监盘在审计中的运用

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存货实施审计监盘的步骤

存货实施审计监盘的步骤1. 确定存货实施审计监盘的目的和范围•确定审计监盘的目的，例如审核存货的准确性和完整性。

•确定审计监盘的范围，包括需要审计的时间段、存货种类等。

2. 收集相关的存货数据和文件•收集存货的进货和销售记录，包括进货单、销售单、出库记录等。

•收集存货的库存记录，包括库存报告、库存盘点记录等。

•收集存货的成本记录，包括采购成本、制造成本等。

3. 进行存货的初步分析•对收集到的存货数据进行初步分析，如计算平均库存、周转率等指标。

•比较存货数据与预期数值或历史数据进行对比，查找异常情况。

4. 制定审计监盘的计划•根据存货的特点和实际情况，制定审计监盘的详细计划。

•确定审计监盘的时间、地点和参与人员等。

5. 对存货进行实地监盘•利用实地盘点的方式核对存货的实际存在情况与记录是否一致。

•对存货的质量、数量、定价等进行核实和评估。

6. 检查存货的计价方法和核算方法•检查存货的计价方法是否符合会计准则和公司政策。

•检查存货的核算方法是否准确，是否包含了所有相关成本。

7. 检查存货的计提准备和折旧•检查存货的计提准备是否充分，是否符合会计准则和公司政策。

•检查存货的折旧是否按照规定的方法和期限进行。

8. 检查存货与其他财务信息是否一致•检查存货与采购、销售、收入、成本等财务信息的一致性。

•对存货与其他财务信息进行调整，确保财务报表的准确性和完整性。

9. 形成存货审计监盘的报告•根据审计监盘的结果，形成相应的报告。

•报告中应包括审计监盘的目的、范围、方法、发现的问题和建议等内容。

10. 完成存货审计监盘的后续工作•根据报告中的问题和建议，进行相应的整改和改进工作。

•对存货的管理制度和流程进行完善，提高存货管理的效率和准确性。

以上是存货实施审计监盘的步骤，通过细致的计划和操作，能够有效地检查存货的准确性和完整性，提高财务信息的可靠性和透明度，为企业的经营决策提供有力的支持。

存货监盘审计程序初探

项目的正确性。
一
主要风险在于难以确定存货明细表上所记载的存货是否真实存在
并且是完整的，在盘点标签收集过程中遗漏有效的盘点标签以及

添加虚假的标签，而存货明细表中却计人这些标签的明细。（）三盘点过程中存货生产和收发的截止、点现场存货的移盘动等控制不够该方面的风险在于难以确定盘点存货的正确性，以及计入存货明细表的准确性。因此，也难以评价记载于存货明细表中的存货是否真实存在并且是完整的以及存货盘点计划在存货盘点过程中未被遵行。
的软件，这些软件可以通过向决策者提供在分析性程序中使用的统计学或者数学模型，用来使决策者更好地进行决策。于知识的基专家系统（Ｅ。是一系列的相互作用的基于计算机的软件程ＫＳ）序；这些程序可以帮助决策者使用专家的决策规则进行决策。了为创造一个专家系统，专家的决策规则必须是诱导性的，并且以 “ 如
二、存货监盘的审计程序选择年末存货监盘主要的审计程序包括以下几方面：一是控制性
、
存货监盘的审计风险因素分析
存货监盘的主要目的是获得足够的证据来支持注册会计师的
总体审计意见，特别是对于存货 “ 存在性 ”和 “ 整性” 的认定。完
测试，了解并记录控制、如观察执行情况和评估其有效性；二是兼
盘点结束时，收集每个盘点标签并根据标签上记载的数量填入完整的存货清单时，难以确定上述存货清单是否完整。风险点在于在标签收集过程中，任何遗失的标签将无据可查，以发现。在参加难
的效率。
表１任务按复杂性的三种分类

