除工资外,同月取得的其他税后奖金,怎么合并进工资计算代扣个人所得税？【税收筹划技巧方案实务】
工资、薪金所得的个税筹划
工资、薪金所得的个税筹划根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；自2019年1月1日起，工资薪金纳入综合所得计算缴纳个税。
工资、薪金所得税收筹划的基本思路：在法律允许的范围内做到应税收入最小化、费用扣除数最大化、适用税率最低化。
一、减少名义工资的税收筹划（一）提高福利以减少名义工资在现实生活中，个人所取得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的支出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费。
个人的收入中用这些方面的部分只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。
但需要注意的是，个人的这部分支出是已经缴纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付，因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的税额的，这无疑是个人的税负。
如果能将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些支出进行支付，那么名义上工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没有减少，从而可以降低所适用的税率，减轻税负。
其常用的方法有：①企业为员工提供上下班交通设施免费接送；②企业为员工购置专用的办公设施；③企业为员工提供免费的工作餐；④企业为员工租房解决住宿问题等。
【案例一】王经理2019年1月工资收入15000元，每月的交通费用1000元，吃饭2000元，除去交通费和吃饭，王经理可用的收入12000元。
王经理1月预扣预缴税额=（15000-5000）×3%=300（元）如果公司为王经理提供上班接送的福利和免费食堂吃饭，当月工资下调为12000元，则王经理应纳个人所得税为：预扣预缴税额=（12000-5000）×3%=210（元）经过此筹划后，王经理可节省所得税税额70（300-210）；而对于公司来说，没有增加任何支出。
个人所得税年终奖单独计税的规定
个人所得税年终奖单独计税的规定目前年终奖个税计算方法有两种，一种是单独计税，即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
这种计税方式是一项税收优惠政策，对一般的工薪族来说，如果全年工资远高于年终奖的话，选择这种计税方式一般会少交个税。
1、单独计算纳税获得年终奖金的个人，可以选择不将年终奖并入当年综合所得，以个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月，按月换算后的综合所得税率表来计算所得税。
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入乘适用税率-速算扣除数。
2、并入综合所得计税按年计算纳税居民个人取得的全年一次性奖金，也可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得按年计算纳税，即发放的全年一次性奖金与居民个人当月薪金，采用累计预扣法计算个人所得税。
注意，关于年终奖个人所得税计算方法，居民个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得来计算个人所得税。
不同计税方式，年终奖个人所得税金额不同取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额(5000元)的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额乘税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
应纳个税的计算公式有两种情况：一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
2024年个人所得税加年终奖EXCEL函数公式
要计算2024年个人所得税加年终奖的Excel函数公式，首先需要了
解个人所得税的计算方法。
以下是个人所得税的计算公式：
应纳税所得额=年终奖金+月工资收入-个人所得税起征点
个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个人所得税起征点和适用税率根据不同的收入水平而有所不同。
2024年个人所得税起征点为3500元，适用税率如下：
-0~1500元：3%
-1500~4500元：10%
-4500~9000元：20%
根据上述公式和税率，可以列出以下Excel函数公式来计算2024年
个人所得税加年终奖。
假设年终奖放在A1单元格，月工资放在A2单元格，个人所得税起征点放在A3单元格。
1.计算应纳税所得额：
=A1+A2-A3
这个公式将年终奖和月工资相加，并从中减去个人所得税起征点，得
到应纳税所得额。
2.计算个人所得税：
=IF(应纳税所得额<=0,0,
IF(应纳税所得额<=1500,应纳税所得额*0.03-0,
IF(应纳税所得额<=4500,应纳税所得额*0.10-105,
IF(应纳税所得额<=9000,应纳税所得额*0.20-555,
这个公式使用了嵌套的IF函数来根据不同的应纳税所得额范围计算
个人所得税。
公式中的各个阶梯计算式根据相应的税率和速算扣除数计算，最终得到个人所得税。
3.计算个人所得税加年终奖：
