第六章进出口税费课件
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第六章： 进出口税费计算与缴纳
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一、关 税
关税是对进出关境的货物和物品征收 的税。具体他说，关税是指由海关代 表国家，按照《海关法》、《进出口 关税条例》等法律、法规，对国家准 许进出口的货物、进出境的物品征收 的一种税。
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征税主体与纳税义务人
• 关税的征收主体是国家,《海关法》规定， 行使征收关税职能的国家机关是中华人 民共和国海关，任何其他和个人均无权 征收关税。 • 进口货物的收货人,出口货物的发货人, 进出境物品的所有人是关税的纳税义务 人.
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1994年税制改革后，我国开始实施 《中华人民共和国消费税暂行条例》。
立法宗旨和原则：调节我国消费结构， 引导消费方向，确保国家的财政收入。 消费税，过去称为特别消费税，进口环 节的消费税是1989年开征的，当时只对彩 电和小轿车开征特别消费税。
消费税的计税方法：采用价内税的方法 即计税价格组成中包括消费税税额。
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关税的课税对象： 进出口货物和进出境物品。但必 须是国家准许进出口或进出境的， 国家有禁止性和限制性规定的货物、 物品，没有有关许可证件的，除法 律另有规定的外，不得进入或运出 关境，也就不能成为关税的征收对 象。
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关境的概念
• 关境与国境的概念不同,是指一个国 家海关法完全实施的境域,因此在中 华人民共和国境内存在”境内关外” 的地区. • 一般情况下，关境小于国境。
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出口关税的计算
• 出口关税税额=出口货物完税价格x出口关 税率 • 出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口关税 率) • 以离岸价格成交的，如含有出口关税、向 境外支付的佣金等，均应予以扣除；以其 他价格成交的，应换算成FOB价格。
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进出口环节海关代征税费
进口货物和物品进入国内流通领域，应与 国内货物同等对待，缴纳应征的国内税。 为简化征税手续，进口货物和物品的一些 国内税依法由海关在进口环节征收。
第六章-进出口商品的价格课件
费；国内运费；证件费；预计的损耗； 邮电费；银行费用 等。一般按进货成本的5%—10%不等的定额费率自行核
第六章-进 定。国内费用有时也称为定额费用。 出口商品
出口退税收入=出口商品购进价（含增 值税） （1+增值税率）*退税率
增值税：以商品生产流通和劳务服务各 个环节的增值额为课税对象征收的一 种流转税。
答： ------
第六章-进 出口商品
四、出口商品盈亏核算
通过三项指标来衡量进出口贸易的 经济效益:出口盈亏率、出口换汇成本、
和出口创汇率。
第六章-进 出口商品
盈亏核算涉及的几个基本概念：
① 出口总成本：
是指外贸企业为出口商品支付的国内总成本。
出口总成本=购货成本+国内费用-出口退税收入
• 国内费用主要包括有：加工整理费；包装费；管理
第六章-进 C 代表工资在价格中所占的比重
A、B、C所分别代表的比例签订合同时确定后不变
出口商品
三、价格换算
掌握最常用的三种 贸易术语之间的换算：
FOB、 CFR 、CIF
第六章-进 出口商品
注常：用公式价中的格投保换加成算通常方为法110（%。Ⅰ（加）一成投保）
FOB价换算为其它价格
（已知FOB价时）
第六章-进 出口商品
二、作价办法 P115
（一）固定价格 （二）非固定价格
第六章-进 出口商品
（三）价格调整条款P117：签约时规定一个价格， 结算时再进行调整。
P=P0[A+B×（M/M0）+C×（W/W0）]
P 代表商品交货时的最后价格 P0 代表签订合同时约定的初步价格 M 代表计算最后价格时引用的原料的平均价格或指数 M0 代表签订合同时引用的原料的平均数或指数 W 代表计算最后价格时引用的工资的平均价格或指数 W0 代表签订合同时引用的工资的平均数或指数 A 代表经营管理费用和利润在价格中所占的比重 B 代表原料在价格中所占的比重
第六章-进 定。国内费用有时也称为定额费用。 出口商品
出口退税收入=出口商品购进价（含增 值税） （1+增值税率）*退税率
增值税：以商品生产流通和劳务服务各 个环节的增值额为课税对象征收的一 种流转税。
答： ------
第六章-进 出口商品
四、出口商品盈亏核算
通过三项指标来衡量进出口贸易的 经济效益:出口盈亏率、出口换汇成本、
和出口创汇率。
第六章-进 出口商品
盈亏核算涉及的几个基本概念：
① 出口总成本：
是指外贸企业为出口商品支付的国内总成本。
出口总成本=购货成本+国内费用-出口退税收入
• 国内费用主要包括有：加工整理费；包装费；管理
第六章-进 C 代表工资在价格中所占的比重
A、B、C所分别代表的比例签订合同时确定后不变
出口商品
三、价格换算
掌握最常用的三种 贸易术语之间的换算：
FOB、 CFR 、CIF
第六章-进 出口商品
注常：用公式价中的格投保换加成算通常方为法110（%。Ⅰ（加）一成投保）
FOB价换算为其它价格
（已知FOB价时）
第六章-进 出口商品
二、作价办法 P115
（一）固定价格 （二）非固定价格
第六章-进 出口商品
（三）价格调整条款P117：签约时规定一个价格， 结算时再进行调整。
P=P0[A+B×（M/M0）+C×（W/W0）]
P 代表商品交货时的最后价格 P0 代表签订合同时约定的初步价格 M 代表计算最后价格时引用的原料的平均价格或指数 M0 代表签订合同时引用的原料的平均数或指数 W 代表计算最后价格时引用的工资的平均价格或指数 W0 代表签订合同时引用的工资的平均数或指数 A 代表经营管理费用和利润在价格中所占的比重 B 代表原料在价格中所占的比重
第六章关税法精品PPT课件
征收出口关税的货物项目很少，采用的 都是从价定率征税的方法。
（三）特别关税包括报复性关税、反倾 销税、反补贴税、保障性关税
关税法
（四）关税税率的运用
关税税率的运用规则如下：
1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该 按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率 征税。
关税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
完税价格的构成： 完税价格的构成因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目： ①买方负担、支付的中介佣金、经纪费； ②买方负担的包装、容器的费用； ③买方付出的其他经济利益；
④与进口货物有关的且构成进口条件的特许权 使用费。
关税法
不计入完税价格的因素： ①向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费
用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格
关税法
（二）特殊进口货物的完税价格
(1)加工贸易进口料件及其制成品：海关按照一般进口货物 的完税价格规定，审定完税价格
(2)保税区、出口加工区货物 (3)运往境外修理的货物：海关审定的境外修理费和料件费 (4)运往境外加工的货物：海关审定的境外加工费和料件费，
以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费 (5)暂时进境货物：按照一般进口货物，估定完税价格 (6)租赁方式进口货物 ：海关审定的租金 (7)留购的进口货样等：海关审定的留购价格 (8)予以补税的减免税货物 ：该货物原进口时的价格，扣
除折旧部分 (9)以其他方式进口的货物：估定完税价格
关税法
