03第三章投资成本利润

设备及工器具投资 建筑安装工程投资 工程建设其他投资 基本预备费 涨价预备费
工 程 项 目 总 资 金
建设投资
固定资产投资
建设期利息 流动资金 图 3.1 工程项目投入总资金构成
（一）设备及工器具投资
设备工器具投资由设备购置费和工器具、 设备工器具投资由设备购置费和工器具、生产家 具购置费组成。 具购置费组成。 设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达 固定资产标准的设备 工器具的费用。 的设备、 到固定资产标准的设备、工器具的费用。 工器具及生产家具购置费是指新建项目可扩建项 目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准 的设备，仪器，工卡模具，器具，生产家具和备 的设备，仪器，工卡模具，器具， 品备件的费用。 品备件的费用。
第二节 工程项目运营期成本费用
一、成本费用的构成（见下图） 成本费用的构成（见下图） 1、生产成本构成 2、期间费用构成
成本费用的分类
按成本中心分类 直接费用 总 成 本 费 用
销售商品过程 中发生的费用
为组织和管理 直接人工 生产所发生的 直接材料 其它直接费用（含折旧） 其它直接费用（含折旧） 间接人工
无形资产、 无形资产、递延资产
无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物 无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物 形态的资产。 形态的资产。 包括专利权、非专利技术、著作权、商誉、商标权、 包括专利权、非专利技术、著作权、商誉、商标权、土地 使用权等 其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本 其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本 递延资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形 递延资产：项目筹建期内， 资产投资以外的各项费用所形成的资产。 资产投资以外的各项费用所形成的资产。 包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、 包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修 费等 在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本 在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本
二、工程项目总投资
工程项目投资：一般指某项工程从筹建开始到全部 工程项目投资： 竣工投产为止所发生的全部资金投入。 竣工投产为止所发生的全部资金投入。由固定资产 投资和流动资金投资两大部分组成。见图3.1。 投资和流动资金投资两大部分组成。见图3.1。其中 固定资产投资数值上等于工程造价。 固定资产投资数值上等于工程造价。
涨价预备费 是指对建设工期较长的项目，由于在建设期内 是指对建设工期较长的项目， 可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起的投资增加， 可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起的投资增加，工 程建设其他费用调整、利率、汇率调整等， 程建设其他费用调整、利率、汇率调整等，需要事先预留的 费用。 费用。 计算公式： 计算公式：PF=∑It [(1+f)m (1+f)0.5 (1+f)t-1–1] PF——涨价预备费估算额 PF——涨价预备费估算额 It——建设期中第t年的计划投资额（按建设期前一年价格水 ——建设期中第 年的计划投资额（ 建设期中第t 平估算）（静态投资包括设备及工器具购置费、 ）（静态投资包括设备及工器具购置费 平估算）（静态投资包括设备及工器具购置费、建筑安装工 程费、建设其他投资、基本预备费） 程费、建设其他投资、基本预备费） n——建设期年份数 ——建设期年份数 f——年平均价格预计上涨率 ——年平均价格预计上涨率 m——建设前期年限（从编制估算到开工建设） ——建设前期年限 从编制估算到开工建设） 建设前期年限（
投资的构成及形成的资产
固定资产投资 建设投资 无形资产投资 递延资产投资 固定资 产 无形资 产 递延资 产
总 投 资
建设期利息、汇兑损益 建设期利息、 预备费用（基本预备费、涨价预备费） 预备费用（基本预备费、 流动资金 投资 流动资 产
固定资产投资
固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值 固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值 ）， 在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务， 在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务， 在使用过程中保持原来的物质形态的资产； 在使用过程中保持原来的物质形态的资产； 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工具及生产家具购置费 其它费用（土地补偿费、管理费等） 其它费用（土地补偿费、管理费等）
例：某新建项目，建设期为3年，在万元 第二年借款400万元 第三年300万元 万元， 万元， 万元， 款300万元，第二年借款400万元，第三年300万元， 每年借款平均支用，年利率为5.6%， 每年借款平均支用，年利率为5.6%，用复利法计 算建设期借款利息。 算建设期借款利息。 解：第一年：利息＝300÷2×5.6%＝8.4万元 5.6%＝8.4万元 第一年：利息＝300÷ 第二年：利息＝（ ＝（300＋8.4＋0.5×400） 第二年：利息＝（300＋8.4＋0.5×400）×5.6% 28.47万元 ＝28.47万元 第三年：利息＝（ ＝（300＋8.4＋400＋28.47＋ 第三年：利息＝（300＋8.4＋400＋28.47＋ 0.5×300）×5.6%＝49.66万元 0.5×300） 5.6%＝49.66万元 所以建设期末累计借款利本和为8.4＋300＋400＋ 所以建设期末累计借款利本和为8.4＋300＋400＋ 28.47＋300＋49.66＝1086.53万元， 28.47＋300＋49.66＝1086.53万元，其中借款利 万元 息为86.53万元 万元。 息为86.53万元。
