个人所得税计算

(六)个人所得税应纳税所得额1、工资、薪金所得工资、薪金所得,自201１年9月1日起以每月收入额减除费用3５00元后得余额,为应纳税所得额。

计算公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额－3５00元)×适用税率－速算扣除数【注意】２011年9月1日前为２０00元,并适用5％~４5%得9级超额累进税率,考试中如果考察某人２011年全年工资应缴纳得个人所得税需要分段计算。

【例题·计算题】小张20１2年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额与应纳税额。

（全月应纳税所得额15０0元以下得税率３%;超过150０元不超过4500元得税率10％,速算扣除数为105)【正确答案】应纳税所得额= 60００-35００=2500（元); 可以用两种方法计算应纳税额。

第一种，按照速算扣除数简易方法计算：应纳税额=2500×10%-１05(速算扣除数)=14５(元)。

第二种,按照超额累进税率定义分解计算:应纳税额=1500×３％+(25００－1500)×10％=45＋1００=1４5（元)。

2、个体工商户得生产经营所得(了解)个体工商户得生产经营所得,以每一纳税年度得收入总额,扣减税法允许扣除得成本、费用以及损失后得余额,为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数3、对企事业单位得承包经营、承租经营所得(了解)4、劳务报酬所得（1)每次收入不足４００0元得,减除费用800元应纳税额＝(每次收入-8００)×20%;(2）每次收入超过4000元得,减除费用20%应纳税额=每次收入额×(1-2０%）×20%【注意】如果属于同一事项连续取得收入得,以１个月内取得得收入为一次。

【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高得,可以实行加成征收:应纳税所得额一次超过2万至5万元得部分,按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成,超过5万元得部分，加征10成。

【例题·计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为30０0元;1００00元;22000元;30000元;１0000０元要求计算各次应缴纳得所得税税额。

【正确答案】第一次:（3000-800)×20％=４40元第二次:1000０×(1－20%)×2０％=1600元第三次：２2000×(１-20%)×20％=３520元第四次:2000０×2０%+[３０００0×(１-20%）-２000０] ×２0％×1、５=52０0元第五次：200０0×20%＋30００0×20%×1、5+[100000×(1-２0%)-50000］ ×２0%×2=25０0０元。

【例题·判断题】个人取得得工资所得按月征收个人所得税,个人取得得劳务报酬所得按年征收个人所得税。

（ ) 【正确答案】×【答案解析】个人取得得工资所得按月征收个人所得税，个人取得得劳务报酬所得按次征收个人所得税。

5、稿酬所得(1)每次收入不足4000元得,费用扣除额为８０0元,应纳税额=(每次收入额-８０0元）×２0%×(１-30%);(２)每次收入超过40０0元得,费用扣除额为２０%,应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1－３０％）关于次得规定：稿酬所得,以每次出版、发表取得得收入为一次。

具体又可细分为:【总结】出版、加印算一次;再版算一次；连载算一次。

【例题·计算题】某作家2０1２年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。

该书２月至4月被某报连载,2月份取得稿费１０00元，３月份取得稿费100０元,4月份取得稿费１000元。

因该书畅销,５月份出版社增加印数,又取得追加稿酬200０元。

请计算该作家稿酬所得得应纳税额。

【正确答案】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次;在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。

出版与增加印数稿酬应纳税额＝(6000+20０0)×（1-20%)×1４%＝６400×14%=8９６（元)报纸上连载稿酬应纳税额＝[(10０0+１00０+100０)－8０0] ×14%=２200×14%＝３08(元）【例题·单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月,第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬５0０0元。

该作家两个月所获稿酬应缴纳得个人所得税为( ）元。

A、72８Ｂ、78４C、８12D、868【正确答案】Ｂ【答案解析】该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=70０0×(1－２０%)×２0%×(1-30%)=784(元)。

个人得同一作品在报刊上连载,应合并其连载得所得为一次,稿酬按20%得税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

