财务会计课程-第五章应收账款和短期投资
注册税务师考试辅导-财务与会计第5章
⼀、单项选择题 (本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)1.按照投资的⽅式，投资可以分为（）。
(A) 短期投资与长期投资(B) 对内投资与对外投资(C) 直接投资与间接投资(D) 股权投资与债权投资正确答案：c解析：A是按照投资回收期的长短划分的，B是按照投资的⽅向划分的，D是按照投资者的权益不同划分的。
2.某公司2001年销售收⼊为500万元。
未发⽣销售退回和折让，年初应收账款为120万元。
年末应收账款为240万元。
则该公司2001年应收账款周转天数为（ ）天。
(A) 86 (B) 129.6(C) 146 (D) 173正确答案：b解析：应收账款周转天数=360*平均应收账款/销售收⼊=360*180/500=129.6天。
3.某投资⽅案，当贴现率为16％时，其净现值为338元，当贴现率为18％时，其净现值为－22元。
该⽅案的内含报酬率为（ ）。
(A) 15.88%(B) 16.12%(C) 17.88%(D) 18.14%正确答案：c解析：本题的考点是利⽤插补法求内含报酬率，内含报酬率是使净现值为0时（即现⾦流⼊量与现⾦流出量相等时）的贴现率。
内含报酬率＝16％＋（18％－16％）×[338／（338＋22）]＝17.88%4.在⽤现值指数法作为评价⽅案的优劣标准的时候，当现值指数（）时，⽅案是可取的。
(A) ⼤于等于1(B) ⼤于等于0(C) ⼩于等于0(D) ⼩于等于1正确答案：a解析：现值指数是指现⾦流⼊量现值与现⾦流出量现值的⽐率，当现值指数⼤于等于1，⽅案是可取的。
5.对投资项⽬的内含报酬率指标⼤⼩不产⽣影响的因素是（ ）。
(A) 投资项⽬的原始投资(B) 投资项⽬的现⾦流量(C) 投资项⽬的有效年限(D) 投资项⽬设定的贴现率正确答案：d解析：内含报酬率是根据⽅案的现⾦流量计算的，是⽅案本⾝的投资报酬率。
内含报酬率是能够使未来现⾦流⼊量现值等于未来现⾦流出量现值的贴现率，计算时必须考虑原始投资和项⽬期限。
小企业会计准则科目
小企业会计准则科目一、资产类科目1.货币资金：用于记录企业的现金、银行存款等货币资金。
2.短期投资：包括短期股权投资、短期债券投资等与企业经营活动无关的短期投资。
3.应收票据：用于记录企业因销售商品或提供服务而形成的应收票据。
4.应收账款：用于记录企业因销售商品或提供服务而形成的应收款项。
5.预付款项：用于记录企业向供应商预付的款项，如预付货款、预付租金等。
6.存货：包括原材料、在产品、产成品等与企业生产经营活动相关的存货。
7.其他应收款：用于记录除应收票据和应收账款以外的其他应收款项。
8.长期股权投资：用于记录企业持有的长期股权投资。
9.固定资产：包括土地、房屋、设备等在企业生产经营中长期使用的资产。
10.无形资产：包括专利权、商标权等具有经济价值但没有实物形态的资产。
11.长期待摊费用：用于记录企业支付的长期待摊费用，如广告费用等。
12.长期应收款：用于记录企业经营活动中形成的长期应收款项。
二、负债类科目1.短期借款：用于记录企业获得的短期借款。
2.应付票据：用于记录企业因购买商品或接受服务而形成的应付票据。
3.应付账款：用于记录企业因购买商品或接受服务而形成的应付款项。
4.预收款项：用于记录企业收到的提前收取的款项，如预收货款、预收租金等。
5.其他应付款：用于记录除应付票据和应付账款以外的其他应付款项。
6.应交税费：用于记录企业需要交纳的各种税费，如营业税、所得税等。
7.股东权益调整项目：用于记录股东权益调整的项目，如利润分配、盈余公积等。
8.长期借款：用于记录企业获得的长期借款。
9.长期应付款：用于记录企业购买固定资产等形成的长期应付款项。
三、所有者权益类科目1.实收资本：用于记录投资者实际投入的资本。
2.其他综合收益：用于记录除普通综合收益以外的其他综合收益。
3.盈余公积：用于记录企业的盈余留存部分。
4.未分配利润：用于记录企业未分配给股东的利润。
四、收入类科目1.主营业务收入：用于记录企业主要经营活动产生的收入。
会计操作技能教案短期投资的会计处理与估值
会计操作技能教案短期投资的会计处理与估值短期投资的会计处理与估值短期投资是指企业为了获取额外利润而进行的投资活动，通常会持有不超过一年的金融工具。
在会计处理与估值方面，短期投资需要特别关注以下几个方面：投资分类、会计处理、估值与减值风险。
一、投资分类根据企业的投资目标和策略，短期投资可以分为三类：股票投资、债券投资和短期金融产品投资。
