特殊行业披露范例-信托公司

目录信托公司 (2)（一）财务报表 (2)（二）附注——公司基本情况 (2)（三）附注——会计政策 (2)（四）附注——财务报表项目注释 (4)（五）附注——其他重大事项 (5)（六）其他注意事项 (5)信托公司【信托公司年审业务报告模版请参考1.05商业银行年审业务（若信托公司的子公司含非金融机构，合并报表请参考“一般企业合并财务报表（含金融公司）；合并财务报表项目注释中银行信托业务以外的项目参考1.03上市公司业务），并同时参考以下信托公司特殊财务报告披露要求；】具体参照文件依据（1）银监发[2005]1号《信托投资公司信息披露管理暂行办法》（2005年1月1日）（2）银监办发[2006]8号《中国银行业监督管理委员会办公厅关于做好2005年度信托投资公司信息披露工作有关问题的通知》（3）银监办发[2009]407号《中国银监会办公厅关于修订信托公司年报披露格式规范信息披露有关问题的通知》（2010年1月1日）（4）银监会令[2012]第5号《信托公司净资本管理办法》（2010年8月24日）（5）财金[2012]20号《金融企业准备金计提管理办法》（2012年7月1日起施行）（一）财务报表【信托公司财务报表参考1.05商业银行年审业务中的“A1-3商业银行正式报表”】【若信托公司的子公司含非金融机构公司，其合并报表参考“一般企业合并财务报表（含金融公司）”】（二）附注——公司基本情况【应在公司基本情况中注明“XXX信托有限（股份）公司系非银行金融机构。

”】（三）附注——会计政策1、收入确认原则在相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，本公司（集团）确认收入。

（1）利息收入利息收入是指公司发放自营贷款，按期计提利息所确认的收入。

利息收入按照实际利率法确认相应利息收入。

实际利率与合同利率差异较小的，也可按合同利率计算。

实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息支出的方法。

实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

在确定实际利率时，本集团在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量，但不考虑未来信用损失。

本集团支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，在确定实际利率时予以考虑。

金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

（2）手续费及佣金收入手续费及佣金收入可分为信托业务收入和中间业务收入。

手续费及佣金收入按权责发生制原则在已提供有关服务后且收取的金额可以合理地估算时确认。

其中，信托业务收入在整个信托存续期间按权责发生制原则平均分摊确认收入；合理的中间业务收入在满足下列条件时确认收入：①合同规定的服务已经提供；②按合同收款权利已经产生；③收入的金额能够可靠的计量，相关的经济利益很可能流入企业。

2、信托业务核算方法根据《中华人民共和国信托法》、《信托公司管理办法》等规定。

本公司（集团）将固有财产与信托财产分开管理、分别核算，并将不同委托人的信托财产分别管理。

公司管理的信托项目是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理、运用、处分信托财产的基本单位，以每个信托项目作为独立的会计核算主体，独立核算信托财产的管理、运用和处分情况。

各信托项目单独记账，单独核算，并编制财务报表。

其资产、负债及损益不列入本财务报表。

3、一般风险准备（1）信托赔偿准备金的计提根据《信托公司管理办法》，本公司（集团）每年从税后净利润中提取5%作为信托赔偿准备金，用于赔偿信托业务损失的风险准备。

但该信托赔偿准备累计总额达到公司注册资本的20%时，本公司不再提取信托赔偿准备【若公司会计政策规定对“信托赔偿准备累计总额达到公司注册资本的20%时”，仍然继续计提，可以删除上述红色文字或按公司具体执行的会计政策披露】。

（2）一般准备根据财政部《金融企业准备金计提管理办法》（财金[2012]20号），一般风险准备是从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。

本公司（集团）运用动态拨备原理，采用内部模型法【或标准法】对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风险估计值。

计算风险资产的潜在风险估计值后，对于潜在风险估计值高于资产减值准备的，扣减已计提的资产减值准备，计提一般准备。

当潜在风险估计值低于资产减值准备时，不计提一般准备。

动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。

本公司（集团）每年年度终了对承担风险和损失的资产计提一般准备，一般准备由本公司（集团）总部统一计提和管理。

《金融企业准备金计提管理办法》规定一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。

本公司（集团）按1.5%计提。

【对于采用内部模型法确定潜在风险估计值的公司本集团采用内部模型法确定潜在风险估计值，内部模型中使用的历史数据长于一个完整经济周期，同时综合考虑风险资产存量及其变化、风险资产长期平均损失率、潜在损失平均覆盖率、较长时期平均资产减值准备等因素，并通过对银行自身风险资产损失历史数据的回归分析或其他合理方法确定潜在风险估计值。

】【对于采用标准法确定潜在风险估计值的银行本集团采用标准法确定潜在风险估计值，信贷资产根据金融监管部门的有关规定进行风险分类，标准风险系数暂定为：正常类1.5%，关注类3%，次级类30%，可疑类60%，损失类100%。

其他风险资产也参照信贷资产进行风险分类，采用的标准风险系数同上述信贷资产标准风险系数【或对非信贷资产未实施风险分类的，按非信贷资产余额的1%【1%-1.5%之间】计提一般准备。

