2020年初级会计职称《会计实务》备考习题六

2020年初级会计职称《会计实务》

备考习题六

一.单项选择题

1.下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。

A.按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入

B.收入与所有者投入资本无关

C.收入形成于企业的日常经营活动

D.收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动

2.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是( )。

A.收到第一笔货款时

B.按合同约定的收款日期

C.发出商品时

D.收到支付凭证时

3.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是( )。

A.发出商品时

B.收到商品销售货款时

C.商品运抵并开始安装时

D.商品安装完毕并检验合格时

4.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%，增值税税率为16%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。

A.2 490

B.2 238

C.2 106

D.2 340

5.A公司销售商品一批给甲公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200 000元，增值税税额为32 000元，该批商品的成本为150 000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。这笔业务A公司实际收到的款项是( )。

A.256 000

B.278 000

C.220 400

D.245 000

6.乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。不考虑其他因素，则该公司9月份营业收入的金额为( )万元。

A.1 990

B.2 020

C.2 015

D.2 030

7.企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目的借方。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.利润分配

D.主营业务收入

8.采用预收款方式销售商品，通常应在( )时点确认收入。

A.实际收到货款

B.发出商品

C.合同约定的收款日期

D.签订合同

9.下列各项中，应计入其他业务收入的是( )。

A.销售材料收到的价款

B.销售商品收到的价款

C.销售固定资产收到的价款

D.销售无形资产收到的价款

10.下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是( )。

A.通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等

B.应在劳务交易完成时确认收入

C.劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入

D.对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出

11.大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为( )元。

A.120 000

B.160 000

C.200 000

D.0

12.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为( )万元。

A.40

B.36

C.72

D.120

13.下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是( )。

A.如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

C.如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

D.出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

14.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合

同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500 000元，且不提供

后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为( )元。

A.0

B.6 250

C.500 000

D.250 000

15.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A 公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，增值税税额为600万元，款项已收存银行。售出的10年期间，

桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。甲公司2016年该项业务应确认的收入为( )万元。

A.1 000

B.20

C.0

D.100

二.多项选择题

16.下列各项中，属于企业收入的有( )。

A.出租无形资产收到的租金

B.销售商品收取的增值税

C.出售原材料收到的价款

D.出售固定资产收到的价款

17.下列交易和事项中，不能确认营业收入的有( )。

A.订货销售收到部分订货款时

B.预收客户账款时

C.支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时

D.支付手续费方式下发出委托代销商品时

18.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( )。

A.生产成本

B.委托代销商品

C.发出商品

D.库存商品

19.企业在核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目有( )。

A.在途物资

B.库存商品

C.主营业务成本

D.发出商品

20.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有( )。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

21.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有( )。

A.按专业测量师测量的结果确定

B.按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定

C.按劳务各期耗时长短来确定

D.按已发生成本占估计总成本的比例来确定

22.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( )。

A.相关的经济利益很可能流入企业

B.劳务的完工进度能够可靠地确定

C.劳务总成本能够可靠地计量

D.劳务总收入能够可靠地计量

23.企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。下列账务处理中，正确的有( )。

A.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本

B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本

C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本

三.判断题

24.通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入。( )

25.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。( )

26.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。( )

27.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。( )

28.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )

29.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。( )

30.企业出售商品时不单独计价的包装物，应将收入记在“其他业务收入”科目中。( )

31.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。( )

32.甲企业2011年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为360 000元。( )

33.企业确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，只根据对方企业的信誉和生产经营情况进行判断。( )

四.不定项选择题

34.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，转让不动产的增值税税率为10%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2019年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2019年1月1日借方余额为8万元。

2019年度丙公司发生下列有关经济业务：

(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税税额为128万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;

(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

(3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为64万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;

(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项464万元;

(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元;

(6)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;

(7)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。

假设不存在其他纳税调整事项。(计算结果保留两位小数)

