公司在建工程会计核算办法
企业会计制度-在建工程
企业会计制度-在建工程一、总则为规范企业在建工程的会计处理，提高财务管理的效率和规范性，制定本制度。
二、适用范围适用于企业在建工程的会计处理及相关财务管理工作。
三、在建工程定义在建工程是指企业为完成特定的工程项目所进行的建设活动。
包括土地、建筑、设备、安装工程、导向工程等。
四、在建工程的确认1. 在建工程应符合以下条件方可确认：（1）具有实际建设活动；（2）原则上包括土地、建筑、设备、安装工程等；（3）预期将对企业未来经济利益产生积极影响。
2. 在建工程的确认时，应对成本进行划分，分别确认土地成本、建筑成本、设备成本等。
3. 在建工程的成本应当包括与项目直接相关的直接成本和间接造价。
五、在建工程的计量1. 在建工程的成本计量应当按照实际发生的成本进行核算，包括直接材料、直接人工、分包认价等。
2. 在建工程的间接造价应当按照项目比例进行分摊，并记录在相应的项目科目中。
3. 含税采购价格应当经过净除税额处理后确认在在建工程成本中。
4. 在建工程的成本计量应当保持一致性和稳定性，不得随意变更。
六、在建工程的折旧1. 在建工程完工后，相关固定资产应按照规定折旧。
2. 折旧计算应按照企业相关规定和税法进行执行。
3. 折旧费用应按照规定核算，直接计入利润表。
七、在建工程的资产负债表确认1. 在建工程的成本应当按照规定记录在资产负债表中。
2. 在建工程的计提折旧应当追加记录在资产负债表的相关科目中。
3. 在建工程的资产负债表确认应当与实际情况相符合。
八、在建工程的审计验收1. 在建工程验收应当经过财务部门的审计和相关领导的审批。
2. 审计验收应当对在建工程的成本、折旧等进行核对，确保数据准确无误。
3. 审计验收不合格的在建工程应当及时作废或调整。
九、在建工程的成本控制1. 在建工程的成本控制应当通过严格的预算管理、项目管理和财务监管实现。
2. 在建工程的成本超支应当及时发现并采取措施控制。
3. 在建工程的成本控制应当保持信息畅通，确保各部门之间的协作。
在建工程核算办法
在建工程核算办法为规范会计核算，为财务管理提供基础、可比的会计数据，根据《会计法》、《会计工作基础工作规范》，结合公司实际情况，制定本办法。
一、适用范围：仅适用于外包工程（无甲供材），其他情况参照执。
二、原始凭证：包括但不限于以下内容（模板见“五、附件”）（一）工程外包合同（二）工程进度请款表（见附件2）（三）工程完工验收表（见附件3）（四）工程发票（五）工程结算书（见附件4）（六）工程进度验收明细表（见附件5）（七）在建工程转固定资产分配表（见附件6）三、科目说明四、核算方法：（一）在建工程项目进行中：①支付工程进度款【会计分录】借：在建工程-预付工程款贷：银行存款②收到发票【会计分录】借：在建工程-外包工程贷：在建工程-预付工程款（预付工程款余额）贷：应付账款-应付工程款（发票金额-预付工程款余额）（二）工程已完工，但尚未决算、且未取得发票，但已达到可使用状态，应根据取得的工程验收表将工程进行预转固，原则上预转固金额依据合同金额，若在建工程余额超出合同金额则应依据在建工程余额或者其他能说明工程价值的凭证转固；【会计分录】借：固定资产（预转固总额）贷：在建工程-在建工程预转固（预转固总额）借：在建工程-工程量暂估（预转固总额-外包工程余额-预付工程款余额）贷：应付账款-应付工程款暂估（预转固总额-外包工程余额-预付工程款余额）（三）转固后，需要支付工程款，在没有收到发票的情况下支付剩余部分工程款（原则上收到发票后才能支付剩余部分工程款）注：1、若转固后先收到票，期间并未付款，参见（六）节；2、若付款累计金额超过转固金额，则应调整暂估以及固定资产原值，参见（二）节；【会计分录】借：在建工程-预付工程款贷：银行存款借：应付账款-应付工程款暂估贷：在建工程-工程量暂估（四）转固后，支付部分工程款后收到发票（原则上收到发票后才能支付剩余部分工程款）；注：若发票累计金额超过转固金额，则应调整外包工程以及固定资产原值，参见（一）节-②和（二）节；【会计分录】借：在建工程-外包工程（发票金额）贷：在建工程-预付工程款（已付款未到票金额）贷：在建工程-工程量暂估（发票金额-已付款未到票金额）借：应付账款-应付工程款暂估（发票金额-已付款未到票金额）贷：应付账款-应付工程款（发票金额-已付款未到票金额）（五）取得决算书，但未收到发票；【会计分录】借：固定资产（决算金额-预转固金额）借：在建工程-在建工程预转固（预转固金额）贷：在建工程-外包工程（决算金额）借：在建工程-工程量暂估（决算金额-预转固金额）贷：应付账款-应付工程款暂估（决算金额-预转固金额）注意：取得决算书后，按照决算金额调整已转固的固定资产原值，折旧不再调整。