审计监盘程序

审计监盘程序审计监盘程序是指通过对被审计单位的财务状况、风险管理和内部控制等方面进行全面监督和审计，确保其财务报表真实、准确，并发现问题和风险，提出改进意见，起到规范和监督作用的一套程序。

下面将从程序的概述、主要步骤以及重要性等方面详细介绍审计监盘程序。

审计监盘程序主要包括概述、计划、评估、执行、报告和跟进等主要步骤。

1.概述：概述阶段主要是对审计监盘程序的目标、范围、时间和资源等方面进行明确和总结。

在此阶段，审计团队将了解被审计单位的财务和企业战略，并确定审计的重点和审核资源的分配。

2.计划：计划阶段主要是制定审计的详细计划，包括审计程序、测试方法和测试步骤等。

审计团队将根据被审计单位的特点和风险制定合理的计划，以确保全面且高效地开展审计工作。

3.评估：评估阶段主要是对被审计单位的风险进行评估和分析。

审计团队将评估被审计单位的内部控制体系、财务报表的真实性和完整性等。

评估结果将为后续的审计工作提供依据。

4.执行：执行阶段是实施审计工作的阶段。

审计团队将根据计划进行财务科目和业务流程的测试，发现和收集证据，对关键要求进行实质性检查，并与被审计单位的工作人员进行沟通和确认。

5.报告：报告阶段主要是对审计发现进行整理和总结，并撰写审计报告。

审计团队将对问题进行分类和描述，并提出改进意见和建议。

审计报告应该清晰明确、准确无误地向管理层提供审计发现和建议。

6.跟进：跟进阶段主要是对被审计单位的改进行动进行监督和跟进。

审计团队将对改进行动的实施情况和效果进行跟踪和评估，确保问题得到有效解决，并提供建议和支持。

审计监盘程序的重要性体现在以下几个方面：1.保证财务报表的准确性和真实性：审计监盘程序的核心目标是对财务报表的准确性和真实性进行监督和审计。

通过独立的审计机构对财务报表进行审核，可以提高财务报表的可靠性和透明度，增强投资者和利益相关方的信心。

2.发现和预防潜在风险和问题：审计监盘程序通过对被审计单位的内部控制体系和风险管理等方面进行评估和审计，可以发现潜在的风险和问题，并及时提出改进意见和建议，帮助被审计单位预防和解决问题，降低企业经营风险。

12-3存货监盘

存货监盘1938年的McKesson & Robbins药材公司案•药材公司宣告破产，债权人遭受损失；•债权人指控会计师事务所并要求赔偿；•事务所认为审计执行合规，并无责任；•该事件暴露了当时审计程序的不足；•此后存货实物检查成为必要的审计程序。

检查存货实物等同于存货盘点吗？存货监盘一、存货监盘的概念二、存货监盘计划三、存货监盘程序四、特殊情况的处理五、监盘结果对审计报告的影响一、存货监盘的概念•监盘存货是注册会计师的责任。

•存货监盘是观察和检查程序的结合运用。

•目的是获取有关存货数量和状况的审计证据。

•存货监盘可以用作控制测试或实质性程序，或双重目的的测试。

二、存货监盘计划•编制监盘计划前应做的工作；•评价企业盘点计划时应考虑的因素；•存货监盘计划的主要内容。

三、存货监盘程序监盘“四步曲”：•盘点前观察——观察准备情况，注意盘点范围；•盘点中观察——观察盘点情况；•盘点后检查——抽查已盘点存货；•盘点结束前的收尾工作。

关注存货移动，确认截止正确。

双向检查；关注存货状况。

四、特殊情况的处理•无法实施监盘程序的四种特殊情况；•对策——采用替代审计程序；•不同情况下的替代程序有所不同。

五、监盘结果对审计报告的影响两种情况：•有重大错报且被审计单位拒绝调整•无法监盘也无法实施替代程序小结一、存货监盘的概念二、存货监盘计划三、存货监盘程序四、特殊情况的处理五、监盘结果对审计报告的影响谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

