第四节-会计监督课件
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《会计监督》PPT课件
3、内部会计控制的基本原则
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
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6
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
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3
（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
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2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
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二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
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（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
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一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
14会计监督.ppt
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （3）预算控制 预算控制的基本要求： ①所编制预算必须体现单位的经营管理目标，明确责任。 ②预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整， 以使预算更加切合实际。 ③应当及时或定期反馈预算执行情况。
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （1）组织规划控制。组织规划控制即对单位组织机构设 置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。 ① 不相容职务的分离。 不相容职务，是指那些如果有一个人担任既可能发生错误 和舞弊行为，有可能弄掩盖其错误和舞弊行为的职务。 应当加以分离的职务，“内部牵制” ②组织机构的相互控制。
内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数 据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 等四个方面。
单位内部会计监督
（五）单位内部控制制度 1.内部控制的基本环境 （1）控制环境 控制环境即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素， 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。 控制环境包括： 管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能 及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控 和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施； 影响本单位业务的各种外部关系
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产 安全控制和会计信息控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 这是内部审计控制的基本要求。
Байду номын сангаас
单位内部会计监督
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 《会计法》赋予的监督权力；单位负责人赋予的监督权力 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资 实施监督。 （1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及 时发现其短少或溢余情况。 （2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相 关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。 （3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举 违法违规行为。
第四节会计监督
第四节 会计监督
课后复习及要求
• 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其 相互关系。 • 掌握内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规 章制度的总称)；是内部管理的重要组成。 • 掌握政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。 特点：强制性和无偿性。 • 掌握社会监督：对内部监督的再监督。 特点：独立性和有偿性。
（2）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权
对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有 权拒绝办理或者按照职权予以纠正 发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定有权 自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责 人报告，请求查明原因，作出处理
典型例题——多项选择题
对象
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会 计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
第四节 会计监督
（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围
（1）审计业务
——审计，出具审计报告； ——验资，出具验资报告； ——办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出 具有关报告； ——法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）会计咨询和会计服务
典型例题——判断题
政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国 家对各单位的经济活动实施监督检查。( × )
( 解析) 表述错误。本题考核会计工作政府监督的 概念
第四节 会计监督
（二）财政部门实施会计监督的主要内容
（1）是否依法设置会计账簿
（2）会计资料是否真实、完整 （3）会计核算是否合法 （4）任用会计人员是否合格 （5）对会计师事务所的审计报告的程序和内容的监督
P25
1.内部控制的概念与目标
第一章 会计法律制度-第四节 会计监督-1
第四节 会计监督
会计监督：对经济活动本身进行检查监督，借以控 制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目 标、计划、遵循一定的原则正常进行
内部监督 政府监督 社会监督
考点：监督主体、监督对象、监督主体的职责权限（内容）
1
第四节 会计监督
• 一、单位内部的会计监督
• （一）概念与要求 1.概念与主体
会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法 性、合理性和有效性进行监督
监督主体：会计机构负责人和会计人员 监督对象：本单位的经济活动
2.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内 部的会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任
3.内部监督制度的基本要求（四明）：
1.内部审计的作用
（1）预防保护 （2）服务促进 （3）评价鉴证
2.内部审计的特点
（1）侧重于经营过程是否有效 （2）审计结果的客观性与公正性较低
4
ห้องสมุดไป่ตู้
1.职权明晰，不相容职务相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、 保管人员）
2.重大投资、资产处置、资金调度程序应当明确 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 4.内部审计的办法与程序应当明确
第四节 会计监督
• （三）内部审计
• 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和 评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控 制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
会计监督：对经济活动本身进行检查监督，借以控 制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目 标、计划、遵循一定的原则正常进行
内部监督 政府监督 社会监督
考点：监督主体、监督对象、监督主体的职责权限（内容）
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第四节 会计监督
• 一、单位内部的会计监督
• （一）概念与要求 1.概念与主体
会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法 性、合理性和有效性进行监督
监督主体：会计机构负责人和会计人员 监督对象：本单位的经济活动
2.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内 部的会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任
3.内部监督制度的基本要求（四明）：
1.内部审计的作用
（1）预防保护 （2）服务促进 （3）评价鉴证
2.内部审计的特点
（1）侧重于经营过程是否有效 （2）审计结果的客观性与公正性较低
4
ห้องสมุดไป่ตู้
1.职权明晰，不相容职务相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、 保管人员）
2.重大投资、资产处置、资金调度程序应当明确 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 4.内部审计的办法与程序应当明确
第四节 会计监督
• （三）内部审计
• 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和 评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控 制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
《会计监督》课件
违规行为处罚
会计师事务所违规行为的处 罚政策及实施。
总结
1 重要性和必要性
会计监督的重要性和必要性。
3 发展方向和趋势
未来会计监督的发展方向和趋势。
2 课程内容及意义
概括课程内容及意义。
参考文献
• 相关法规、规章和研究报告等资料。
《会计监督》PPT课件
# 会计监督PPT课件大纲 ## 引言 - 介绍会计监督的背景和意义 - 阐述本次课程的主要内容和目的
会计监督概述
定义和作用
会计监督的涵义和重要作用。
法律法规和制度
会计监督的法律法规和制度安排。
会计核算监督
1
会计准则和政策监督
对会计准则和政策进行监督和评估。
2
财务报表监督
对财务报表的内容要求和监督。
3
问题处理
发现会计处理中的问题并提出解决方法。
会计信息披露监督
1
披露准则和标准监督
披露准则和标准的监督和审查。
2
公司年报要求
公司年报的编制要求和内容。3Fra bibliotek不规范披露的后果
不规范披露的风险及相应处理方法。
会计师事务所监督
会计师执业资格条 件
会计师执业资格条件的监督 和评估。
工作监督要求
对会计师事务所工作的监督 要求和评估。
第四节-会计监督PPT课件
第四节 会计监督
内部监督
社会监督
政府监督
三位一体
2020/6/2
.
