【税会实务】内部研发费用的账务处理
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理在会计准则中，研发费用的会计处理主要涉及两个准则，即新准则和旧准则。
新准则在国际会计准则(IFRS)中被称为资产准则IAS38《无形资产》，而旧准则是国内会计准则（CAS）中的的规定。
首先，旧准则对研发费用的会计处理是将其全部计入当期损益。
根据CASNo.9《无形资产》，研发成本按期损益确认，不允许资本化。
这意味着企业在发生研发费用时，会立即将其计入当期的费用项目中，从而减少当期利润。
而新准则则允许将符合一定条件的研发费用资本化为无形资产。
根据IAS38的要求，研发费用可以资本化的条件包括：能够确实计量研发费用，相关资产将来能够产生经济利益，以及能够可靠地估计相关资产的成本。
当这些条件满足时，企业可以将研发费用作为无形资产计入资产负债表，在未来进行摊销。
具体的会计处理方法如下：1.旧准则下的研发费用会计处理：（1）研发费用发生时，计入当期的费用项目中；（2）根据费用的性质，分别计入费用或成本项目中；（3）在利润表中以费用形式呈现，减少当期利润。
2.新准则下的研发费用会计处理：（1）研发费用发生时，根据资本化条件判断是否能够资本化；（2）满足资本化条件时，将研发费用作为无形资产计入资产负债表；（3）在未来的一定期间内进行摊销，摊销金额计入利润表。
新旧准则的会计处理在以下几个方面存在差异：1.资本化：旧准则下不允许资本化研发费用，而新准则下可以根据条件将其作为无形资产计入财务报表。
2.估计方法：根据新准则，企业需要可靠地估计相关资产的成本和摊销期间，因此需要进行更为准确和全面的估计。
3.财务报表呈现：在旧准则下，研发费用直接计入当期损益，而在新准则下，研发费用可以分摊到未来几年的利润表中。
4.决策效果：新准则下的资本化研发费用将使企业报表中的资产和利润更高，可能对投资者和财务决策产生重大影响。
综上所述，新旧准则对研发费用的会计处理存在明显差异。
旧准则下，研发费用计入当期损益，即使企业在研发活动中投入了大量资金，也可能导致当期利润较低。
研发费用的账务处理和各模块入账流程
研发费用的账务处理和各模块入账流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。
例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。
2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。
当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。
当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。
对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。
我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。
研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。
3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。
当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。
4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。
多个项目研发费用的归集和账务处理分录
多个项目研发费用的归集和账务处理分录一、背景介绍在企业的经营活动中，研发项目往往是至关重要的一环。
随着科技的进步和市场的竞争加剧，企业需要不断进行研发，以保持市场竞争力和创新能力。
然而，多个项目研发费用的归集和账务处理分录却是一项复杂的任务。
本文将从深度和广度的角度，探讨多个项目研发费用的归集和账务处理分录，帮助企业更好地理解和处理这一问题。
二、多个项目研发费用的归集1. 项目研发费用的概念和范围研发费用是企业为了实现新产品、新工艺或新服务而发生的支出，包括但不限于研究费用、试验费用、开发费用等。
在企业的会计处理中，项目研发费用需要根据不同的项目进行归集和核算。
2. 多个项目研发费用的归集方法针对多个研发项目，企业可以采取不同的归集方法。
一种常见的方法是根据项目的不同阶段进行归集，比如研究阶段的费用、开发阶段的费用等。
另一种方法是根据项目的不同性质进行归集，比如按照产品研发、工艺改进、市场开发等进行归集。
企业需要根据实际情况选择合适的归集方法，以确保研发费用的准确核算和监控。
三、多个项目研发费用的账务处理分录1. 多个项目研发费用的账务处理原则在进行多个项目研发费用的账务处理时，企业需要遵循一些基本原则。
需要确保费用的合规性和真实性，避免虚增或虚报费用。
需要确保费用的准确性和完整性，避免遗漏或重复录入费用。
需要确保费用的及时性和可追溯性，以便及时监控和分析研发成本。
2. 多个项目研发费用的账务处理分录针对多个项目研发费用，企业需要进行相应的账务处理分录。
一般来说，研发费用可以被分为直接费用和间接费用。
直接费用是指可以直接归属到某个项目的费用，比如人工成本、材料费用等；间接费用是指无法直接归属到某个项目的费用，比如管理费用、设备折旧等。
企业需要根据不同项目的特点，将直接费用和间接费用分别进行账务处理分录，以确保费用的准确核算和分析。
四、个人观点和理解在我的个人观点和理解中，多个项目研发费用的归集和账务处理分录是企业研发管理中的重要环节。
研发费账务处理
研发费账务处理一、概述研发费用是指企业为开展科学技术活动而发生的支出，包括研究费用、试验费用、开发费用等。
研发费用的核算和处理对于企业的财务管理至关重要，本文将从以下几个方面进行详细介绍。
二、研发费用的会计处理1. 确定研发费用的范围：根据《企业会计准则》和《财政部关于印发〈企业会计制度〉的通知》，确定研发活动所产生的支出是否属于研发费用范畴。
2. 确定研发费用的期间：根据实际情况确定研发活动所产生的支出应当归属于哪个会计期间。
3. 确定研发费用的金额：根据实际情况确定各项支出应当归属于哪个科目，并按照相关规定进行核算。
4. 确认是否可以资本化：如果符合资本化条件，可以将部分或全部研发支出资本化，以后按摊销方法进行处理。
三、如何判断是否可以资本化1. 确认项目是否符合资本化条件：项目必须是可辨认且有形的，且能够产生未来经济利益。
2. 确认项目是否能够计量：项目的成本可以可靠地计量。
3. 确认项目是否有足够的技术可行性：项目必须具备足够的技术可行性，即有足够的技术支持和实施方案。
四、研发费用资本化后如何处理1. 摊销期间：根据实际情况确定摊销期间，一般不超过5年。
2. 摊销方法：按照使用效益法进行摊销，即将资本化支出在预计使用寿命内进行平均分摊。
3. 摊销核算：每个会计期间应当按照固定比例进行摊销，并在财务报表上进行相应的披露。