投资来源
自有资 金 投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价) 投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)， 是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、 是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、 提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。 提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。 负债资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入 包括长期负债(长期借款 长期借款、 等。包括长期负债 长期借款、应付长期债券和融资 租赁的长期应付款项等)和短期负债 短期借款、 和短期负债(短期借款 租赁的长期应付款项等 和短期负债 短期借款、应付 账款等)。 账款等 。
二、工程经济中成本费用的计算
1、外购原材料成本计算 原材料成本＝年产量× 原材料成本＝年产量×单位产品原材料成本 2、外购燃料动力成本计算 外购燃料动力＝年产量× 外购燃料动力＝年产量×单位产品燃料和动力成本 3、工资及福利费计算 工资： 工资： 一是按整个企业的职工定员数和人均年工资额计算年工 资总额。 资总额。 二是按不同的工资级别对职工进行划分， 二是按不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一 级别职工的工资，然后再加汇总。 级别职工的工资，然后再加汇总。 福利费 ：一般可以按职工工资总额的一定比例提取
投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。 投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。 包括： 包括： 1）固定资产投资 ） 2）无形资产投资 ） 3）递延资产投资 ） 4）预备费用（基本预备、涨价预备） ）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息及汇兑损益 ） 6）流动资金投资 ）
进口设备的购置费与交货类方式有关 国际上常见的交货类方式
装运港类进口设备的原价
（二）建筑安装工程费 建筑安装工程费=直接费+间接费+利润+ 建筑安装工程费=直接费+间接费+利润+税金 直接费=直接工程费+ 直接费=直接工程费+措施费 间接费=规费+ 间接费=规费+企业管理费
（三）工程建设其他投资
第三章 投资、成本、收入和利润 投资、成本、
第一节 工程项目投资及构成 第二节 工程项目运营期成本费用 第三节 营业收入和营业税金及附加 第四节 利润
第一节 工程项目投资及构成 一、投资的基本概念 投资：是指人们的一种有目的的经济行为， 投资：是指人们的一种有目的的经济行为， 即以一定的经济资源投入某项计划， 经济资源投入某项计划 即以一定的经济资源投入某项计划，以获 取所期望的报酬。 取所期望的报酬。 所投入的资源可以是资金、人力、技术或 所投入的资源可以是资金、人力、 其他经济资源。 其他经济资源。
（四）预备费
包括基本预备费和涨价预备费 基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出。 基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出。 是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出 包括：在批准的初步设计范围内，技术设计施工图设计及 包括：在批准的初步设计范围内， 施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、 施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处 理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自 理等所增加的费用； 然灾害所采取措施的费用； 然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对 隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。 隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。 公式：（设备及工器具购置费 建筑安装工程费+ 公式：（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其 ：（设备及工器具购置费+ 他费用） 他费用）×基本预备费费率
生产 成本 制造费用 财务费用 期间 费用 管理费用 营业费用
间接材料 其它间接费用（含折旧） 其它间接费用（含折旧）
企业行政管理部门为管 理和组织经营活动所发 生的各项费用
总成本（费用） 生产成本＋财务费用＋管理费用＋ 总成本（费用）= 生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用
按经济性质分为九类： 经济性质分为九类： 分为九类 ①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资 外购材料； 外购燃料； 外购动力； 及福利费； 折旧费； 摊销费； 利息支出； 及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出； 修理费； 其他费用。 ⑧修理费；⑨其他费用。 总成本（费用）＝ ①＋②＋…＋⑨ 总成本（费用）＝ ＋ 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性 实际支出。 实际支出。 支出 经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋利息） 经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋利息） －（折旧