=应纳税所得额-个人所得税
这个公式将应纳税所得额减去个人所得税，得到个人所得税加年终奖。
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划缴纳税费是每个公民的义务，为职工代扣代缴个人所得税也是各个企事业单位的职责和任务。
本文主要针对在进行企事业单位职工的全年一次性奖金计税办法时所存在的问题以及案例分析说明，进一步提出了新税法下减轻职工个人所得税税负的集中纳税筹划方法，从而能够帮助企事业单位员工全年一次性奖金个人所得税的税负相对公平、减少税金负担、从而提高职工收入的目的。
标签：全年一次性奖金;个人所得税;纳税筹划近年来，随着我国经济体系的快速发展，各企事业单位的规模和经济效益也得到了大规模的提升，伴随着收入分配制度的改革，企事业单位的职工奖励工资（全年一次性奖金）占职工收入的工资比重也越来越大。
合理运用税法的规定，保证单位职工的奖金在企事业单位内部具有公平性，进而提高广大职工的工作积极性，这些是大部分企事业单位财务人员经常会遇见并且需要解决的重要问题。
一、分析个人所得税年终奖纳税筹划政策以国家税务总局核发的文件——《关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通如》（国税发[2018]164号）中的规定是作为个人所得税年终奖纳税筹划的政策依据。
从2018起，国家税务总局对关于个人获得全年一次性奖金征收个税政策进行了调整，纳税人如果获得全年一次性奖金（以下简称为年终奖）需要单独作为一个月薪金所得进行计算并缴纳相应的税款，年终奖可以单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税.该计税办法只允许纳税人在一个纳税年度内采用一次。
二、新税法下全面一次性奖金所得税缴纳存在问题对个人在单位某个月取得的全年一次性奖金，可以将这一奖金数额先除以12个月，然后再按除法后的商数以确定其适用的税率和速算扣除数。
而在国税发[2018]164号文件之前，个人所取得的年终奖金是以全额的方式确定其对应的税率及速算扣除数的。
相比较而言，现在实施的规定的缴税额度较过去的已经有了大幅度的降低，显然纳税人的税负有了很大程度的下降。
集团公司给子公司员工发奖金怎么代扣个税
集团公司给子公司员工发奖金怎么代扣个税第一种情况：子公司员工从未在集团公司工作。
《个人所得税法实施条例》第六条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
第六条第（九）项规定，偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）规定，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。
根据上述规定，企业集团公司发放给集团内独立法人单位的员工个人奖励，个人取得的奖励现金，按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。
第二种情况：子公司的员工以前在集团公司工作，因工作调整转到子公司工作，此时由集团公司对该员工在集团公司工作期间的业绩予以奖励，该员工取得原任职单位发放的年终奖应当按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；也可以采用全年一次性奖金的算法，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
如果是2019年1月1日后发放的原任职单位的年终奖，应当按下面的文件规定执行：《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策：（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
实行绩效工资制的事业单位个人所得税纳税筹划
ACCOUNTING LEARNING173实行绩效工资制的事业单位个人所得税纳税筹划王慧男 黄河水利委员会预算执行中心摘要：随着社会经济不断发展，个人所得税法也在不断调整，自2018年10月1日起实施最新起征点和税率，修订后的个人所得税法于2019年1月1日开始正式施行，在新个税相关法律法规调整下，事业单位职工个人所得税的核算也发生了变化。
对于每个公民来说，依法纳税是应尽的义务，实行绩效工资制的事业单位更应该能够准确地对个人所得税进行核算，这样才能促使事业单位稳定发展。
因此，本文主要对实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算进行简要研究，并对事业单位提出优化个人所得税处理的策略。
关键词：绩效工资制；事业单位；个人所得税；核算方式引言实行绩效工资制的事业单位，职工的工资主要由基本工资、津贴补贴及绩效工资组成。
其中绩效工资又分为两部分，一是基础性绩效工资，一般根据专业技术岗位、管理岗位、工勤技能岗位来制定等级标准，按月发放；二是奖励性绩效工资，一般根据职工的工作业绩、工作量、实际贡献程度及绩效考核结果等因素，按照事业单位制定的奖励性绩效工资分配办法施行。
但是，在保证绩效工资分配原则的情况下，个人所得税如何准确核算，事业单位税务风险问题如何减少，如何制定最合理的奖励性绩效工资分配方案，保证纳税筹划的合理性，就成为现阶段大多数事业单位财务人员需要重点研究的问题。
一、实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算（一）合并财政与非财政统发工资的个人所得税核算一般事业单位根据经费来源分为三种类型，分为自收自支单位、财政全额拨款单位、差额拨款单位。
因为经费来源不是单一渠道，部分事业单位的工资发放方式为一部分由财政统发，另一部分由单位自筹资金发放。