1
政府 (外部 监督)
内部
单位
会计工作
一内二外、三位一体
社会 (外部 监督)
2020/6/2
.
2
引言2
1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规 章制度的总称)；是内部管理的重要组成
2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；
（二）单位内部会计监督的依据
1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等
2020/6/2
.
4
（三）单位内部会计监督的内容
1、原始凭证 2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告 5、财务收支
注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。 注意2：对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支， 应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。
2、对会计资料和财产物资实施监督
（1）完善财产物资的盘点制度
（2）账实不符的原因及其处
◎ 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负违法违纪行为的检举------保密
2020/6/2
.
7
（六）内部控制
1、内部控制的概念
是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
2020/6/2
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二、会计工作的政府监督
内部监督
社会监督
政府监督
三位一体
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政府 (外部 监督)
内部
单位
会计工作
一内二外、三位一体
社会 (外部 监督)
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引言2
1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规 章制度的总称)；是内部管理的重要组成
2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；
（二）单位内部会计监督的依据
1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等
2020/6/2
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（三）单位内部会计监督的内容
1、原始凭证 2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告 5、财务收支
注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。 注意2：对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支， 应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。
2、对会计资料和财产物资实施监督
（1）完善财产物资的盘点制度
（2）账实不符的原因及其处
◎ 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负违法违纪行为的检举------保密
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（六）内部控制
1、内部控制的概念
是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
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二、会计工作的政府监督
会计监督培训课件模板ppt
• 单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分
C 离、相互制约的是( )。
• A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员
BC • 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
错 • 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与 会计人员。（ ）
• 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位
对 负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。（ ）
• 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当 符合的要求包括( )。
ABCD
• A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相 互分离、相互制约
2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；
3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。
【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
政
内部
单位
府
社会
会计工作
• 1、下列各项中，属于会计监督体系的有 A社会舆论监督 B单位内部监督
有下列职责（ ） ABCD
• A、有权拒绝办理违法的会计事项 • B、有权依职权纠正违法的会计事项 • C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及
时自行处理 • D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应
当立即向单位负责人报告
负责人在单位内部会计监督中的职责
单位负责人应当保证
会计机构、会计人员依法履 行职责。
第四节_会计监督(一)
一、单位内部会计监督 二、会计工作的政府监督 三、会计工作的社会监督
“三位一体”的监督体系
会计监督也是会计的一项基本职能。 目前我国已经形成了“三位一体”的监督体系，包括： 1、单位内部监督 2、政府监督(财政部门为主体) 3、社会监督(注册会计师为主体) 三位一体”的会计监督体系包括（）。 A、法院监督 B、政府监督 C、单位内部会计监督 D、社会监督
第四节 会计监督
会计监督，是指单位内部的会计 机构和会计人员、依法享有经济监督 检查职权的政府有关部门和依法经批 准成立的社会中介组织，对国家机关、 社会团体、企业、事业单位和其他组 织的经济活动的合法性、合理性和会 计资料的真实性、完整性以及本单位 内部预算执行情况所进判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机 构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度 的建立及有效实施承担最终责任。（ ） 【例题·单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述， 错误的是（ ）。 A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规 定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资 料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因， 作出处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度 规定的行为，有权检举 D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度
（三）内部控制 5.企业内部控制的控制措施 （1）不相容职务分离控制 （2）授权审批控制(常规授权和特别授权。企业对于重大的业务
和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进 行决策或者擅自改变集体决策。)
（3）会计系统控制
（4）财产保护控制（企业应当严格限制未经授权的人员接触或
（四）内部审计 1.内部审计的概念与内容 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和 评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人 员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活 动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单 位目标的实现。 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主 要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理 审计和风险管理等。
“三位一体”的监督体系
会计监督也是会计的一项基本职能。 目前我国已经形成了“三位一体”的监督体系，包括： 1、单位内部监督 2、政府监督(财政部门为主体) 3、社会监督(注册会计师为主体) 三位一体”的会计监督体系包括（）。 A、法院监督 B、政府监督 C、单位内部会计监督 D、社会监督
第四节 会计监督
