内外帐存货合并方案
账目合并实施方案
账目合并实施方案一、背景随着公司业务的不断扩张和发展，原有的账目管理系统已经不能满足日益增长的业务需求，为了提高财务管理效率，降低成本，我们决定对账目进行合并实施。
二、目标1. 实现各部门账目的统一管理，提高财务数据的准确性和可靠性。
2. 降低账目管理的重复工作量，提高工作效率。
3. 确保账目合并实施过程中不影响正常的业务运营。
三、实施步骤1. 制定账目合并实施计划首先，我们将成立专门的项目组，负责制定账目合并实施计划。
在制定计划的过程中，需要充分调研各部门的账目管理情况，明确各项工作的时间节点和责任人，确保实施计划的可行性和有效性。
2. 数据清理和整合在实施账目合并前，需要对各部门的账目数据进行清理和整合。
这包括对重复数据的去重处理，对不规范数据的规范化处理，确保数据的准确性和完整性。
3. 系统对接和数据迁移在数据清理和整合完成后，需要对各部门的账目管理系统进行对接，实现数据的无缝迁移。
同时，需要对新系统进行测试，确保系统的稳定性和安全性。
4. 培训和沟通在账目合并实施过程中，需要对相关人员进行培训，使其熟悉新的账目管理系统和流程。
同时，需要加强内部沟通，确保各部门的配合和协调。
5. 监控和评估实施过程中，需要建立监控机制，及时发现和解决问题。
同时，需要对账目合并实施的效果进行评估，及时调整和优化方案。
四、风险控制1. 技术风险在账目合并实施过程中，可能会出现技术故障和数据丢失等问题。
为了降低技术风险，我们将提前做好数据备份和应急预案，确保账目数据的安全。
2. 组织风险账目合并涉及多个部门和岗位的协作，可能会出现组织沟通不畅、责任不清等问题。
为了降低组织风险，我们将加强内部沟通，明确各项工作的责任人和时间节点。
3. 业务风险账目合并实施过程中，可能会影响到正常的业务运营。
为了降低业务风险，我们将在实施过程中尽量减少对业务的影响，确保业务的正常进行。
五、总结账目合并是一项复杂的工作，需要全公司的共同努力和配合。
内外账合并的方法
两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。
这些目的通常有：（1）反映企业实际经营情况的账：内账（管理账）（2）为了应付税务机关的账：外账（税务账）（3）为了贷款需要的账：银行账（4）为了海关检查的账：海关账（5）为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。
3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。
4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。
因此，企业编制两套账。
二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。
例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。
等等。
2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。
3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。
（1）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。
（2）减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。
（3）增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。
（4）变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。
例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用”。
内外账合并的3大方法,会计掌握!
内外账合并的3大方法，会计掌握！不少会计被无以为继内外账合并弄得晕头转向无从下手，一不小心还会地税陷入到税务风险中，那么内外账怎么分设呢？今天就一起了解一下！1.投资业务追溯重述法流程2.始乱终弃–重新注册公司历史包袱重，很难达到上市财务合规人标准实际控制人需要做选择，重新组建新公司，公司原来的业务“装进了”成立一家新公司。
3.内外账差异裂稃内外两套账差异的源头是部份收入和成本没有入账经过经济的一系列的运转造成的。
两套账要趋向一致未入账的收入成本需要配比入账。
两账合并的方法需将前期没有发票的成本费用设法取得发票，可以让业务部门互相配合作，未要开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。
不用增加费用就可以夺得发票。
案例（1）一家月子会所公司需要批量采购马桶，选定的广州一家生产马桶英国公司不提供发票，假如提供发票需要有增加17%。
经过谈判后来通过和工厂的分销代理商签订合同，增加了3%的税取和了发票。
案例（2）采购厨房用品，供应商提供发票需要提供7%税点，财务负责人利用启建修连锁店的优势，对方没有在价格上增加税点。
一步到位法从并账第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。
一次性到位法适用于内账业务量较小，这部分业务，并账前就可以取得发票。
并账初始月，月末近似外账和内账科目，并对其内账差异进行处理。
分步到位法分月逐步将却未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。
适用于内账业务量庞大的公司。
这部分投资业务取得发票需要较长的必需时间，为了获得减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式对于中小企业其实，企业不合规账务要承担部分普柳斯多少风险，财务人员心中也提心吊胆。
随着营改增的实施、金税三期的上线，两套账风险日渐增大，营改增税收供应链打通、银行税务工商数据共享的建设逐步完善，为外贸企业长远发展和规划，财务标准化势在必行。
点击了解详情>>相关标签：会计实务税费实务。
内外账套合并方法
如果上市，内外账就不能同时存在，必须合为一套账核算，内账为内部核算账，外账为税务账，外账是按发票和设定利润指标设置，上述套账按上市要求只能合为一套账核算。
如达成上市战略，近期的财务核算增加如下工作：一、 1.每月结账后要比较内账、外账和项目账的差异①例示内账、外账和项目账调整过程。
②测算内账按外账的要求，全部交税的税收成本规模，企业现金流量是否能够承担。
确定汇总合并企业的利润规模。
（大宗货物要以合同为起点，所有的票据原则上要求有票，发票入账要保证相关依据的完成性，如采购物资入库：合同、发票、入库单据和质检报告等粘贴在一起才能够进行账务处理，单独或部分处理会计信息会给企业带来税收风险、管控不严格的风险）③入库与出库时的损耗（合理性损耗和非正常损失），国家税务总局公告2011年第25号企业各项存货发生的正常损耗要清单申报，正常损耗以外的资产损失，相应的增值税进项税额则必须作进项税额转出处理并应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