在建工程会计核算管理制度
在建工程会计核算管理制度1. 前言在建工程是指企业为完成合同而投入的资金，或已经开始施工但尚未竣工、交付的工程。
在建工程会计核算管理制度是为了规范企业在建工程的会计核算行为，保证企业财务状况真实、准确反映企业经营状态而制定的。
2. 在建工程的分类按照建设周期和建设性质，可以将在建工程分为以下几类：1.建筑工程类2.安装工程类3.生产性固定资产投资类4.设计和研究开发类5.环保及防灾工程类6.其它在建工程3. 在建工程会计核算方法在建工程会计核算应采用完工百分比法。
完工百分比法是将在建工程按照预算或合同价款计算的总投资额分成若干个项目，每个项目按照已完成的实际投资额占该项目预算或合同价款计算的百分比来计算。
4. 在建工程会计核算流程1.在建工程计量每月末统计当月完工、当月新增、当年完成的工程项目及其资金报告单。
2.在建工程结转当工程项目完成时，将工程项目的账务结转到资产账户或费用账户。
3.盘点折旧处理对工程设备进行盘点折旧处理，确认资产原值、累计折旧和账面价值。
在每年年末进行固定资产清理和审核。
发生固定资产销售、报废等事项时进行资产账务变更。
4.应付款项管理按照合同约定，及时支付供应商及承包商的进度款、质量款、验收款等款项。
5.工程造价核算工程承包商对项目工程造价的核算，应保证真实、准确反应工程实施过程中的实际情况。
在合同约定的约定验收期限内，由项目经理对合同工程造价的准确性和真实性进行核实。
5. 在建工程会计核算管理制度的重要性1.保证企业财务状况真实、准确反映企业经营状态。
2.有利于管理层对项目管理进行监督和控制。
3.有利于对工程造价进行控制和管理，规避工程项目造价超预算的情况。
4.有利于保证公司合法合规经营，避免因为会计核算问题而导致企业的市场声誉受到影响。
6. 在建工程会计核算管理制度的建立要点1.企业应该制定详细的在建工程会计核算管理制度，明确在建工程管理的流程和规范。
2.优先选用财务软件，建立起完整的会计核算系统。
在建工程会计核算办法
SOKEN试生产会计核算办法根据《新企业会计准则第4号——固定资产》与《企业会计制度》三十一条的规定，在试生产期间发生的收入、成本和费用均可计入在建工程。
由于大型成套设备验收期比较长，当试生产达到一定的产量水平并且产品完全合格时，会计上可以先转入固定资产并计提折旧，待验收完成，进行竣工决算后调整相关固定资产的价值和折旧。
试生产期间可按下列方法核算试生产产品的收入、成本和费用。
（1）归集试生产产品的生产成本借：在建工程---试生产产品生产成本贷：原材料、低值易耗品等科目贷：制造费用（不含机器设备折旧）贷：应付职工薪酬（2）完工产品结转：借：在建工程---试生产产品贷：在建工程---试生产产品生产成本（3）归集试生产产品发生的销售费用：借：在建工程---试生产产品销售费用贷：银行存款等科目（4）试生产产品销售：借：银行存款等科目贷：在建工程---试生产产品销售收入贷：应交税金---应交增值税---销项税额（5）结转试生产产品销售成本借：在建工程---试生产产品销售成本贷：在建工程---试生产产品贷：在建工程---试生产产品销售费用（6）结转试生产产品损益借：在建工程---待摊支出---试生产产品利润借：在建工程---试生产产品销售收入贷：在建工程---试生产产品销售成本注意在编制利润表时，试生产产品的收入、成本和费用不能纳入汇编，但纳税申报表必须纳入，可作为纳税调整项目处理。
因为在此税法与会计准则不一致。
（7）当确定机器设备等在建工程转入固定资产前，先将“在建工程---试生产产品成本”、“在建工程---试生产产品”余额分别转入“生产成本---直接生产成本”、“库存商品”科目。
借：生产成本---直接生产成本贷：在建工程---试生产产品成本借：库存商品贷：在建工程---试生产产品（8）机器设备等在建工程转入固定资产前，分摊待摊支出：借：在建工程---安装工程（出包）---胶粘剂车间生产设备安装工程在建工程---在安装设备---胶粘剂车间生产设备贷：在建工程---待摊支出（9）验收合格，转入固定资产：借：固定资产---生产用固定资产---胶粘剂车间生产设备贷：在建工程---安装工程（出包）---胶粘剂车间生产设备安装工程在建工程---在安装设备---胶粘剂车间生产设备。
公司在建工程会计核算办法
世纪星空影业投资在建工程会计核算办法1、总则1.1 为规公司在建工程的会计核算，根据《企业会计制度》和现行相关税法规定，结合公司的实际情况，特制定本核算办法。
1.2 本核算办法的适用围包括公司和其他关联公司的未完工在建工程。
2、在建工程的容2.1 在建工程是指公司固定资产的新建、改扩建，设备更新和大修理工程等未完工的工程支出。
2.2 公司在建工程按照出包方式进行核算。
