财务管理之附件6：外商投资企业会计报表(旅游类)编制说明

附件６：外商投资企业会计报表（旅游类）编制说明　
一、填报范围　
本套报表适于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事旅游业的外商投资企业填报。

　
二、报表组成　
１、资产负债表（旅游类）（会外年旅０１表）　
资产减值准备明细表（旅游类）（会外年旅０１表附表１）　
所有者权益（或股东权益）增减变动表（旅游类）（会外年旅０１表附表２）　
应交增值税明细表（旅游类）（会外年旅０１表附表３）　
２、利润及利润分配表（旅游类）（会外年旅０２表），　
客房经营情况明细表（会外年旅０２表附表１）　
餐饮经营情况明细表（会外年旅０２表附表２）　
公寓（或写字楼）经营情况明细表（会外年旅０２表附表３） 商品经营情况明细表（会外年旅０２表附表４）　
电话经营情况明细表（会外年旅０２表附表５）　
洗衣经营情况明细表（会外年旅０２表附表６）　
交通经营情况明细表（会外年旅０２表附表７）　
商务经营情况明细表（会外年旅０２表附表８）　
娱乐经营情况明细表（会外年旅０２表附表９）　
美容美发经营情况明细表（会外年旅０２表附表１０）　
租金及其他收入明细表（会外年旅０２表附表１１）　
行政管理费用明细表（会外年旅０２表附表１２）　
市场推广费用明细表（会外年旅０２表附表１３）　
能源及维修费用明细表（会外年旅０２表附表１４）　
非经营费用明细表（会外年旅０２表附表１５）　
营业外收支明细表（会外年旅０２表附表１６）　
分部报表（业务分部）（会外年旅０２表附表１７），　
分部报表（地区分部）（会外年旅０２表附表１８）　
３、现金流量表（会外年通０３表）。

　
４、财务指标补充资料表（会外年通０４表）。

　
三、资产负债表　（会外年旅０１表）　
与外商投资企业报表（非金融类）资产负债表（会外年企０１表）
填报相同。

　
四、资产减值准备明细表（会外年旅０１表附表１）　
与外商投资企业报表（非金融类）资产减值准备明细表（会外年企０１表附表１）填报相同。

　
五、所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年旅０１表附表２） 与外商投资企业报表（非金融类）股东权益增减变动表（会外年企０１表附表２）填报相同。

　
六、应交增值税明细表（会外年旅０１表附表３）　
与外商投资企业报表（非金融类）应交增值税明细表（会外年企０１表附表３）填报相同。

　
七、利润及利润分配表（旅游类）（会外年旅０２表）　
１、编制方法　
本表反映企业在年度内利润（亏损）的实现数及构成情况。

编制本表是为了考核企业的经营成果和利润（亏损）预算的执行情况，分析利润增减变化的原因。

　
２、表内有关指标解释　
（１）营业收入各项目：反映企业本期取得的各项营业收入，应根据“营业收入”科目及所属明细科目的本期发生额填列。

　
（２）营业税金各项目：反映企业本期缴纳的营业税金，应根据“营业税金”科目及所属明细科目的本期发生额填列。

　
（３）营业成本各项目：反映企业本期发生的各项营业成本，应根据“营业成本”科目及所属明细科目的本期发生额填列。

　
（４）工资及福利各项目：反映企业营业部门本期支付的职工工资以及支付给中方职工的社会统筹保险、住房公积金、福利等费用，应根据“工资及福利”科目的有关明细科目的本期发生额计算填列。

　
（５）营业费用各项目：反映企业本期发生的各项营业费用，应根据“营业费用”科目及所属明细科目的本期发生额填列。

　
（６）各营业部门营业毛利各项目：反映企业各营业部门本期实现的营业毛利，应根据本表有关项目数字计算填列。

　
（７）不分配费用各项目：反映企业非营业部门本期发生的工资及福利费用和行政管理及公共费用，应根据“工资及福利”科目的有关明细科目和“行政管理及公共费用”科目及所属明细科目的本期发生额计算填列。

　
（８）非经营费用各项目：反映企业本期发生的经营管理者无法直接控制、应由投资人负担的各项费用，应根据“非经营费用”科目本期发生额填列。

　
（９）营业外收入、营业外支出两项目：分别反映企业本期发生的各项营业外收入和营业外支出的数额，应根据“营业外收入”和“营业外支出”两科目的本期发生额分别填列。

　
（１０）少数股东损益：反映企业在编制合并报表时，子公司净利润中属于母公司以外的其他投资者部分。

　
（１１）未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。

该项以“＋”号填列。

　
（１２）提取法定盈余公积和提取法定公益金：分别反映股份制企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。

　
（１３）提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业发展基金：反映非股份制企业按规定提取的职工奖励及福利基金、储备基金和企业发展基金。