（三）出口货物的完税价格 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和
（三）特别关税包括报复性关税、反倾 销税、反补贴税、保障性关税
关税法
（四）关税税率的运用
关税税率的运用规则如下：
1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该 按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率 征税。
关税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
完税价格的构成： 完税价格的构成因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目： ①买方负担、支付的中介佣金、经纪费； ②买方负担的包装、容器的费用； ③买方付出的其他经济利益；
④与进口货物有关的且构成进口条件的特许权 使用费。
关税法
不计入完税价格的因素： ①向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费
用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格
关税法
（二）特殊进口货物的完税价格
(1)加工贸易进口料件及其制成品：海关按照一般进口货物 的完税价格规定，审定完税价格
(2)保税区、出口加工区货物 (3)运往境外修理的货物：海关审定的境外修理费和料件费 (4)运往境外加工的货物：海关审定的境外加工费和料件费，
以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费 (5)暂时进境货物：按照一般进口货物，估定完税价格 (6)租赁方式进口货物 ：海关审定的租金 (7)留购的进口货样等：海关审定的留购价格 (8)予以补税的减免税货物 ：该货物原进口时的价格，扣
除折旧部分 (9)以其他方式进口的货物：估定完税价格
关税法
（三）出口货物的完税价格 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和
进出口税费核算培训讲义经典课件(PPT48页)
• 进出口税费主要以从价税为基础计算； • 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； • 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民币，采用四舍
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
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2
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9
10 11
13 14
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2
3
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起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第六章进出口税费计算
第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。
税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。
因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。
进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。
6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。
关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。
关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。
6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。
增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。
6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。
进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。
出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。
出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。
6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。
关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。
关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。
6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。
增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。
第六章 关税 《国际贸易学》 PPT课件
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系
报检与报关实务第六章进出口税费计算第一节
（五）关税的缴纳方式
缴纳方式是指纳税人在何时何地以何种方式向海关缴纳税款。 我国目前缴纳方式：进出口地纳税和属地纳税方式。 1．进出口地纳税 进出口地纳税是指货物在设有海关的进出口地纳税。进出口 货物进（出）口时纳税人必须向海关申报，海关按照规定的 程序查验、放行，纳税人按照规定缴纳税款或办理进出口手 续。 2．属地纳税 属地纳税是指进出口货物应缴纳的税款由纳税人所在地主管 海关征收，纳税人在所在地缴纳税款。
（三）出口关税
出口关税是指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关 税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要资源和原材料的无序出 口。
我国出口关税主要以从价税为计征标准
（四）暂准进出境货物进出口关税
第二类暂准进出境货物（《关税条例》第四十二条第一款所列范 围以外的其他暂准进出境货物），海关按照审定进出口货物完税 价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇 率、税率，审定确定其完税价格，按月征收税款，或者在规定期 限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。暂准进出境货物在 规定期限届满后不再复运出境或者复运进境的，纳税义务人应当 在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续，缴纳剩余 税款。 计征税款期限为60个月。不足1个月但超过15天的，按1个月征收； 不超过15天的，免予征收。计征税款的期限自货物放行之日起计 算。 按月征收税款的计算公式： 每月关税税额=关税总额×（1÷60） 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）
第一节 关税
一、关税概念
（一）关税 关税属于国家对进出口货物和进出境物品所征收的进出境环 节的流转税。广义的关税，不仅包括关税本身，还包括海关 在进出境环节应征的其他国内税费，如增值税、消费税、船 舶吨税等。 世界海关组织将关税定义为“在海关税则中规定的对进出境 货品征收的税”。所以，关税是由国家海关对进出国境或关 境的货物、物品征收的一种税。关税课税对象是法律规定征 收关税的标的物。我国《海关法》规定的关税课税对象是进 出中国关境的货物和物品。