3、会计科目设置3.1 设置“在建工程”一级科目。
“在建工程”科目下按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“装修工程”、“前期费用”、“其他费用”等设置二级明细科目进行核算；各明细科目根据实际需要设置三级科目，三级科目分别按照项目挂辅助核算，项目按照各地块工程设置。
3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和构筑物工程。
建筑物是指如办公楼、单独的配电中心、单独的锅楼房等独立存在、自成一体的在建房屋。
如其中的几项功能房是同一栋房屋，则以建筑时约定的名称命名；构筑物是指人们不在其生产、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷却塔和排气用高烟窗、独立的大门、围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体。
如果其中的某项或几项置于某一房屋中，且使用寿命基本相同，并在基建预算时是作为一个整体出包，则在转作“固定资产”时应作为一项房屋处理；否则应分开各自作为一项“固定资产”处理。
“在建工程---建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目，如：“在建工程---建筑工程---**楼工程”、“围墙及建筑物工程”等。
3.1.2 “安装工程”是指设备的安装工程。
成本费用最终构成被安装对象形成的固定资产成本。
“安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定资产的地点和名称一致，如：“在建工程---安装工程--- **设备安装”、“在建工程---安装工程---主楼中央空调安装”等等。
如果安装工程由设备出售方全包（设备价值价格中含安装费），则不需要进行安装工程的核算。
在建工程的会计处理
在建工程的会计处理【在建工程会计分录】企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。
企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。
在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。
三、在建工程的主要账务处理（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。
与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。
采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。
上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。
在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。
辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。
（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。
在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。
由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
在建工程会计核算管理制度
在建工程会计核算管理制度在建工程是指企业正在进行或尚未竣工的建设项目。
在建工程的会计核算管理制度对企业的财务管理和决策具有重要意义。
下面将对在建工程会计核算管理制度进行探讨。
**一、在建工程的会计核算范围**在建工程的会计核算范围包括工程的直接成本和间接成本。
直接成本是指直接与工程项目相关的费用，如材料费、人工费、设备费等。
间接成本是指在工程项目中发生的与工程项目成本相关但不能直接归属于某项工程的费用，例如管理费用、工程设计费用等。
**二、在建工程的会计核算方法**在建工程的会计核算方法主要有百分比完工法和完工合同法。
百分比完工法是指根据工程实际进度按照一定比例核算在建工程的成本，以反映工程项目的完成程度。
完工合同法是指在建工程项目完工后进行一次性结算，在建工程的成本直接转入相关资产账户。
**三、在建工程的会计处理流程**在建工程的会计处理流程包括工程预算、财务会计、管理会计等环节。
首先，企业应根据工程项目的规模和特点编制工程预算，明确在建工程项目的预算额度和分项预算。