】标准法潜在风险估计值计算公式：潜在风险估计值=正常类风险资产×1.5%+关注类风险资产×3%+次级类风险资产×30%+可疑类风险资产×60%+损失类风险资产×100% 】财政部将根据宏观经济形势变化，参考金融企业不良贷款额、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率、贷款拨备率、贷款总拨备率等情况，适时调整计提一般准备的风险资产范围、标准风险系数、一般准备占风险资产的比例要求。

本公司（集团）将根据财政部的要求适时进行相应调整。

一般风险准备计提不足的，原则上不得进行税后利润分配。

一般准备经本公司（集团）董事会、股东大会审批通过，并报经同级财政部门备案后，可用一般准备弥补亏损，但不得用于分红。

因特殊原因，经董事会、股东大会审批通过，并报经同级财政部门备案后，可将一般准备转为未分配利润。

【企业应该根据财金[2012]20号《金融企业准备金计提管理办法》（2013年7月1日起施行）的要求，制定适合自身情况的一般准备政策。

】（四）附注——财务报表项目注释1、一般风险准备项目一般准备信托赔偿准备金额期初数本年增加本年减少期末数说明：（1）本公司（集团）运用动态拨备原理，采用内部模型法【或标准法】对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风险估计值。

计算风险资产的潜在风险估计值后，对于潜在风险估计值高于资产减值准备的，扣减已计提的资产减值准备，计提一般风险准备。

当潜在风险估计值低于资产减值准备时，不计提一般准备。

本公司（集团）从净利润中提取一般准备作为利润分配处理，按照财政部《金融企业准备金计提管理办法》(财金[2012]20号)的规定，一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。

本公司（集团）按1.5%计提。

（2）本公司（集团）按照年度净利润的5%计提信托赔偿准备，赔偿准备金累计总额达到公司注册资本的20%后按照《信托公司管理办法》规定可以不再提取。

2、手续费和佣金净收入项目本期发生数上期发生数手续费及佣金收入信托业务收入手续费收入手续费及佣金支出手续费支出佣金支出手续费及佣金净收入（五）附注——其他重大事项1、信托业务本公司（集团）财务报表不包括受托管理的信托资产，期末余额如下（金额单位：亿元）：期末数期初数信托资产（六）其他注意事项根据《信托投资公司信息披露管理暂行办法》第七条：“信托投资公司披露的年度财务会计报告须经会计师事务所审计，其中信托财产是否需要审计视信托文件约定。

”信托公司的信托财产通常作为信托公司的表外资产进行管理。

因此，一般而言，对信托公司的年报审计是指对信托公司固有财产的年报审计。

根据《信托投资公司信息披露管理暂行办法》银监发[2005]1号，附件一：年度报告内容与格式中，要求信托公司应该在年报中披露：“五、报告期末及上一年度末的比较式会计报表（一）自营资产（须经审计）1.会计师事务所审计意见全文。

2.资产负债表。

3.利润表。

4.利润分配表。

（二）信托资产1.信托项目资产负债表。

2.信托项目利润及利润分配表。

”即：要求对信托公司的自营资产必须经审计，而信托资产则未作须经审计的要求。

信托公司的信托资产的规模通常为自营资产的数倍至数百倍，且其中项目众多，风险程度也不同。

通常情况下，对信托资产的审计仅限于对具体项目的审计，即：设立信托项目时，信托项目的参与各方即约定对信托财产进行审计，则应当由信托公司委托会计师事务所对信托财产进行特定的审计；对信托公司全部信托资产或信托业务财务报表进行的审计极为罕见。

信托公司在其披露或报送的年报中，除了提供经审计的信托公司自营资产的财报报告（经会计师事务所审计）外，还会提供一份信托业务年度报告，通常会注明该信托业务年度报告未经审计。

另外，根据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十三条“如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报，注册会计师应当评价被审计单位是否清楚地将这些补充信息与已审计财务报表予以区分。

”“如果被审计单位未能清楚地将补充信息与已审计财务报表予以区分，注册会计师应当要求管理层改变未审计补充信息的列报方式。

如果管理层拒绝改变，注册会计师应当在审计报告中说明补充信息未审计。

”在此提请项目组注意：在接受信托公司（客户）委托，对其财务报告进行审计时，通常是未包含信托业务的。

若信托公司报送的年报中，将其自身财务报告与信托业务财务报告一同列报时，应特别注意要求客户在信托业务财务报告标题下明示“未经审计”；若客户拒绝，项目组应在审计报告中说明该信托业务财务报告信息未经审计。

相关信息可参考致同业务解答提示2012.10 （二十一）信托财产审计的有关问题（二十一）信托财产审计的有关问题问题：1、对信托公司的年报审计是否包括对信托公司信托财产的年报审计？2、在对信托公司进行年报审计时，如果客户要求对信托财产进行审计，出具有关信托财产的年度审计报告，是否需要单独签订业务约定书？参考意见：1、一般而言，对信托公司的年报审计是指对信托公司固有财产的年报审计。