6、财产租赁所得以一个月内取得得收入为一次。

(1)每次（月)收入不足4０００元得：应纳税额=［每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)－８０0元] ×20％(２)每次(月)收入在4000元以上得:应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限)]×(1-20％)×20%【注意】个人出租住房取得得所得减按10％税率征收个人所得税。

【例题·多选题】某人有A、B、C三套住房,其中A、B 两套用于出租,３月共收取租金８00０元,其中住宅A租金39９９元,住宅B租金４００1元，同时两住宅分别发生修缮费用,其中A住宅发生9０0元，B住宅发生900元，则下列说法中正确得有（）。

(不考虑个人出租住房应缴纳得其她税费)A、出租A住房应缴纳个税2３９、9元B、出租Ａ住房应缴纳个税229、9元C、出租B住房应缴纳个税240、1元D、出租Ｂ住房应缴纳个税256、０8元【正确答案】AD【答案解析】Ａ=[(３999－0-800)-８０0]×1０%=２39、9(元)B＝[（4０01－０－８00)×(1-20％)]×１０％＝256、0８(元)7、利息、股息、红利所得,偶然所得与其她所得以每次得收入额为应纳税所得额(无任何扣除)应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×２0% 【例题·单选题】王某购买福利彩票支出５０0元，取得中奖收入15０00元,其应纳个人所得税为( )元。

A、2900B、７５0Ｃ、3０00D、7２5【正确答案】C【答案解析】应纳税额=15000×20%=30０0(元)。

【例题·单选题】某画家2０12年8月将其精选得书画作品交由某出版社出版,从出版社取得报酬１O万元。

该笔报酬在缴纳个人所得税时适用得税目就是（ )。

Ａ、工资薪金所得Ｂ、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所得【正确答案】Ｃ【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利得社会团体、国家机关向教育、公益事业与遭受严重自然灾害地区、贫困地区得捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额得30%得部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

【例题·单选题】2０１1年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出2００00元通过国家机关捐赠给受灾地区。

李某8月份应缴纳得个人所得税就是( )。

A、8９６0元Ｂ、6２7２元C、８４０0元Ｄ、61６0元【正确答案】Ｂ【答案解析】应纳税所得额=8０000×（１－20%)=６４00０元捐赠可扣除金额=６4０0０×3０%=19２00元应纳税额＝(６4００0-19２00)×１４%＝6２7２元【例题·计算题】李明2０1２年１月取得如下收入：(1)一次性稿费收入5００0元；（2）一次性讲学收入500元；(3)一次性翻译资料收入３00０元;(4）到期国债利息收入886元;(5)收取上半年住房租金120０0元,支付房屋修缮费6000元。

假设不考虑其她相关税费,要求计算李明20１2年1月应纳个人所得税税额。

【答案】(１)稿费收入应纳个人所得税=５000×(1-2０%）×20%×(１-30％)＝56０(元)。

(２)一次性讲学收入500元，属劳务所得。

按照税法规定,每次收入额减除费用800元,500-8００＝-300(元),不需缴纳个人所得税。

(3)翻译收入应纳个人所得税=(3０00-80０)×20％=440（元)。

（4)国债利息收入免征个人所得税。

（5)财产租赁应纳个人所得税=（12000÷6－800－800)×１0％＝400×１0%=40(元）。

(6)当月应缴纳个人所得税=560+440＋4０=1０4０(元）。

(七)个人所得税征收管理１、自行申报纳税义务人符合下列条件之一得,为自行申报纳税义务人:(1）年所得 12万元以上得；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得得；(3)从中国境外取得所得得;(4)取得应税所得,没有扣缴义务人得；２、代扣代缴凡支付个人应纳税所得得企业(公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税得扣缴义务人。

【例题·多选题】个人所得税得纳税办法,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报得情形有（)。

A、年所得12万元以上得B、从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得得Ｃ、从中国境外取得所得得D、取得应税所得、没有扣缴义务人得【正确答案】ＡＣＤ【答案解析】选项B应该就是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。