股票投资是指企业购买其他公司的股票，以获取投资回报；债券投资是指企业购买债券，获取债券利息和到期时的本金；短期金融产品投资包括货币市场工具、短期国债等，以获取短期收益。
二、会计处理短期投资在会计处理方面，需要根据其分类进行不同的处理方式。
对于股票投资，按照公允价值计量，并以公允价值变动计入当期损益；对于债券投资，按照成本法或公允价值计量进行会计处理；对于短期金融产品投资，通常采用按照成本法进行会计处理。
三、估值与减值风险短期投资的估值需要关注其公允价值的变动情况。
对于股票投资，公允价值的变动可能受市场波动等因素影响，需在财务报表中进行披露；对于债券投资，需注意债券评级变动、利率变动等因素对公允价值的影响；对于短期金融产品投资，需关注市场利率、货币政策等因素的变动。
此外，如果短期投资的公允价值持续下跌，可能需要进行减值测试，以免对企业财务状况产生不利影响。
在短期投资的会计处理与估值过程中，企业需要根据具体情况制定相应的会计政策，并严格执行。
同时，也要关注市场变化和风险因素，及时调整投资策略，确保资金的安全和收益。
合理的会计处理与准确的估值有助于企业及时了解投资状况，为决策提供参考依据。
总结起来，短期投资在会计处理与估值方面需要根据投资分类和公允价值变动等因素进行相应处理，并注意减值风险。
同时，企业需要建立健全的会计政策，加强风险管理，确保资金的安全与收益。
只有做好会计处理与估值工作，企业才能更好地掌握短期投资的情况，提高财务决策的准确性和及时性。
财务会计试题——第五章 金融资产
第五章金融资产（二）一、单项选择题1、债券到期时，“持有至到期投资”账户的账面价值反映的是。
A、债券面值或债券面值加应计利息B、债券的历史成本C、债券的市场价格D、应视购入方式而定2、企业溢价购入债券的原因在于。
A、票面利率低于市场利率B、票面利率等于市场利率C、票面利率高于市场利率D、银行利率上调3、企业购入“持有至到期投资”的利息收入，应。
A、按照权责发生制原则核算，按期计息B、于债券到期前一个月一次计息C、于债券到期还本付息时计息D、按照收付实现制核算，不需按期计息4、企业购入持有至到期投资，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，企业应将这部分利息记入账户。
A、“应收账款”B、“应收利息”C、“持有至到期投资”D、“其他应收款——应收利息”5、企业购买“可供出售金融资产”实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，企业应将这部分股利记入账户。
A、“应收账款”B、“应收股利”C、“可供出售金融资产”D、“其他应收款——应收股利”6、交易性金融资产在持有期间所获得的利息，应计入。
A、投资收益B、财务费用C、短期投资D、应收利息7、企业“持有至到期投资”按期计算的利息收入应当。
A、增加投资收益B、冲减应收利息C、减少投资成本D、减少财务费用8、按金融资产确认准则规定，持有至到期投资所发生的相关费用，可计入。
A、“持有至到期投资”成本B、资本公积C、待摊费用D、当期损益9、以存款购买A公司可供出售的股票1000股，每股价格为8元，另支付相关税费200元，每股价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，应记入“可供出售金融资产”账户的金额是元。
A、8 200B、7 700C、8 700D、8 00010、取得交易性证券投资时所支付的相关税费，其正确的会计处理是。
A、一次性计入当期损益B、冲减投资成本C、计入投资成本D、分次计入财务费用11、年末可供出售金融资产投资的账面价值为40 000元，市场公允价格为37 000元，“资本公积”账户的贷方余额为1 000元，则年末计入当期损益的金额是。
新企业会计准则科目代码及详解
新企业会计准则科目代码及详解新企业会计准则（以下简称“新准则”）于2024年1月1日起在中国全面实施，取代了原有的企业会计制度。
新准则不仅在标准设置上与国际会计准则接轨，而且更加注重信息披露，提高了财务报告的透明度和可比性。
下面将对新准则中常用的科目代码及其详解进行介绍。
1.资产类科目1.11001货币资金货币资金是指企业拥有的以现金形式存在的资金，包括现金、存款、银行存款、其他货币资金等。
该科目主要用于记录企业资金的流入和流出情况。
1.21101短期投资短期投资是指企业以非固定资产形式进行投资的资金，包括买入的股票、债券、基金等。
该科目主要用于记录企业短期投资的购入和变现情况。