企业所得税：合理损耗可以直接在所得税前扣除；而如果发生的损失属于非正常损失，相应的增值税进项税额则必须作进项税额转出处理，同时还必须上报主管税务机关审批或备案，才可以在所得税前扣除。
以下是对合理损耗与非正常损失的解释：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
根据上述规定，除管理不善所导致的三种情形即被盗、丢失、霉烂变质外，可视为正常损耗损失，其进项税额不须进行转出处理。
内外账合并的方法
两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。
这些目的通常有：（1）反映企业实际经营情况的账：内账（管理账）（2）为了应付税务机关的账：外账（税务账）（3）为了贷款需要的账：银行账（4）为了海关检查的账：海关账（5）为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。
3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。
4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。
因此，企业编制两套账。
二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。
例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。
等等。
2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。
3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。
（1）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。
（2）减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。
（3）增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。
（4）变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。
例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用”。
内外账合并的方法
两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。
这些目的通常有：（1）反映企业实际经营情况的账：内账（管理账）（2）为了应付税务机关的账：外账（税务账）（3）为了贷款需要的账：银行账（4）为了海关检查的账：海关账（5）为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。
3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。
4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。
因此，企业编制两套账。
二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。
例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。
等等。
2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。
3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。
（1）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。
（2）减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。
（3）增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。
（4）变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。
例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用”。
内外账合并的方法
两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下,为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账,甚至多套账;这些目的通常有：1反映企业实际经营情况的账：内账管理账2为了应付税务机关的账：外账税务账3为了贷款需要的账：银行账4为了海关检查的账：海关账5为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体,对于同一个会计期间,对发生的经济业务,每套账做不同取舍,使用不同的会计核算方法,导致每套账的会计报表结果不一样;3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账;4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣,企业若完全照章纳税,很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担,甚至无法生存,很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的;企业为了减少税负,外账采取少计收入,多记成本费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者,需要财务数据放映企业全面真实的情况,才能够利用财务数据对企业进行管理;因此,企业编制两套账;二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况,因此,核算的重点是实质,不是形式;例如：业务员请人洗脚,没有发票,写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包,写一张纸条经过审批就可以入账;等等;;;2、外账目标：符合税法的要求,重点是发票;3、两套账的程序：先从内账入手,将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证;1复印：对于正常的业务,如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印,原件作为外账的记账凭证,复印件作为内账的记账凭证;2减少：对不符合税法要求的凭证,如不开票收入,没有发票的成本费用,只在内账核算,不在外账核算;3增加：为了多记成本费用,如多开的发票,并不是实际发生的,只在外账核算,不在内账核算;4变换：如对一些费用,没有发票,以另一种名义开发票;例如,送人一个红包,内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”；然后以一张加油发票