一些地区规定财政部门在统发工资时不代扣缴纳个人所得税，两种工资发放方式均由事业单位代扣缴纳个人所得税；还有一些地区规定财政部门在统发工资时代扣缴纳个人所得税。
根据税法的规定，代扣缴纳个人所得税需要全员全额扣缴申报，事业单位需要在合并财政与非财政统发工资的个人所得税核算之后，减去财政部门代扣的税额，其差额就需要事业单位自己缴纳，不能只缴纳财政部门代扣的税额，否则就会出现逃税漏税的行为。
扣缴个人所得税申报操作手册流程教程文件
金税三期工程 《扣缴个人所得税申报》
用户操作手册 V1.0
目录
第 1 章 概述 ...........................................................................................................................1 1.1 主要内容 ......................................................................................................................... 1 1.2 预期读者 ......................................................................................................................... 1 1.3 注意事项 ......................................................................................................................... 1
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划自2022年1月1日起，中国个人所得税新政策将生效。
这项政策将改变目前的计税方式，并为一次性奖金提供了新的计税方法。
当企业向员工支付一次性奖金时，必须考虑新政策的实施，并制定与之相应的奖金计划。
根据新个税政策，个人所得税将按照分段计税的方式进行。
分段计税意味着越高的段数需要支付越高的税款。
在计算所得税时，超出31600元的部分将按照30%的比例进行计税。
一次性奖金的计税方式也根据个人的年度综合所得税一起计算。
实施新政策后，奖金计算将发生变化。
以一个月发放工资为5000元为例，如果有一次性奖金5000元，按照目前的计税方法，奖金税率为50%。
根据新政策，如果该员工的年综合所得税为31600元以下，则一次性奖金抵税后可享受起征点，不再需要支付个人所得税。
如果该员工的年综合所得税为31601元到66600元之间，则需支付30%的税款，达到66601元及以上的则需支付45%的税款。
所以如果员工已有一定的年收入，年综合所得税在一定范围内，一次性奖金的税率相对会更低。
奖金发放时间的影响在计划一次性奖金时，企业还需要考虑到奖金发放时间对税率的影响。
如果在税前发放奖金，税率将更高，因为个人必须承担更多的税款。
如果在税后发放奖金，则税率将更低，个人不必支付更多的税款。
这表明奖金发放时间可以在税率方面产生显着的影响。
奖金调整方法在考虑一次性奖金计划时，企业应考虑奖金的调整方法。
奖金调整可以通过工资结构的调整来实现，例如通过增加福利或提高工资水平来吸引和留住员工。
企业还可以通过其他福利形式，如股票期权和配股计划等方式提供奖励，并利用税务政策为员工提供更多的优惠。
这些奖励不仅可以增加员工的薪资，也可以提高员工的积极性和创造力。
结论在实施新个税政策之前，企业需了解个税政策变化，并为一次性奖金计划制定新的策略。
企业应该确定一次性奖金税前和税后发放时间，以确保最大程度地减少员工的纳税额。
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近日有企业咨询，员工当月工资薪金9000元，应纳个人所得税545元，另外公司又奖励其税后的科技奖6000元（净领额），当月合并怎样计算其个人所得税？
目前，总局对企业负担员工个人所得税的政策文件涉及以下两个：
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕89号）文件第十四条关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。
计算公式如下：
（一）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）／（1—税率）（二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式（一）中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见税率表一、二、三）对应的税率；公式（二）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发〔1996〕199号）规定：
一、雇主全额为其雇员负担税款的处理
对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发〔1994〕89号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收人换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。
二、雇主为其雇员负担部分税款的处理
（一）雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。
工资薪金收入换算成应纳税。