1.31121应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务而还未收到款项的权利凭证，包括普通应收账款、其他应收款、预收款等。
该科目主要用于记录企业应收账款的产生和回收情况。
1.41602在建工程在建工程是指企业正在进行中的工程项目，包括进行中的建筑工程、机械设备安装工程等。
该科目主要用于记录企业在建工程的成本和进展情况。
2.负债类科目2.12001短期借款短期借款是指企业从金融机构或其他单位借入的期限在一年以下的资金，包括银行短期贷款、票据贴现等。
该科目主要用于记录企业短期借款的变动和偿还情况。
2.22202应付款项应付款项是指企业因购买商品或接受劳务而尚未支付款项的权利凭证，包括应付账款、其他应付款、预付款等。
该科目主要用于记录企业应付款项的产生和支付情况。
2.32401长期借款长期借款是指期限在一年以上的借款，包括银行贷款、发行债券等。
该科目主要用于记录企业长期借款的借入和偿还情况。
2.42501递延收益递延收益是指企业在一期会计期间内，一部分收入或费用不能在当期确认而推迟到未来几个会计期间确认。
该科目主要用于记录企业递延收益的产生和确认情况。
3.所有者权益类科目3.13001资本资本是指企业所有者在企业中投入的资金，包括注册资本、股本等。
财务会计学(第七版)课后习题答案
第２章货币资金、应收款项与交易性金融资产教材练习题解析１．编制银行存款余额调节表，如表２—１所示。
表２—１银行存款余额调节表单位：元银行存款日记账余额１６５９７４银行对账单余额１８０２４５加：银行代收应收票据款１０９００加：企业送存银行支票８０００减：银行收手续费１１５减：企业开出支票１３２００银行多计利息１７１４调节后余额１７５０４５调节后余额１７５０４５２．相关会计分录如下：（１）借：其他货币资金———外埠存款４０００００贷：银行存款４０００００（２）借：其他货币资金———银行汇票存款１５０００贷：银行存款１５０００（３）借：原材料３０００００应交税费———应交增值税（进项税额）５１０００贷：其他货币资金———外埠存款３５１０００（４）借：原材料１００００应交税费———应交增值税（进项税额）１７００贷：其他货币资金———银行汇票存款１１７００２《财务会计学（第七版）》学习指导书（５）借：银行存款４９０００贷：其他货币资金———外埠存款４９０００（６）借：银行存款３３００贷：其他货币资金———银行汇票存款３３００３．我国会计处理一般采用总价法。
（１）５月３日销售商品。
借：应收账款６６６９０贷：主营业务收入５７０００应交税费———应交增值税（销项税额）９６９０（２）５月１８日付款。
借：银行存款（６６６９０×９９％）６６０２３１财务费用６６６９贷：应收账款６６６９０（３）５月１９日退货。
借：主营业务收入（５７０００×２０％）１１４００应交税费———应交增值税（销项税额）１９３８贷：银行存款１３２０４６２财务费用（６６６９×２０％）１３３３８４．该企业账务处理如下：（１）２０×１年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失１００００贷：坏账准备１００００（２）２０×２年发生坏账。
借：坏账准备４０００贷：应收账款４０００（３）２０×２年年末计提坏账准备。
财务会计第五章金融资产——短中期投资精品PPT课件
变动计入当期损益的金融资产
4、债权投资
（2）持有至到期投资
5、衍生工具形成的资产
（3）可供出售金融资产
（4）长期股权投资
内容提要
第一节 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产
第二节 持有至到期投资 第三节 可供出售金融资产
第一节 以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
一、以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产概述
贷：银行存款等
按取得交易性金融资产的公允价值 按已到付息期尚未领取的利息 按已宣告尚未发放的现金股利 按发生的交易费用 按实际支付的金额
例，
A公司于2010年3月1日以银行存款从证券市场购买C公司股票 20 000股，每股单价4.75元，另付相关税费580元，总共支付 95 580元。该股票，企业将其划分为交易性金融资产。