存货监盘需要特别关注事项有哪些

存货监盘需要特别关注事项有哪些存货监盘是审计⼈员现场监督被审计单位各种实物资产及现⾦、有价证券等的盘点，并进⾏适当的抽查。

通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项⽬。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

存货的重⼤错报对于流动资产、营运资产、销售成本、⽑利以及净利润都会产⽣直接的影响。

存货的重⼤错报对于其他某些项⽬，例如利润分配和所得税，也具有间接影响。

审计⼈员对存货审计的⽬标是获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。

存货监盘作为⼀项核⼼的审计程序，可以获取证据以证实被审计单位记录的所有存货确实存在。

并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。

存货监盘的步骤1.制定存货监盘计划审计⼈员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。

对存货监盘做出合理安排。

制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点⼈员重视。

另外制订盘点计划时。

审计⼈员应与被审计单位⼈员协调，实施以下⼏点⼯作：(1)了解存货的内容、性质、各存货项⽬的重要程度及存放场所。

(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。

相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领⽤、加⼯(⽣产)、装运等⽅⾯。

(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。

影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。

(4)审阅以前年度的⼯作底稿。

了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重⼤问题。

存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截⽌确认、盘点⼩组⼈员分⼯的确定以及存货的多处存放等，审计⼈员均应对此充分关注。

(5)考虑实地察看存货的存放场所。

有助于在盘点⼯作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。

审计监盘程序

审计监盘程序
审计监盘程序是指针对企业进行审计监督和管理的一种程序。

它通过对企业的财务状况、经营业绩、内部控制等方面进行系统性的检查和评估，以确保企业的经营活动和财务信息的真实性、合法性和准确性。

审计监盘程序通常由外部专业机构或内部审计部门负责进行，包括以下步骤：
1. 确定审计监盘的目标和范围：明确审计监盘的具体目的，同时确定审计的范围和领域，包括审计的时间段、审计对象等。

2. 收集和分析相关材料：包括企业的财务报表、会计记录、经营数据等，对企业的财务状况和经营情况进行分析和评估。

3. 进行实地检查和调查：对企业的现场经营活动进行实地考察，了解企业的内部控制、流程和管理情况，并与相关人员进行交流和沟通。

4. 进行风险评估和内部控制评价：评估企业内部存在的风险和控制措施的有效性，发现存在的问题，并提出改进意见。

5. 制定审计监盘报告：根据审计结果和评估意见，撰写审计监盘报告，包括问题及建议、改进措施等，并向企业管理层提供反馈。

6. 跟踪和监督：在报告中提出的问题和建议，定期跟踪和监督企业的改进和落实情况，确保问题得到解决。

审计监盘程序的实施能够提高企业的内部控制和经营管理水平，促进企业的规范运作和风险防范。

同时，它还可以提供给企业管理层和投资者有关企业经营状况和财务信息的真实性的保证。

存货监盘的要点

存货监盘的概念和要点依据：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》一、存货监盘概念指注册会计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

存货监盘的目的是获取存货数量和状况的审计证据。

（一）存货监盘是一项复合程序，可以理解为一种双重目的的测试1、观察和检查结合2、既是控制测试，又是提供存货金额是否存在错报的直接审计证据。

（二）实施存货监盘审计程序1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2、观察管理层制订的盘点程序的执行情况；3、检查存货；4、执行抽盘。

二、存货监盘的要点（一）选择监盘地点需要考虑的因素1、如果存货存放在多个地点，首先取得完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。

选择盘点地点可以执行以下审计程序：（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；（5）在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，以往审计中某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