五、如何防范研发费用造假1. 加强内部控制：建立科学合理的内部控制体系，完善相关制度和规范操作流程。
2. 坚持真实性原则：对于研发费用的核算和处理必须坚持真实性原则，不能虚增或虚减支出金额。
3. 加强审计监督：定期对研发费用进行审计监督，并及时发现和纠正问题。
六、结语研发费用的会计处理对于企业的财务管理至关重要，必须严格按照相关规定进行核算和处理。
同时，也需要加强内部控制和审计监督，防范研发费用造假行为的发生。
研究开发费的会计核算及涉税处理
研究开发费的会计核算及涉税处理当今世界，科技发展日新月异，孕育着新的重大突破，深刻地改变着经济社会的面貌。
科学技术越来越成为经济社会发展的决定性力量，成为经济全球化、区域一体化的重要助推器，成为各国综合国力的核心和竞争焦点。
科技创新、成果转化和技术转移速度不断加快，造就新的追赶和跨越机会。
在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大。
国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显，吸引了大批的企业资金和民间资金投入到研发创新中来。
国家各级政府在给予研发投入资金补助的同时，也对研发费用的管理、核算、涉税处理作出了很多规定。
但是有些规定不甚具体，很多企业的实际操作人员和部门的政策执行人员也仁者见仁智者见智，理解大相径庭。
通过科技经费管理培训，仔细研读经浙科发计〔2009〕159号文件印发的《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》和相关的文件规定，并与财务税务方面的很多专家交流探讨，笔者对下述有代表性的问题理解和认识总结如下：一、研究开发费的单独建账、独立核算从国科发火[2008]172号文件印发的《高新技术企业认定管理办法》、国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》、财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》、浙财教〔2010〕382号《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》、浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》都明确要求对财政科技拨款进行单独核算、专款专用，对研究开发费要求专账管理、单独核算。
但是，对单独核算，在相关文件明确之前一直有不同的理解：如单独制作凭证；专项科目列账；专项科目列账结合台账核算；专项科目分研发项目单独科目列账核算。
在浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》的第四条中明确规定：“企业应按照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。
企业研发费用的会计处理与税务处理
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应 按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记 “无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支 出”科目。 期末，企业应将“研发支出—费用化支出”科目 归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。 借记“管理费用”科目，贷记“研发支出—费用 化支出”科目。 资产负债表日，“研发支出—资本化支出”科目 的借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项 目中满足资本化条件的支出。在资产负债表“开 发支出”项目列示。
（三）研究开发费用形成的无形资产，被 其他新技术所代替或超过法律保护期限， 丧失使用价值或转让价值，对其尚未摊销 的余额，按照资产损失规定处理，就其余 额的150%在税前扣除。 （四）软件企业自主研发的软件，凡符合 无形资产确认条件的，可以按照无形资产 进行核算，按该无形资产成本的150%在税 前摊销。其摊销年限可以适当缩短，最短 可为2年（含）。
属委托、合作研究开发项目的，还应提供委托、 合作研究开发协议书。
企业对同一领域进行持续创新的项目，应按各个 不同的技术方向或应用对象分别立项。
第十一条 企业申请鉴定的研究开发项目应当属于 上年度在研的研究开发项目。 企业研究开发项目属于县（市、区）以上政府部 门立项、且仍处于项目执行期内的科技计划项目， 政府部门立项计划书作为研究开发项目备案的依 据，无须再申请项目鉴定。 第十二条 根据企业申报项目所属技术领域，由设 区市科技行政部门于所得税企业年度汇算清缴之 前，组织专家对申请项目进行鉴定。 设区市科技行政部门根据专家的鉴定意见，形成 项目鉴定文件，发送至各申报项目鉴定的企业， 并抄送至同级税务部门。 申请企业对经设区市科技行政部门鉴定的研究开 发项目有异议的，可在收到鉴定文件之日起五个 工作日内提请省科技行政部门进行复核。
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【税会实务】内部研发费用的账务处理
【案例】某企业2008年5月份开始对一项新产品专利技术进行研究开发。
5月份进入研究阶段，发生差旅费等10万元。
6月份进入开发阶段，领用材料50万元，人工费用20万元，注册费、律师费等其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出80万元。
形成的专利技术于7月份达到预定使用状态。
该项专利技术会计与税法摊销年限均为10年。
2008年度该企业会计利润15万元，不存在其他纳税调整事项。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业自行开发的无形资产，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中进行归集。
期末，对研究阶段发生的相关支出，应进行费用化处理计入当期损益；开发阶段发生的支出，不符合资本条件的，也应进行费用化处理计入当期损益，符合资本化条件但尚未完成开发活动的，相关支出仍保留在“研发支出”中，待完成开发达到预定使用状态时，再将相关成本转入“无形资产”。
这里要注意新准则与《企业会计制度》对转入无形资产的成本的区别。
按照《企业会计制度》，企业自行开发的新技术不能确认为无形资产，除非按法律程序申请取得的无形资产，可按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本，在研究与开发过程中发生的各项费用应直接计入当期损益。
而新准则下内部开发形成的无形资产成本，包括可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出。
（1）5月份研究阶段发生差旅费等费用：
借：研发支出——费用化支出 10万元。