中级财务会计与流动负债管理知识分析(ppt 57页)

本部分以增值 税一般纳税人核算 为主，具体计算方 法可参见税法相关
教材。
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八 章
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(三）账务处理
1、一般纳税企业一般购销业务的账务处理 2、一般纳税企业购入免税产品（农副产品、废旧图书）的账务处理
3、一般纳税企业接受投资和捐赠转入存货的账务处理
4
5、不予抵扣增值税
6、转出多交增值税和未交增值税的账务处理
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一、应付账款的核算
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举例
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二、预收账款的核算
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举例
例题2
甲公司接受一批订货合同，按合同规定， 货款金额总计400000元，预计6个月完成。订货 方预付货款40%，另外60%待完工发货后再支付。 该货物的增值税税率为17%。
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1
购进业务：
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款）
销售物资或提供应税劳务：
借：应收账款（银行存款）
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贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
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2、一般纳税企业购入免税产品（农副产品、废旧图书）的账务处理
购入的免税农产品可按买价的13%计算进项税额，收购的废旧物资可按 买价的10%计算进项税额，准予从销项税额中扣除。在会计核算上的均按买
举例
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例题1
甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10元， 增值税1.7万元，该批材料已验收入库。同时开立 并承兑同等金额的带息商业承兑汇票一张，期限3 个月，年利率5%。
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第三节 应付和预收款项
一、应付账款的核算 二、预收账款的核算
流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿。
（二）分类
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应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债
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二、短期借款
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举例
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第二节 应付票据
（6）企业接受投资或接受捐赠取得物资按专用发票上注
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明流 动的增值税计入进项税额进行抵扣。
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3、增值税的计算
增值税的纳税人按经营规模及会计核算的健全程度，可分为一般
一般纳税企业当期应缴纳的增值税可按下列公式计算：
应交增值税=当期销项税额-
当期销项税额=当期销售应税商品或劳务的收入×
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教学重点与难点
重点
应交税费、应付职工薪酬的核算。
难点
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增值税、应付职工薪酬的核算。
第一节 短期借款
一、流动负债的定义与分类 二、短期借款
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（一）定义
一、流动负债的定义与分类
负债：是指过去的交易或事项形成的现时义务，该义务的履行预期会 导致企业经济利益的流出。
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5、不予抵扣增值税
下列项目的增值税不予抵扣：
（1）非应税项目的固定资产，如房屋。 （2）用于非应税项目的购进货物或劳务 （3）用于免税项目的购进货物或劳务等
增值税直接计入相关资产价值
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借：工程物资、在建工程等 贷：银行存款
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例题3
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料 采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应 交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税 额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
不含税销售收入=含税销售收入÷（1+适用税率）
税率分为三档：一档是基本税率17%；一档是低税率13%和 0税率。
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什么是一般 纳税人？
小规模纳 税人？
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小规模纳税人： 是指年销售额在规定标准以下，并且会计机构不健全的增值税纳税人。 具体标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或 提供劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50 万元以下；
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（1）增值税专用发票 （2）完税凭证
（3）购进免税农副产品，按买价和13%的扣除率计算进 项税额，并按买价扣除进项税额后的金额作为购进农副产品
（4）收购废旧物资，按买价和10%的扣除率计算进项税额， 按买价扣除进项税额后的金额作为购进产品的成本。
（5）企业外购存货（不含固定资产）支付的运费，可按 7%
（3）将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产、购入 或委托加工的物资用于分配给投资者；
（4）将自产、购入或委托加工的物资用于投资；
（5）将自产、购入或委托加工的物资用于无偿捐赠；
（6）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移
送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外等。
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本章主要内容
第一节 短期借款 第二节 应付票据 第三节 应付和预收款项 第四节 应交税费 第五节 应付股利和应付利息 第六节 应付职工薪酬及其他应付款
学习目的与要求
通过本章学习，理解掌握如下问题：
1、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算 2、应交税费的核算 3、应付职工薪酬的内容及其核算
举
3、一般纳税企业接受投资和捐赠转入存货的账务处理
例
企业接受捐赠或投资，能取得增值税专用发票的按专用发票 上注明的增值税额抵扣进项税额，按确认的价值或增值税票上的
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动4 负
债
视同 销售
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视同销售
按照增值税暂行条例规定，下列活动视同销售：
举
（1）企业将货物委托他人代销；销售代销货物；
例
（2）将自产、委托加工的物资用于非应税项目；
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第四节 应交税费
一、应交增值税的核算 二、消费税的核算 三、营业税核算 四、其他税费的核算
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一、应交增值税的核算
（一）增值税的计税规定和计算方法
（二）账户设置
(三）账务处理
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一般纳税企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进
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从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下。 增值税计算：
应纳增值税=不含税销售收入×
一般征收率为3%。
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（二）账户设置
“应交税金—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ：
“进项税额”
“已交税金”
“转出未交增值税” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “减免税款”