会计监督，是指单位内部的会计 机构和会计人员、依法享有经济监督 检查职权的政府有关部门和依法经批 准成立的社会中介组织，对国家机关、 社会团体、企业、事业单位和其他组 织的经济活动的合法性、合理性和会 计资料的真实性、完整性以及本单位 内部预算执行情况所进判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机 构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度 的建立及有效实施承担最终责任。（ ） 【例题·单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述， 错误的是（ ）。 A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规 定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资 料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因， 作出处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度 规定的行为，有权检举 D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度
（三）内部控制 5.企业内部控制的控制措施 （1）不相容职务分离控制 （2）授权审批控制(常规授权和特别授权。企业对于重大的业务
和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进 行决策或者擅自改变集体决策。)
（3）会计系统控制
（4）财产保护控制（企业应当严格限制未经授权的人员接触或
（四）内部审计 1.内部审计的概念与内容 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和 评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人 员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活 动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单 位目标的实现。 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主 要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理 审计和风险管理等。
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A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
答案：B C
第四节-会计监督
2.要求 ① 记账人员与经济业务事项和会计事项的审 批人
员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明 确，并相互分离、相互制约。 ②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制 约的程序应当明确。 ③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 ④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
第四节-会计监督
4）作用 ①预防保护作用 ②服务促进作用 ③评价鉴定作用
第四节-会计监督
第四节-会计监督
3.职权 ① 依法开展会计核算和监督。 ②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
第四节-会计监督
第四节-会计监督
4.内部控制 1)概念 对企业：内部控制是指由企业董事会、监事会、
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的 过程。
对行政事业单位：内部控制指单位为实现控制目 标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经 济活动的风险进行防范和管控。
内容包括： ①对每一项业务不能完全由一人经办； ②钱、账、物分管， ③有健全严格的凭证制度。
eg：出纳与记账，业务与记账、业务经办与记账、业务经 办与审批、业务审批与记账、业务经办与财物保管、业务 操作与复核、财物保管与记账。
第四节-会计监督
[例]下列不属于不相容职务的有： A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管 答案：B
第四节-会计监督
第四节-会计监督
第四节-会计监督
5.内部审计 1）概念 指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查 和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动 以及内部控制的适当性、合法性、有效性来促进 单位目标的实现。
2）内容 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、 风险管理
在狭义会计监督概念的基础上，还包括对会 计监督活动的再监督。
第四节-会计监督
二.分类
单位内部会计监督 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督
“三位一体”
第四节-会计监督
[例·多选]下列各项中，属于会计监督体系组成部 分的有（ ） A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监 督。 答案：B C D
第四节-会计监督
3）原则 ①全面性原则 ②重要性原则 ③制衡性原则 ④适应性原则 ⑤成本效益原则 注：企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均
应遵循①②③④原则，此外，企业还应遵循⑤原 则。
第四节-会计监督
4）内部控制的责任人
对企业：董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行 监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常 运行。
第四节-会计监督
2）目标 企业： ①合理保证企业经营管理合法合规。 ②合理保证企业资产安全 ③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 ④提高经营效率和效果 ⑤促进企业实现发展战略 行政事业单位：
合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有 效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败， 提高公共服务的效率和效果
第四节-会计监督
※ 单位内部会计监督
1.概念：
谁监督 （主体）
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照
法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理
性和有效性进行的一种监督。
注：
监督什么
监督谁
虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但是单位负（责对人象）
也应当支持和保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。根据规定，
第四节-会计监督
6）控制方法 对企业：
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统 控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
对行政事业单位： 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口 管理、预算控制、财产保护和控制、会计控制、 单据控制、信息内部公开等。
第四节-会计监督
（回顾）不相容职务： 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误 和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
对行政事业单位：单位负责人对本单位内部控制 的建立健全和有效实施负责。
第四节-会计监督
5）内容 企业： ①内部环境 ②风险评估 ③控制活动 ④信息与
沟通 ⑤内部监督
行政事业单位： 梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环 节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择 风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建 立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人 员认证执行。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监
督的建立及实施承担最终责任。
第四节-会计监督
[例·单选]根据会计法规定，单位内部会计监督的 对象是（ ）
A.会计机构和会计人员 B.审计机构和审计Байду номын сангаас员 C.本单位的经济活动 D.本单位的会计资料
答案：C
第四节-会计监督
[例·多选]下列各项中属于内部会计监督主体的是 各单位（ ）
财经法规与会计 职业道德
成都市财贸职业高级中学校 许若玲