　
（１４）利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。

　
（１５）提取任意盈余公积：反映股份制企业提取的任意盈余公积。

　
（１６）本表各明细项目，也可根据本表同期的有关附表相应栏目的合计数填列。

　
３、本表有关项目之间的关系　
　表内公式：　
（１）营业收入合计（９行）＝客房（２行）＋餐饮（３行）＋公寓（４行）＋写字楼（５行）＋商场（６行）＋其他（８行）；　
（２）营业税金合计（１８行）＝客房（１１行）＋餐饮（１２行）＋公寓（１３行）＋写字楼（１４行）＋商场（１５行）＋其他（１７行）；　
（３）营业成本合计（２７行）＝客房（２０行）＋餐饮（２１行）＋公寓（２２行）＋写字楼（２３行）＋商场（２４行）＋其他（２６行）；　
（４）工资及福利合计（３６行）＝客房（２９行）＋餐饮（３０行）＋公寓（３１行）＋写字楼（３２行）＋商场（３３行）＋其他（３５行）；　
（５）营业费用合计（４５行）＝客房（３８行）＋餐饮（３９行）＋公寓（４０行）＋写字楼（４１行）＋商场（４２行）＋其他（４４行）；　
（６）营业毛利合计（５４行）＝客房（４７行）＋餐饮（４８行）＋公寓（４９行）＋写字楼（５０行）＋商场（５１行）＋其他（５３行）；　
（７）工资及福利合计（６１行）＝行政管理（５７行）＋市场推广
（５８行）＋能源维修（５９行）；　
（８）行政管理及公共费用合计（６８行）＝行政管理（６３行）＋市场推广（６４行）＋能源维修（６５行）；　
（９）不分配费用合计（６９行）＝工资及福利合计（６１行）＋行政管理及公共费用合计（６８行）；　
（１０）营业毛利合计（５４行）＝营业收入合计（９行）－营业税金合计（１８行）－营业成本合计（２７行）－工资及福利合计（３６行）－营业费用（４５行）；　
（１１）营业毛利（７３行）＝营业毛利合计（５４行）－不分配费用合计（６９行）；　
（１２）营业利润（７５行）＝营业毛利（７３行）－非经营费用（７４行）；　
（１３）利润总额（７９行）＝营业利润（７５行）＋投资收益（７６行）＋营业外收入（７７行）－营业外支出（７８行）；　
（１４）净利润（８３行）＝利润总额（７９行）－所得税（８０行）－少数股东损益（８１行）＋未确认的投资损失（８２行）；　
（１５）可供分配的利润（９１行）＝净利润（８３行）＋年初未分配利润（８４行）＋其他转入（８６行）＋货币换算差额（８７行）；　
（１６）可供投资者分配的利润（９９行）＝可供分配的利润（９１行）－提取法定盈余公积（９２行）－提取法定公益金（９３行）－提取职工奖励及福利基金（９４行）－提取储备基金（９５行）－提取企业发展基金（９６行）－利润归还投资（９７行）；　
（１７）未分配利润（１０８行）＝可供投资者分配的利润（９９行）－应付优先股利（１００行）－提取任意盈余公积（１０１行）－应付普通股股利（１０２行）－转作资本（或股本）的普通股股利（１０３行）－应付中方股利（１０４行）－应付外方股利（１０５行）；　
（１８）若为非中外合作企业，则：利润归还投资（９７行）＝０；若为中外合作企业，则：利润归还投资（９７行）≥０；　
（１９）若为中外合作企业，则：应付优先股股利（１００行）＝０，应付普通股股利（１０２行）＝０，应付中方股利（１０４行）≥０，应付外方股利（１０５行）≥０；若为非中外合作企业，则：应付优先股股利（１００行）≥０，应付普通股股利（１０２行）≥０，应付中方股利（１０４行）＝０，应付外方股利（１０５行）＝０；　
（２０）若为股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（９２行）≥０，提取法定公益金（９３行）≥０，提取任意盈余公积（１０１行）≥０，提取职工奖励及福利基金（９４行）＝０，提取储备基金（９５行）
＝０，提取企业发展基金（９６行）＝０；若为非股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（９２行）＝０，提取法定公益金（９３行）＝０，提取任意盈余公积（１０１行）＝０，提取职工奖励及福利基金（９４行）≥０，提取储备基金（９５行）≥０，提取企业发展基金（９６行）≥０。

　
八、会外年旅０２表附表１—１６　
　暂按《外商投资旅游企业会计科目和会计报表》规定填报。

　
九、分部报表（业务分部、地区分部）（会外年旅０２表附表１７、１８） 与外商投资企业报表（非金融类）分部报表（业务分部、地区分部）（会外年企０２表附表１、２）填报相同　
十、现金流量表（会外年通０３表）　
编制说明略。

　
十一、财务指标补充资料表（会外年通０４表）　
编制说明略。

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