人B、客户经理主管C、客户经理D、首席风险官正确答案：A7、对以可上市交易的记账式国债、金融债质押的，质押期间的预警线与平仓线应分别限制在（）和（）以内。
A、10%，20%B、30%，40%C、5%，10%D、20%，30%正确答案：C8、我行次级类贷款共分为（）档。
A、1B、2C、4D、3正确答案：D9、根据债务人的抗风险能力，我行将正常类贷款划分为（）档。
A、2B、5C、3D、1正确答案：A10、我行自（）年1月1日起，开始实施新会计准则，使用预期信用损失模型测算、计提减值准备。
A、2021B、2020C、2019D、2018正确答案：C11、重组贷款的分类档次在至少（）个月的观察期内不得调离。
B、3C、9D、6正确答案：D12、尽管债务人目前有能力偿还贷款本息和其他债务，但存在一些可能对偿还债务产生不利影响的因素的贷款分类为（）。
A、次级类B、可疑类C、正常类D、关注类正确答案：D13、对超过保管期限的档案，应由（）对其保存价值进行鉴定，并提出具体鉴定意见。
银行操作风险管理办法(试行)
XX操作风险管理办法第一章总则第一条为规范和加强本行的操作风险管理工作，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《商业银行操作风险管理指引》以及其他有关法律法规，制定本办法。
第二条通过确定本行操作风险管理总体架构，明确操作风险管理职责，并逐步建立起对操作风险损失的测度、分类、统计、分析、考核评价制度，建立和健全操作风险管理体系，加强操作风险管理，有效缓释和控制操作风险，降低操作风险带来的损失。
第三条本办法适用于本行各分支机构、各业务部门及全体员工。
第四条本办法所称操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员、系统以及外部事件给本行造成损失的风险，包括法律风险（如商业银行签订的合同因违反法律或行政法规可能被依法撤销或者确认无效；商业银行因违约、侵权或者其他事由被提起诉讼或者申请仲裁，依法可能承担赔偿责任；商业银行的业务活动违反法律或行政法规，依法可能承担刑事责任、行政责任或者民事责任），但不包括策略风险和声誉风险。
操作风险引发的损失指某一操作风险事件发生后，按照本行适用的法律、法规反映在本行法定财务报表的损失，损失包括所有与该操作风险事件相联系的成本支出，但不包括为避免后续操作风险损失实施的相关成本支出。
第五条本行操作风险管理遵循全面管理、及时调整、有效缓解与控制、成本与效益匹配、责任追究的原则及以下的方针：（一）本行把操作风险作为影响银行安全和效益的重要风险进行专门管理，操作风险管理应符合监管当局的监管要求、与全行发展战略、方针相适应。
（二）操作风险存在于全员、全过程，要确保全员了解操作风险管理文化，形成对操作风险定义的一致性理解并具备良好的操作风险管理意识。
各业务及管理部门的负责人和承担操作风险管理职责的人员是操作风险管理的主要责任人，负责防范和化解风险的各项活动；操作风险管理范围应涵盖所有机构、产品、活动、流程和系统。
（三）合规风险部是全行操作风险管理的牵头部门；各业务部门是操作风险管理的第一道防线，承担着操作风险日常的重要管控职责。
操作风险管理衡量及管理
巴塞尔委员会提供了更具选择性和操作性的替代 方法， 即在商业银行业务线和零售银行业务线中 以信贷量(以有余额贷款和垫款表示)作为风险暴露 指标，通过设定为0．035的m系数调整来替代总收 入指标，并提供这两条业务线与其他六条业务线 的 几种组合方式：
1.34
一般标准
为具备使用标准法和高级计量法的资格，银行必须 至少符合监管当局的以下规定： 银行的董事会和高级管理层适当积极参与操作 风险框架的管理 银行的风险管理系统概念稳健，执行正确有效 有充足的资源支持在主要产品线上和控制及审 计领域采用方法 银行用标准法（高级计量法）计算监管资本之 前，监管当局有权对该银行的标准法（高级计 量法）实施一段时间的监测
β值实际反映了 银行各产品线的
重要性，
在各个产品线中，总收入是一个广义的指标，代
表业务经营规模，因此也大致代表各个产品线的 操作风险暴露。计算各个产品线资本要求的方法 是，用银行的产品线总收入乘上一个该产品线适
用的系数（β）。 β 值代表行业在特定产品线的操
作风险损失经验值与该产品总收入之间的关系。
而交易规模及结构变化迅速的业务领域，如电子银 行业务，受到操作风险冲击的可能性却很大。
4.难以量化
迄今为止，量化操作风险仍然是一项困难的工作 。
不同机构、不同业务类型的操作风险具有各自的 特征，难以用统一的方法对各类操作风险进行准 确的识别和计量。