其次，根据会计核算方法对在建工程的成本进行核算，确保成本数据的准确性和真实性。
最后，结合管理会计手段对在建工程项目进行监控和分析，提高工程项目的绩效和效益。
**四、在建工程的会计监督与审计**在建工程的会计核算管理制度必须要有严格的监督与审计机制。
通过内部审计和外部审计，对在建工程的会计核算过程进行监督和审计，发现和解决存在的问题和风险，确保在建工程的会计核算符合法律法规和企业内部管理制度的要求。
在建工程是企业重要的资产项目，其会计核算管理制度直接关系到企业的财务健康和发展。
只有建立完善的在建工程会计核算管理制度，加强会计核算的监督与审计，企业才能更好地管理和控制在建工程项目，为企业的可持续发展提供有力的支持。
在建工程核算规范
贷：银行存款
2、自建工程的账务核算同建筑工程
3、待摊支出的账务核算同建筑工程
4、负荷试车费用
生产线完工，试生产产品时的相关账务处理
（1）领用原材料：
借：在建工程-待摊支出-试车费-试车产品生产成本
贷：原材料、低值易耗品
（2）每月计提工资时，相关生产工人的工资（按照工时进行分配）
借：工程物资-暂估入账（红字）
贷：应付账款-应付工程设备材料施工款-暂估入账（红字）
按发票金额
借：工程物资-已确认入账
贷：应付账款-应付工程设备材料施工款-已确认入账
4、工程领用物资时：
借：在建工程-安装工程-设备安装-设备购入价-外包工程结算-已确认入账
贷：工程物资-已确认入账
（二）安装调试、基建费用
第九条财务部门要协同工程、技术、法律等部门的相关专业人员对项目建议书、可行性研究报告和工程合同的合法性、完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。
第十条财务部门工程核算人员需切实监控各工程进展情况，参与工程预算审核、项目变更的调整，加强成本控制和考核，开展在建工程减值测试，监督工程物资盘点工作。
第二章相关部门职责
第四条工程技术部门负责分解并执行集团下达的年度工程计划，对房屋和建筑物等建筑工程的新建、改扩建及大修理全过程监理控制，督促施工进度、监督工程质量和安全；组织工程项目验收和交付使用，建立在建工程项目管理台帐，定期实物盘点，负责在建项目报规报建，竣工验收项目办理产权与交付手续。
第五条设备安装部门负责组织相关部门对设备验收、入库保管、设备大修及技术改造等，并建立设备管理台账；负责组织相关部门对设备安装进行验收、调试、试运转验收等。
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北京世纪星空影业投资有限公司在建工程会计核算办法1、总则1、1 为规范公司在建工程的会计核算,根据《企业会计制度》与现行相关税法规定,结合公司的实际情况,特制定本核算办法。
1、2 本核算办法的适用范围包括公司与其她关联公司的未完工在建工程。
2、在建工程的内容2、1 在建工程就是指公司固定资产的新建、改扩建,设备更新与大修理工程等未完工的工程支出。
2、2 公司在建工程按照出包方式进行核算。
3、会计科目设置3、1 设置“在建工程”一级科目。
“在建工程”科目下按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“装修工程”、“前期费用”、“其她费用”等设置二级明细科目进行核算;各明细科目根据实际需要设置三级科目,三级科目分别按照项目挂辅助核算,项目按照各地块工程设置。
3、1、1 “建筑工程”包括在建建筑物工程与构筑物工程。
建筑物就是指如办公楼、单独的配电中心、单独的锅楼房等独立存在、自成一体的在建房屋。
如其中的几项功能房就是同一栋房屋内,则以建筑时约定的名称命名;构筑物就是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,如置于房屋之外的冷却塔与排气用高烟窗、独立的大门、围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体。
如果其中的某项或几项置于某一房屋中,且使用寿命基本相同,并在基建预算时就是作为一个整体出包,则在转作“固定资产”时应作为一项房屋处理;否则应分开各自作为一项“固定资产”处理。
“在建工程---建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目,如:“在建工程---建筑工程---**楼工程”、“围墙及建筑物工程”等。
3、1、2 “安装工程”就是指设备的安装工程。
成本费用最终构成被安装对象形成的固定资产成本。