第四节-会计监督
讨论： 某公司的档案管理人员小李由于个人原因需要请 假一周，公司领导要求出纳人小张接管档案管理 工作， 这种做法对吗？为什么？
第四节-会计监督
第四节 会计监督
一.基本概念 1.狭义：
会计人员在进行会计核算的同时对特定主体 经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。 2.广义：
第四节-会计监督
[例]内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主 要包括（ ）等。
A、经营审计 B、财务审计 C、经济责任审计 D、风险管理
答案：A B C D
第四节-会计监督
3）特点 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单
位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、 各项制度是否得到遵守和执行。审计结果的客观 性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
答案：B C
第四节-会计监督
2.要求 ① 记账人员与经济业务事项和会计事项的审 批人
员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明 确，并相互分离、相互制约。 ②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制 约的程序应当明确。 ③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 ④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
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4）作用 ①预防保护作用 ②服务促进作用 ③评价鉴定作用
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3.职权 ① 依法开展会计核算和监督。 ②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
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第四节-会计监督
4.内部控制 1)概念 对企业：内部控制是指由企业董事会、监事会、
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的 过程。
对行政事业单位：内部控制指单位为实现控制目 标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经 济活动的风险进行防范和管控。
内容包括： ①对每一项业务不能完全由一人经办； ②钱、账、物分管， ③有健全严格的凭证制度。
eg：出纳与记账，业务与记账、业务经办与记账、业务经 办与审批、业务审批与记账、业务经办与财物保管、业务 操作与复核、财物保管与记账。
第四节-会计监督
[例]下列不属于不相容职务的有： A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管 答案：B
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第四节-会计监督
5.内部审计 1）概念 指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查 和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动 以及内部控制的适当性、合法性、有效性来促进 单位目标的实现。
2）内容 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、 风险管理
在狭义会计监督概念的基础上，还包括对会 计监督活动的再监督。
第四节-会计监督
二.分类
单位内部会计监督 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督
“三位一体”
第四节-会计监督
[例·多选]下列各项中，属于会计监督体系组成部 分的有（ ） A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监 督。 答案：B C D
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3）原则 ①全面性原则 ②重要性原则 ③制衡性原则 ④适应性原则 ⑤成本效益原则 注：企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均
应遵循①②③④原则，此外，企业还应遵循⑤原 则。
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4）内部控制的责任人
对企业：董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行 监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常 运行。
第四节-会计监督
2）目标 企业： ①合理保证企业经营管理合法合规。 ②合理保证企业资产安全 ③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 ④提高经营效率和效果 ⑤促进企业实现发展战略 行政事业单位：
合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有 效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败， 提高公共服务的效率和效果
第四节-会计监督
※ 单位内部会计监督
1.概念：
谁监督 （主体）
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照
法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理
性和有效性进行的一种监督。
注：
监督什么
监督谁
虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但是单位负（责对人象）
也应当支持和保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。根据规定，
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6）控制方法 对企业：
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统 控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
对行政事业单位： 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口 管理、预算控制、财产保护和控制、会计控制、 单据控制、信息内部公开等。
第四节-会计监督
（回顾）不相容职务： 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误 和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
对行政事业单位：单位负责人对本单位内部控制 的建立健全和有效实施负责。
第四节-会计监督
5）内容 企业： ①内部环境 ②风险评估 ③控制活动 ④信息与
沟通 ⑤内部监督
行政事业单位： 梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环 节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择 风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建 立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人 员认证执行。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监
督的建立及实施承担最终责任。
第四节-会计监督
[例·单选]根据会计法规定，单位内部会计监督的 对象是（ ）
A.会计机构和会计人员 B.审计机构和审计Байду номын сангаас员 C.本单位的经济活动 D.本单位的会计资料
答案：C
第四节-会计监督
[例·多选]下列各项中属于内部会计监督主体的是 各单位（ ）
财经法规与会计 职业道德
成都市财贸职业高级中学校 许若玲
第四节-会计监督
讨论： 某公司的档案管理人员小李由于个人原因需要请 假一周，公司领导要求出纳人小张接管档案管理 工作， 这种做法对吗？为什么？
第四节-会计监督
第四节 会计监督
一.基本概念 1.狭义：
会计人员在进行会计核算的同时对特定主体 经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。 2.广义：
第四节-会计监督
[例]内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主 要包括（ ）等。
A、经营审计 B、财务审计 C、经济责任审计 D、风险管理
答案：A B C D
第四节-会计监督
3）特点 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单
位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、 各项制度是否得到遵守和执行。审计结果的客观 性和公正性较低，并且以建议性意见为主。