要求：根据上述资料，回答第(1)～(5)题。

(1)根据资料(1)、(2)，下列表述正确的有( )。

A.资料(1)，应确认收入800万元

B.资料(1)，对利润表的影响为800万元

C.资料(2)，丙公司应确认其他货币资金600万元

D.资料(2)，丙公司应确认应收票据600万元

(2)根据资料(3)、(4)，下列会计处理错误的有( )。

A.借：在途物资400

应交税费——应交增值税(进项税额)64

贷：应付票据464

B.借：原材料400

贷：材料采购390

材料成本差异10

C.借：应付票据464

贷：银行存款464

D.借：应付账款464

贷：银行存款464

(3)根据资料(5)，下列计算正确的有( )。

A.发出材料的成本差异率为-2.25%

B.发出材料由制造费用承担差异3.62万元

C.发出材料由管理费用承担差异0.90万元

D.发出材料由生产成本承担差异12.66万元

(4)根据业务(6)，处置不动产的净损益为( )万元。

A.21.5

B.25

C.-25

D.-21.5

(5)丙公司2019年度的净利润为( )万元。

A.296.25

B.345.45

C.415.6

D.314.33

35.甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为16%。2019年该公司发生以下交易或事项：

(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

(2)3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。

(3)4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元(不含增值税)，每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。

(4)5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回B商品已经入库。

(5)6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

A.2月1日不确认销售商品收入

B.2月1日确认销售商品收入20万元

C.2月1日结转商品销售成本12万元

D.2月1日确认应交增值税销项税额3.2万元

(2)根据资料(1)和(2)，下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是( )。

A.借：应收账款20

贷：主营业务收入20

B.借：主营业务成本12

贷：发出商品12

C.借：银行存款23.2

贷：主营业务收入20

应收账款 3.2

D.借：主营业务成本 12

贷：库存商品12

(3)根据资料(3)，下列说法正确的是( )。

A.应收账款借方金额为468 000元

B.主营业务收入贷方金额为360 000元

C.应交增值税68 000元

D.应结转成本270 000元

(4)根据资料(4)，下列会计处理不正确的是( )。

A.借：主营业务收入 4 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 640

贷：应收账款 4 640

B.借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 576

贷：应收账款 4 176

C.借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

D.借：库存商品 2 700

贷：主营业务成本 2 700

(5)根据资料(5)，下列说法正确的是( )。

A.委托代销商品在发出商品时确认收入

B.应确认主营业务收入10万元

C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本

D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

一.单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】

2.【正确答案】C

【答案解析】

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】

3.【正确答案】D

【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

4.【正确答案】B

【答案解析】应收账款的入账金额=2 000×(1-10%)×

(1+16%)+150=2 238(元)。

【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】

5.【正确答案】C

【答案解析】销售实现时：

借：应收账款 232 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税(销项税额)32 000

借：主营业务成本 150 000

贷：库存商品 150 000

发生销售折让：

借：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1 600

贷：应收账款 11 600

实际收到款项：

借：银行存款 220 400

贷：应收账款 220 400

【该题针对“销售折让”知识点进行考核】

6.【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入=主营业务收入净额+其他业务收入净额=(2 000-10-20)+50=2 020(万元)。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入，在实际发生时，计入财务费用。

【该题针对“销售折让”知识点进行考核】

7.【正确答案】D

【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。

【该题针对“销售退回”知识点进行考核】

8.【正确答案】B

【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。

【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】

9.【正确答案】A

【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。

【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】

10.【正确答案】A

【答案解析】本题考核劳务收入的确认。为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。

【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】

11.【正确答案】B

【答案解析】该2013年度确认收入=200 000×80%=160 000(元)。

【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

12.【正确答案】A

【答案解析】2018年应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)。

【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

13.【正确答案】D

【答案解析】选项D属于转让资产所有权形成的利得。

【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】

14.【正确答案】C

【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500 000元。

【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】

15.【正确答案】D

【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入=1 000÷10 =100(万元)。

【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】

二.多项选择题

16.【正确答案】AC

【答案解析】出租无形资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入;收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入;

出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款;出售固定资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。

【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】

17.【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核营业收入的确认。订货销售收到部分订货款和预收客户账款应记入“预收账款”科目;支付手续费方式下的委

托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入;发出委托代销商品不确认收入。

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】

18.【正确答案】BC

【答案解析】“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本;“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。“发出商品”科目反映一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本;“委托代销商品”反映委托代销方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。

【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】

19.【正确答案】BD

【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】

20.【正确答案】BD

【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。

【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】

21.【正确答案】ABD

【答案解析】提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)

已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估

计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。

【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

22.【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核完工百分比法确认收入的条件。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，收入的金额能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益很可能流入企业;第三，劳务的完工进度能够可靠地确定;第四，交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

23.【正确答案】AC

【答案解析】提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入;预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

三.判断题

24.【正确答案】Y