在连续审计中，注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点。

对最终选定的盘点地点需要在底稿中说明理由。

产品实施审计监盘的步骤

产品实施审计监盘的步骤1. 简介产品实施审计监盘是指对产品实施过程中的各个环节和步骤进行全面监控和审计，以确保产品按照预设的目标和计划进行实施。

本文将介绍产品实施审计监盘的步骤，帮助您了解如何有效地进行产品实施的监控和审计。

2. 准备工作在进行产品实施审计监盘之前，需要进行一些准备工作，确保审计监盘的顺利进行。

以下是准备工作的步骤：•明确审计监盘的目标和范围：确定审计监盘的具体目标和范围，明确需要监控和审计的环节和步骤。

•制定监盘计划：根据审计监盘的目标和范围，制定监盘计划，包括监盘时间、监盘人员、监盘方法和监盘工具等。

•准备监盘工具：选择合适的监盘工具，例如项目管理软件、数据分析工具等。

3. 进行监盘进行产品实施审计监盘时，需要按照以下步骤进行：3.1 监控实施进度和质量监控产品实施的进度和质量是审计监盘的重要环节。

以下是监控实施进度和质量的步骤：•收集实施数据：收集实施过程中的相关数据，包括进度数据、质量数据等。

•分析数据：对收集到的实施数据进行分析，了解实施进度和质量的情况。

•比较计划和实际：将实施数据与原计划进行比较，查找差异和问题。

•制定改进措施：根据分析结果，制定相应的改进措施，解决实施中的问题。

3.2 风险管理和问题解决在产品实施过程中，可能会出现各种风险和问题，需要及时进行管理和解决。

以下是风险管理和问题解决的步骤：•识别风险和问题：对实施过程中可能出现的风险和问题进行识别和分析。

•评估风险和问题：评估风险和问题的严重程度和影响范围，确定优先级。

•制定应对策略：制定相应的应对策略，包括预防措施和应急措施。

•实施应对措施：按照制定的应对策略，实施相应的措施，解决风险和问题。

3.3 审计实施流程和成果审计实施流程和成果是产品实施审计监盘的核心内容。

以下是审计实施流程和成果的步骤：•审计实施流程：审计实施的流程包括需求分析、系统设计、开发实施、测试验证和上线运维等环节，对每个环节进行审计和监控。

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监盘在审计中的运用监盘在审计中的运用中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

本课程设置目的：以实务案例的形式，讲解现金、应收票据、存货、固定资产等有形资产的监盘要点，风险识别及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握有形资产的监盘程序。

本课程的内容：一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险提示二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风险提示三、存货监盘主要工作底稿及审计风险提示四、固定资产监盘的主要工作底稿及审计风险提示五、新准则下资产盘盈（亏）的会计处理六、案例分析

本课程适用范围：实习生入职培训本课程计划学时：4学时中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

有形资产的盘点工作是被审计单位的责任，我们的责任是观察与检查（测试），即执行监盘。我们执行监盘程序，主要目的是获取被审计单位有形资产项目的存在性和完整性的证据。一、现金监盘主要工作底稿及审计风险提示（一）现金监盘主要工作底稿现金盘点表如下：库存现金盘点记录核对账目

面额(元) 人民币美元 ×外币项目人民币美元 ×外币张金

额额额盘点日账面库存余额 ⑴ 加:盘点日未记账传票收入金额 ⑵

100 减: 盘点日未记账传票支出金额 ⑶

50 盘点日账面应有余额 ⑷=⑴+⑵-⑶ - - - 20 盘点日实有库存现金数额 ⑸

10 盘点日应有与实有差异（差异1） ⑹=⑷-⑸ - - -

5 差异原因分析白条抵库（张） 1 现金盘点日调整后余额 ⑺ 0.5 报表日至审计日库存现金付出总额 ⑻

0.2 报表日至审计日库存现金收入总额 ⑼

0.1 报表日库存现金应有余额 ⑽=⑺+⑻-⑼ - - - 0.05 报表日账面汇率 ⑾ 0.02 报表日余额折合本位币金额 ⑿=⑾* 中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