代替,外账记到“汽车费用”;以此类推;5经过复印、减少、增加、变换后,内外账分别有了自己的原始凭证,按照各自的原始凭证进行记账;三、两套账及多套账;两套账之间还是有着紧密的联系,多套账的难度会更大,帐套太多也就混乱的情况越严重;不管企业到底有多少套帐,内账始终是根本,外账是参考,通过一定的办法,找出最正确的账套,消灭其他账套;四、两套账和ERP,以两账合一后的数据或以内账的数据进行ERP,因为外账通常是非常不准确的,和企业的实际差异太大,以外账数据进行ERP,将是一场灾难;若以内账数据当然也要准进行ERP,在两账合一完成后,按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化,新建账套;两账合一两账合一的目标：在某一个资产负债表日,经过调整之后,资产、负债、所有者权益都是公允的,简单来说,公允可以理解为正确或准确;在这一天,资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的;两账合一针对的是资产负债表,因为资产负债表是连续的,有期初、期末,期初期末是连续的;利润表和现金流量表是期间报表;二、两账合一的方法：1、两账合一的时间选择 1选择在计划报告期的前一年,因为太早做会加重企业税务负担;说白了,若不是因为要上市,企业就应该做两套账才是企业的现实选择 2选择在第三季度开始做; 3选择某一个月末为清产核资日,如6月30日,9月30日; 4到年末,资产负债表日,调整完毕,两账合一完成; 5两账合一过程采取了一些非规范的方法,是不能经过IPO审计的,因此,两账合一的年度,通常不能作为报告期;2、对企业进行清产核资,查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况,和内账数据进行比较,有差异直接调整内账;按道理,内账是反映企业真实情况的,数据本身就可以来分析与外账的差异,但是由于多种原因,其实,企业的内账也是混乱的,也是有很多差错,因此通过清产核资,把内账调整正确;3、根据清产核资的结果,直接调整内账,差异倒挤到“未分配利润”;内账的调整没有忌讳,以差异表做附件直接调;4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异,有差异都是清产核资日之前的,若有新的差异,那么差异就会没玩没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,两账合一就宣告失败;清产核资日之后,企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”,但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少,不要滥用因为“变换”通常是费用,不影响资产负债表; 5、清产核资日之后,内外账并行到年末,此时,内外账已经一致实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的,无妨因为应交税费是永久性差异,企业只是在报告期规范纳税,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题,当然“未分配利润”也就不准确6、对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为报告期第一年度的期初数,重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套,原来的帐套停止;三、内外账差异的调整方法：以外账为起点,以内账为目标进行调整;内外账常见科目差异调整方法。
浅析集团内部存货交易的合并处理
浅析 集团 内部存 货交 易 的合并处理
口 代 晶
（ 中国长江航运集团青山船 厂财 务部 ， ４ ３ ０ ０ ８ ２ ）
一
、
内部销售收入和 内部销售成本的抵消处理
项目
甲公司 乙公司 合计
甲公司为 乙公司的母公司。甲公司 当年 向乙公司销售产品 ２ ０ ０ ０万元 ， 销售成本为 １ ５ ０ ０万元 ， 已分别在 甲公司财务报表 中 列示 。乙公司当年对外销售 ７ ０ ％该批 内部购进商 品， 其 销售 收
司计税基础是 ６ ０ ０万元 ，两 者差额 ． １ ５ ０万元 形成 了暂时性差
异， 应确认递延所税资产 ３ ７ ． ５万 元 （ １ ５ ０ ｘ ２ ５ ％）
１ ０ ５ ０
营业成本 １ ５ ０ ０
１ ４ ０ ０
２ ９ ０ ０
１ ８ ５ ０
借： 递延所得税资产 ３ ７ ． ５
一
益 的数额 ， 借记 营业 成本 ， 贷记存货。
借： 递延 所 得 税 资产 ２ ５
二、 存 货跌价准备 的抵消处理
１ ． 接上例 ， 年度 终 了， 乙公 司对存 货进行清查 ， 发现 该商品 市场价格 下跌 ， 预计可 变现净值 为 ５ ５ ０万元 ， 乙公司期末 计提 存货跌价准备 ５ Ｏ万元 ， 并在其财务报表 中列示。
甲公司 乙公司 △
５ ５ ０
ｌ 抵消分录
ｌ 借方 ｌ ５ ０
ｌ Ａ 扯黼
” ５ ５ ０
贷 方 ｌ ｌ ５ ０ ｌ ４ ５ ０
存 货 递延 所 得 税 资产 营业 收入 营业 成 本 资产 减 值 损 失 所得 税 费用 净 利润
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内外帐存货合并方案
以目前公司现状来看，内外帐的差异是非常明显的。
就这差异我建议以下两种方案调整。
第一种方案：假如以外帐为主的话。
首先外帐的原材料必须分开是五金、包材、铝材、生态门材料、柜体材料，还是原材料—其他，并要增设原材料—委托外协加工、自制半成品、外协半成品、在产品科目。
其次产品交库也一样要分明细交库，是五金、生态门、柜体的产品一定要相应的分开入库，现在的外帐就是眉毛胡子一把抓的局面，销售成本最好分产品的类型或区域结转。
2008年度我所核算的存货统计(标准数据)和外帐存货每月都相差3000万以上，这么大的差异额怎么去调整？领导强调以外帐为主！
第一：公司有很多原材料、外协半成品目前都没有发票且没有进帐，我们可以暂估进帐。
会计分录：
DR：原材料—外购材料
半成品—外协半成品
CR：应付账款—暂估某外协供应商
第二：目前我所核算的内帐里面有自制半成品、外协半成品，而外帐没有，要以外帐为主的前提，我建议同样把相应的差异额暂估到外帐内去。
会计分录：
DR：半成品—外协半成品
CR：应付帐款—某外协供应商
第三：对目前我核算中的原材料、包装物、低值易耗品、外协加工等合计金额与外账中原材料之间的差额：我们可以用外加工材料来调整：
会计分录
DR：原材料—委托外加工材料
CR：应付账款—受托加工材料供应商
从而使内帐和外帐相对一致。
对于这么大的差异额，我们怎么去找原始依据，那还需领导指明方向。
方案二：还是以外帐为主。
首先外帐的原材料科目还得分开：是五金、包材、铝材、生态门材料、柜体材料，还是其他；自制半成品、外协半成品、在产品科目一定要设立。
然后我们再讨论差异额怎么办？一开始我们可以自编一套“虚假”的数量金额式进销存系统，保证各仓库有正常的领料、交库，编制各车间在产品情况，以免满足外帐的需要。
（假如税务部门来盘点我们各仓库及车间，此方案不可用。
此方案工作量甚大。
和实际也存在着很大的差异性。
望修正。