“安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定资产的地点与名称一致,如:“在建工程---安装工程--- **设备安装”、“在建工程---安装工程---主楼中央空调安装”等等。
如果安装工程由设备出售方全包(设备价值价格中含安装费),则不需要进行安装工程的核算。
如安装要使用一部分公司提供的材料,就设置该科目进行明细核算。
3、1、3 “在安装设备”就是指购回的处于正在安装状态的机器设备。
为了在日后转入固定资产时不发生错误,应该对在安装设备标注其所处的地点,并在“在安装设备”下应按设备的名称设置三级明细科目。
3、1、4 “装修工程”主要包括房屋建筑物的初始装修与后续使用装修。
房屋建筑物的初始装修如包含在建筑工程范围内,则不需要单独核算装修工程;如单独装修或者后续使用装修应单独设置该科目进行明细核算。
3、1、5 “前期费用”就是指在取得土地开发权之后,项目开发前期的筹建、规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、“三通一平”等前期费用,“前期费用”按照费用项目设置三级科目;具体明细见附件。
3、1、6 “其她费用”就是指用于在建工程期间发生的包括建设管理人员工资、用车费用、接待费用、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、调试检测费、应负担的税费,利息费用、工程物资盘盈、盘亏、报废及毁损净损益,其她费用最终分配进入相关固定资产成本, “其她费用”二级明细科目下设置三级明细科目。
3、2 设置“工程物资”总账科目。
工程物资就是指非运营使用,专用于在建工程的物资。
工程物资包括工程专用材料、未安装专用设备、为工程准备的专用工具、器具等。
“工程物资”设置二级科目“专用材料”、“专用设备”、“专用工具、器具”,按照工程物资名称与存放地点设置三级明细科目。
4、在建工程核算的主要会计处理4、1 工程物资采购的核算(1)预付采购工程物资款时:借:预付账款---***公司贷:银行存款(2)收到工程物资(发票与物资全部收齐)并已验收入库时:借:工程物资---专用材料---**材料(某仓库)借:工程物资---专用设备---***设备(某工地)借:工程物资---专用工具、器具---**工具(仓库)贷:预付账款--- ***公司贷:应付账款--- ***公司贷:银行存款(3)收到工程物资,并已验收入库,但发票未到时,月底根据入库单与合同估价入账。
收到发票后,红字冲销原估价入账记录,再按上述(2)做正确分录。
摘要栏注明就是估价入账,或就是调整入账等。
(4)发生的工程物资的运费、保险费与装卸费应在物资入库核算时同步分配进入工程物资的成本,不另帐处理。
借:工程物资---专用材料---**材料(某工地仓库)(按分配金额)借:工程物资---专用设备---***设备(某工地) (按分配金额)借:工程物资---专用工具、器具---**工具(五金仓库)(按分配金额) 贷:应付账款---工程物资运输款---****公司贷:银行存款(5)工程竣工后将剩余的工程用材料转入原材料或者低值易耗品:借:原材料---***---(按存放地挂辅助核算)低值易耗品——***贷:工程物资---专用材料---**材料(按存放地挂辅助核算)(6)仓管员应该对工程物资分类造册登记进行明细管理,对入库与出库的工程物资按笔进行登记,期末汇总。
财务定期与仓管员进行盘点,做到账实相符。
4、2 建安工程的核算建筑物的附属设备与配套设施的安装,在会计上如电梯、中央空调、智能化楼宇设备、消防设施等自成一体的设备要单独核算并单独计提折旧。
4、2、1建筑工程的核算(1)出包建筑工程如有预付款,支付后,借:预付账款---预付建筑工程款---**工程公司贷:银行存款(2)建筑过程中,如需领用公司特殊专项物资或公司原材料时,根据出库单与审批单,借:在建工程---建筑工程---***建筑物贷:专项物资---专用材料---**材料(某仓库)4、2、2安装工程的核算(1)安装工程如有预付款,支付后,借:预付账款---预付安装工程款---**安装工程队贷:银行存款(2)安装过程中,领取专用设备时,根据出库单与审批单,借:在建工程---在安装设备---**电梯等贷:专项物资---专用设备---**电梯(某仓库)(3)领用其她专项物资或材料时,根据出库单与审批单,借:在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装贷:专项物资---专用材料---**材料(某仓库)贷:原材料--- **材料(仓库)(4)按工程进度结算时,根据工程发票金额,借:在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装贷:银行存款或预付账款--**安装公司如果设备、物资与材料采购后直接用于工程,也应办理验收出入库手续4、2、3装修工程的核算建筑物的首次装修包含于建筑工程之内,不单独核算。