⑽ - - - 0.01 报表日账面余额 ⒀

合计 - - - - - 3、差异（差异2） ⒁=⒀-⑿ - - - 出纳：会计主管人员：监盘人：检查日期：

上表左边为盘点日实际盘点情况，即“库存现金盘点记录”，据实填列。上表右边为“账实核对”，分二步，第一步是盘点日的账实核对；第二步是报表日的账实核对。盘点日的账实核对可能产生“差异1”，主要原因为短款，即白条未抵库；也可能是长款，即收取少量罚款或找零所致。需要对盘点日的账实差进行账务调整的事项为报表日前的白条未抵库。报表日的账实核对可能产生“差异2”，主要原因为短款，即白条未抵库；也可能是长款，即收取少量罚款或找零所致。需要对报表日的账实差进行账务调整的事项为报表日前的白条未抵库。需要说明的概念：“报表日”是指审计财务

报表截止日，如2010年年报审计，其审计财务报表截止日为2010年12月31日；“盘点日”是指根据审计计划而安排的具体盘点的那一天。

例：A 公司2010年报审计的资料背景： 1、2010年现金日记账：报表日（2010年12月31日）现金日记账余额为5万元。 2、2011年现金日记账：2011年1月1日至2011年1月10日现金付出总额4万元，现金收入总额5万元；2011年1月10日现金日记账余额为6万元。 3、审计人员张敏于2011年1月10日（盘点日）执行了现金监盘，实盘现金6万元；尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据，仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付出总额1万元，现金收入总额2万元；盘点时发现三张白条，分别为2010年12月5日公司业务员手写并由业务部领导签字的差中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

旅费借条0.5万元，2011年1 月1日公司业务员手写并由业务部领导签字的差旅费借条0.3万元，2010年12月6日管理部门李某的借款0.2万元（无理由仅有金额与借款人）。张敏如何执行监盘程序并形成工作底稿？工作底稿如下：

项目人民币（万元）盘点日账面库存余额 ⑴ 6 加:盘点日未记账传票收入金额 ⑵ 2 减: 盘点日未记账传票支出金额 ⑶ 1

盘点日账面应有余额 ⑷=⑴+⑵-⑶ 7 盘点日实有库存现金数额 ⑸ 6 盘点日应有与实有差异（差异1） ⑹=⑷-⑸ 1

差异原因分析白条抵库（张） 1、0.5万元的白条经检查、询问确认属于正常的业务差旅费借款，由于借款发生时……的原因未登记入账，介于该项业务发生于2010年度，属于2010年度调整事项，与被审计单位沟通后同意调整。 2、0.3万元的白条经检查、询问确认属于正常的业务差旅费借款，由于借款发生时……的原因未登记入账，介于该项业务发生于2011年度，已提请被审计单位及时入账。 2、0.2万元的白条经检查、询问确认属于与生产经营无关的借款（私借），介于该项业务发生于2010年度，属于2010年度调整事项，与被审计单位沟通后同意调整。基于上述事项的发生，我们认为被审计单位在货币控制方面存在薄弱环节（审批环节、支付环节），在检查程序环节应扩大关于审批环节、支付环节的检查范围。现金盘点日调整后余额 ⑺ 7-1=6 （要与实盘数一致）报表日至盘点日库存现金付出总额 ⑻ 4+1+0.3=5.3（报表日至盘点日现金实际付出总额）报表日至盘点日库存现金收入总额 ⑼ 5+2=7

报表日库存现金应有余额 ⑽=⑺+⑻-⑼ 4.3 报表日账面汇率 ⑾ 1 中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