操作风险的损失可能性与原因
风险类型
流程风险
由于人为的、系统的错误而引起的内部控制缺乏 或信息系统的信息不足所导致的不可预见的损失 的风险。
商业银行内部控制问题完善对策论文
关于商业银行内部控制问题及完善对策的探讨中图分类号：f83 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-098-01摘要商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性。
由于我国商业银行起步比较晚，受到内外部各种因素制约，目前的内部控制体系仍存在一定缺陷。
本文从研究我国商业银行内部控制现状及存在问题方面入手，力求对内部控制行为作出解释，并以此为基础做出相关的政策建议。
关键词内部控制商业银行对策建议一、我国商业银行内部控制存在的问题及原因分析商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性。
我国国有商业银行已初步建立了一套内控制度，但从总体上来看，我国国有商业银行的内控体系还不完善，内控水平相对于国际同行还有较大的差距，内控效果也不甚理想。
首先，我国商业银行内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面：（1）内部控制文化尚未真正形成。
内控文化包括共同认可的价值理念、共同遵守的管理规则、共同养成的行为习惯。
目前我国商业银行的内控文化还未真正形成，很多管理人员特别是基层机构工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵，思想上对内控制度重视不够。
（2）法人治理结构改革还不到位。
具体表现在：1．政府和银行作为“代理人”，其行为无法受到真实委托人的监督与控制，形成了事实上商业银行管理者“内部人”完全控制银行的局面。
2．缺乏真正意义上的监督，无法从根本上杜绝银行内部资源配置扭曲，挥霍公款、铺张浪费等现象。
（3）风险评估机制不健全，风险评估意识薄弱。
目前整个银行系统由于缺少制度风险评估机制，内部控制制度有机集成不够，一些风险控制的操作规程，往往分散在各项业务制度或工作要求之中，缺乏系统性和连贯性，不便于一线操作人员学习掌握。
（4）对基层机构和网点经营管理活动的控制薄弱。
一是部门之间的内部控制整体功能未能充分发挥，部门内部岗位制约机制不健全。
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关于国有商业银行会计部门内部操作风险分类研究
作者：赵凤君
来源：《管理观察》2009年第33期
摘要:必需明确我国商业银行会计部门内部操作风险的主要范围与种类,进行合理有效的分类,以便在此基础上进一步建立完整的风险指标体系,最终为管理者进行有效的风险管理提供依据。
关键词:国有商业银行会计部门操作风险分类
银行业务操作风险是一个非常复杂和难似把握的风险,全面而准确地揭示出我商业银行面临的所有操作风险是相当困难的。
本文根据目前国有商业银行的特点,对其会计部门内部操作风险进行分类研究,以便于采取相应的管理对策。
一、人员类风险
1.授权风险。
为防止违法违规事件,特别是超越权限引发的风险,银行应明确会计部门、会计人员的权限,各级会计部门、会计人员均应有明确的权限,并在权限内行事。
特别对于目前的计算机系统,更需要按不同的部门岗位、不同的层级、不同的单位划分详尽的权限。
为此,银行要建立完善的授权制度。
2.岗位设置风险。
对于会计岗位的设置应实行责任分离、相互制约的原则,严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计过程的业务操作。
一些案件之所以发生就是因为缺乏必要的岗位分离和相互制约机制。
而重要会计岗位是那些具有特殊权力或特殊职责的岗位,主要包括会计主管、会计负责人、联行、同城票据交换以及出纳等。
此类岗位,若长期由特定人员担任,产生违法行为的可能性较大,因此必须实行严格的定期轮岗轮调与强制休假制度,并逐步推行离岗(任)审计制度。
3.人员素质风险。
会计工作的政策性很强,不仅要求会计人员必须既要有较高的思想素质,又要熟悉和掌握相关的规章制度,并不断更新知识。
但是在实际工作中,许多国有商业银行片面强调业务发展,忽视和放松对员工的思想教育、职业道德教育和业务培训,使得一些会计人员思想政治素质不高,业务能力不强,法纪观念淡薄。
近年来柜面会计人员政策水平学识水平低、专业技能差、工作质量不高,形成会计失误差错,给银行资金造成损失的案件时有发生。