如单独装修已达到可使用状态的,单独核算并进入建筑物成本;后期装修转入“长期待摊费用”科目摊销。
(1)装修时领用材料:借:在建工程---装修工程---**装修工程贷:原材料---五金材料---**材料(五金仓库)贷:在建工程---专用材料--**材料(某地方)(2)支付装修工程款:借:在建工程---装修工程---**装修工程贷:银行存款4、2、4前期费用与其她费用的核算工程投资过程中发生的前期费用与其她费用各种支出,根据可辩认原则进行核算与分配。
凡就是可辩认的工程支出直接记入所属工程项目,不可辩认的共同费用,进行分配后记入(1)工程施工过程中发生的招待费、车辆费、差旅费、可行性研究费、临时设施费(如搭建的另时工棚)、公证费、施工监理费、调试检测费、办公费、应负担的其她税费(如专用车辆的保险费、年检费、印花税)、工程管理人员的工资等费用可作为工程管理费处理:借:在建工程---其她费用---**费贷:银行存款(2)在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的,借:在建工程---其她费用—利息支出贷:长期借款”、“应付利息(3)建设期间正常发生盘盈盘亏或毁损,如有赔偿,按赔偿后净额记账;自然灾害导致的毁损列入营业外支出:借:在建工程---其她费用---工程物资盘盈盘亏贷:工程物资---专用物资---**材料等借:营业外支出---在建工程非常损失或工程物资非常损失贷:工程物资---专用物资---**材料等4、3建筑工程转入固定资产的核算(1)建筑工程在结转固定资产前,先按合理的方法(具体方法见附件2)分摊前期费用与其她费用支出:借:在建工程---建筑工程---***建筑物工程借:在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装借:在建工程---在安装设备---**建筑物附属设备贷:在建工程---前期费用/其她费用等(2)工程经过验收合格,达到预定使用状态,结转固定资产。
注意在会计上不单独核算的建筑工程附属设施随建筑的主体工程一同结转,如:借:固定资产---主楼(按照不同建筑物建筑面积/总建筑面积)贷:在建工程---建筑工程---主办公楼工程贷:在建工程---安装工程---主办公楼其她附属设备安装贷:在建工程---在安装设备---主办公楼其她附属设备如电梯、中央空调等附属设备,在会计上需要单独核算的固定资产需要单独结转:借:固定资产---办公用固定资产---***电梯/中央空调贷:在建工程---安装工程---主办公楼附属电梯安装/中央空调安装贷:在建工程---在安装设备---在安装电梯/在安装中央空调如果工程已经正常使用,但未办理竣工决算,先按上述程序转为固定资产,并计提折旧,办理竣工决算后调整固定资产价值及折旧。
4、4在建工程核算注意事项4、4、1进行在建工程核算的会计人员要深入到建设工地,了解工程的进度,确定工程的名称,熟悉工程物资的种类、型号、用途、存放地点,以便做账时做到准确分类;4、4、2 要及时催收工程与工程物资的发票,发票的标的物与工程物质必须一致;严禁以其她发票代替正规货物发票,严禁没有发票支付款项。
4、4、3 发生的其她与工程有关的费用必须有完整的合法票据,否则不能计入在建工程。
4、4、4建筑物周围红线图以外的道路修建费用与内部的花坛、绿化设施费用应列入“长期待摊费用”核算;内部道路与广场建设费用应列入“长期待摊费用”核算。
4、4、5对各项工程费用根据合同建立备查表,登记已付款项与未付款项。
按客户设置预付工程款便于与客户对帐5 附则5、1 执行本办法时应将原有在建工程的记录按新办法重新分类结转。
5、2 本办法由集团公司财务部负责解释。
附件1 前期费用主要包括以下内容:(1) 项目整体性批报建费:项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费。
如:人防工程建设费、规划管理费、新材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅基金(或中小学教师住宅补贴费)、拆迁管理费、招投标管理费等。
(2) 规划设计费:项目立项后的总体规划设计、单体设计费、管线设计费、改造设计费、可行性研究费(含支付社会中介服务机构的市场调研费),制图、晒图费,规划设计模型制作费,方案评审费。
(3) 勘测丈量费:水文、地质、文物与地基勘察费,沉降观测费,日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、建筑面积丈量费等。