报表日余额折合本位币金额 ⑿=⑾*⑽ 4.3 报表日账面余额 ⒀ 5

3、差异（差异2） ⒁=⒀-⑿ 0.7（2010年度调整事项）审计说明：根据现金盘点表中“差异原因分析”所列示的1、3点事项进行报表日调整，其调整分录如下：借：其他应收账款——** 5000 借：其他应收账款——李* 2000 贷：货币资金------现金 7000 通过“监盘”并不能完全解决现金真实性和完整性的问题，如被审计单位有意隐蔽公司小金库的情况。但我们可以通过其他科目的审计进一步发掘相关线索。例如，固定资产发生盘亏，经询问得知盘亏原因为技术更新后设备无法继续使用而处置，但处置交易未在相关账簿中反映，此种情况很可能会影响现金的真实性和完整性。（二）现金监盘审计风险提示 1、出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用。 2、存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。 3、突击盘点，不事先通知出纳员，防止出纳员在盘点前采取措施掩盖舞弊。 4、盘点时间一般应安排在外勤工作期间营业时间的上午上班后或下午下班前进行，避开现金收支的高峰时间，如是发放工资日，应将盘点提前或错后。 5、参加监盘的应有公司出纳、会计负责人（或会计主管）及审计人员，并在“监盘表”上留下审计轨迹（签名）。 6、对于盘点发现的白条抵库凭证，如职工借款单、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，应检查其款项性质，必要时作相应调整。（三）操作练习背景资料： A 公司2010年报审计的资料背景： 1、2011年现金日记账：报表日（2011年12月31日）现金日记账余额为3万元。 2、2012年现金日记账：2012年1月1日至2012年1月10日现金付出总额10万元，现金收入总额13万元；2012年1月10日现金日记账余额为6万元。中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

3、审计人员李宏于2012年1月10日（盘点日）执行了现金监盘，实盘现金6万元；经询问，尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据，仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付出总额3万元，现金收入总额4万元。李宏如何执行监盘程序并形成工作底稿？

二、应收票据监盘主要工作底稿及审计风险提示（一）应收票据监盘主要工作底稿应收票据监盘表如下：种类票号票面金额备注一、盘点日实存票据小计 - 二、报表日至盘点日减少票据（一）报表日至盘点日贴现的票据小计 - （二）报表日至盘点日背书转让的票据小计 - （三）报表日至盘点日承兑收款的票据小计 - （四）报表日至盘点日其他减少的票据小计 - 减少合计 - 三、报表日至盘点日新增票据

增加合计 - 四、报表日应收票据应有金额 - 五、期末应收票据未审金额六、差异 - 七、差异原因八、差异处理说明：会计主管：盘点人员：监盘人员：报表日至盘点日减少票据的事项（交易）通常包括：票据承兑、票据贴现、票据背书转让、票据质押等情况。中瑞岳华初级培训系列教材实习基地

（二）应收票据监盘审计风险提示监盘日应全面盘点应收票据(单据)，并逐项与应收票据备查簿上结存的各种应收票据的有关内容进行核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。当应收票据在资产负债表日至盘点日之间发生已贴现、已背书转让等情况，我们应根据实际情况加以分析，并形成相应的工作底稿。 1、应收票据在资产负债表日至盘点日期间已承兑收款时,我们在盘点日是无法盘点到票据的，此时，我们应检查承兑银行手续是否齐全，如托收凭证（该单据应作为记帐凭证的附件）；承兑款项是否入账（检查资产负债表日至盘点日期间的“银行日记账” 借方发生额）。 2、应收票据在资产负债表日至盘点日之间已贴现时，我们在盘点日是无法盘点到票据的，此时，我们应检查票据贴现时的银行手续是否齐全，如贴现申请单（该单据应作为记帐凭证的附件）；应检查应收票据贴现业务是否已授权审批，贴现收入是否登记入账；贴现的票据是否负有连带责任。 3、应收票据在资产负债表日至盘点日之间已背书转让时，我们在盘点日是无法盘点到票据的，此时，我们应检查背书转让所依据的相关经济合同或协议（业务是否授权，业务是否成立，付款方式是否明确等等）；背书转让的业务是否入账；背书转让的票据是否负有连带责任。 4、应收票据被质押，我们在盘点日是无法盘点到票据的，此时，我们应检查质押合同，明确质押权人及质押用途，并记入相关工作底稿（如，应收票据票据质押检查表）。 5、应收票据（仅为商业承兑汇票）在资产负债表日至盘点日期间，因付款人无力支付票款而转作“应收账款”时，我们应检查相关的银行票证及该笔交易是否入账，如是否收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等等；我们应检查相关业务合同或协议，防止该交易为虚假交易。