更有甚者,极少数会计人员受社会上不良风气的影响;利用工作上的漏洞内外勾结侵害银行利益。
此外,随着银行新业务的不断开拓,对会计人员提出了更高的要求,而许多会计人员疏于业务学习,造成对会计制度业务规程不熟悉,风险防范能力较差。
二、账户类风险
1.开户风险。
出于银行间存款份额之争的压力。
基层网点会计人员对开户资料审核不严,致使少数不符合开户条件的单位开设了银行账户,甚至还向它们出售了现金支票等重要空白凭证;对单位分立、合并、改制等原因需要变更企业单位名称,未按规定重新办理开销户手续;对验资账户的开设和处理未能严格按照有关账户管理办法要求进行,处理容易引起纠纷,极易给银行资金带来风险隐患。
2.管理风险。
商业银行会计业务后台对系统自动开设的标准账号和自动入账的账号往往疏于管理,特别是对一些由于系统自动清算而造成的不平挂账很难得到及时清理;对于各行根据业务需要自行开设的内部账户,账号编排较乱,管理部门很难对这部分账户进行监督管理;未按规定权限批准随意挂账现象严重;由于上级行改革和会计管理等需要,经常增加、删除、调整会计科目、会计账户,导致网点频繁调账。
三、结算核算类风险
1.结算风险。
①一些基层网点章、证、压(押)管理没能做到三人分管。
如少数基层网点对压数机、密押器等结算器具由储蓄人员保管,但由于储蓄实行的是轮班制,交接十分频繁且手续不够严密。
②不按规定保管和使用重要空白凭证。
如一些网点会计人员为了图省事,仍违规在重要空白凭证上事先加盖个人名章或其它印章。
③部分临柜会计人员折角验印流于形式,或者未执行双人验印制度,以致伪造印鉴未能被识别。
④一些营业网点没能严格的操作流程办理银行汇票签发业务,汇票签发、压数、盖章相互混岗,有的甚至存在汇票签发“一手清”现象。
此外,由于在受理汇票申请书时,不认真审查申请单位的资金情况,没有按照规定“先记账,后复核,再签发汇票”的操作流程处理业务,结果使得银行签发空头汇票现象时有发生。
2.核算风险。
①会计核算中,会计人员由于责任心不强等原因,经常记账串户。
柜面收付现金时混笔操作、手续不清。
尤其是双休日、节假日储蓄代收单位现金不入账,常常酿成贪污挪用客户资金等会计案件。
②核算时审核把关不严,造成转账支票的收款人与进账单收款人不一致。
如有些基层行处在办理同城实时清算时,受理的转账支票收款人为验资户(人行账户管理库未许可)的转账支票,
直接记入对方的同城代转户。
开通实时同城业务后,部分柜面人员未待复核交易成功后,就给客户签发了回单,一旦出现付款单位账户余额不足,将给银行带来一定的风险隐患。
③银行应对大额存单签发、大额存款支取实行分级授权与双签制度。
一些操作风险案件中,内部案犯之所以会轻易得手,很大程度上就是因为银行对大额存款支取管理不严。
加强对大额存单签发、大额存款支取业务的管理将切断案犯直接获取现金的渠道,从而有效遏制操作风险事件的发生。
四、科技类风险
1.数据信息风险。
对于会计部门的各类机密信息,必要的密码是防止泄密的有效手段。
为了保障信息的安全,有必要对计算机信息系统实施有效的用户管理和密码管理,对用户的创建、变更、删除、用户
口令的长度、实效等设置严格的控制。
银行应禁止工作人员相互转让用户名和权限卡,工作人员离岗后应及时更换密码和密码信息。
另外,为防止数据外泄,银行对数据的操作、数据备份介质的存放、转移和销毁等均应进行严格的管理。
近年来,银行丢失客户信息的情况日渐增多,这在损害客户资产安全的同时,也给银行声誉造成巨大损害。
2.程序风险。
由于程序不完善不稳定,给银行带来的风险。
如一些银行对数据进行集中管理后,由于上级行规定了日终轧账时间,少数网点由于业务量较大或因某项业务处理不及时,一旦出现账务不平时,常常通过挂账处理制造假平衡。
另外有的商业银行对协定存款采用结算账户和协定账户分别核算,但由于自动转款程序不完善,当结算户日间存款余额不足时,系统不能及时从协定存款账户进行划款,而是采用结算户透支的方式先进行账务处理,日终轧账时才从协定账户进行划款。
因此,一旦协定账户余额不足,将会给银行带来垫支的风险。
近几年,操作风险在金融实践中地位日趋彰显。
因此,不论是金融监督部门还是金融从业机构,都前所未有地加大了对操作风险的管理和控制的重视程度。
国内银行对操作风险尚未有一个全面、系统认识,从而制约了国有商业银行对操作风险管理的实践。
这其中一个重的原因就是国有商业银行操作风险管理缺少系统全面有效的分类方法。
因此,本文对国有商业银行会计部门内部操作风险的分类进行了较全面的探讨,并最终在此基础上提出对此类操作风险的管理措施和对策建议。