（一）分类： 1、交易性金融资产 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （二）交易性金融资产 交易性金融资产是指企业持有的准备随时变现的、属于按公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产。 满足下列条件之一的应当划分为交易性金融资产： 1、取得该项金融资产的目的，是为了近期内出售。 2、属于集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期
二、以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产的核算
（一）账户设置 “应收股利”账户
本科目属于资产类科目，核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位 分配的利润。
本科目可按被投资单位进行明细核算。 “应收利息”账户
本科目属于资产类科目，核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产等应收取的利息。
借：银行存款等 贷：应收股利（或应收利息）
会计基础第五章试题及答案
第五章会计账簿一、单项选择1、（C ）是会计核算的中心环节。
A、填制和审核会计凭证B、进行成本计算C、设置和登记账簿D、编制财务会计报告2、会计科目和账户之间的联系是（C）。
A、结构相同B、格式相同C、内容相同D、互不相关3、账户是根据（C）设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体A、会计要素B、会计对象C、会计科目D、会计信息4、一个账户的增加发生额与该账户的期末余额一般都应在该账户的（C）。
A、借方B、贷方C、相同方向D、相反方向5、根据明细分类科目设置的,用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户称为(B)A、总账账户B、明细账户C、备查账户D、综合账户6、根据总分类科目设置的,用于对会计要素内容进行总括分类核算的账户称为( A )A、总账B、明细账C、备查账D、综合账7、下列表述中，正确的是（A）A、明细账根据明细分类科目设置B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债类总账的余额合计数D、库存现金日记账实质上就是库存现金的总账8、下列账户中,期末一般无余额的是（A）账户。
A、管理费用B、生产成本C、利润分配D、应付账款9、下列账户中，属于所有者权益类账户的是（A）A、本年利润B、主营业务收入C、应付账款D、短期投资10、“生产成本”账户的期末余额应归属于（A）类会计要素A、资产B、负债C、所有者权益D、利润11、下列项目中，属于账证核对内容的是（A）。
A、会计账簿与记账凭证核对B、总分类账簿与所属明细分类账簿核对C、原始凭证与记账凭证核对D、银行存款日记账与银行对账单核对12、损益类账户的期末余额一般（D）A、在借方B、在贷方C、无法确定方向D、为零13、下列项目中，不属于账实核对内容的是（C）。
A、库存现金日记账余额与库存现金数核对B、银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C、账簿记录与原始凭证核对D、债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对14、下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是（C）A、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2B、登记后在记账凭证上注明已经登账的符号C、使用圆珠笔登账D、按账簿页次顺序连续登记,不得跳行隔页15、下列项目中,不能作为登记总分类账依据的是（B）A、记账凭证B、原始凭证C、科目汇总表D、汇总记账凭证16、在借贷记账法下,”原材料”账户的余额（A）A、只能在借方B、只能在贷方C、既可能在借方也可能在贷方D、肯定为零17、账户的基本结构是指（A）DA、账户的具体格式B、账户登记的方向C、账户登记的日期D、账户中登记增减金额等的栏次18、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误应采用（A）A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、平等登记法19、账户的余额按照表示的时间不同, 分为（D）A、期初余额B、期末余额C本期增加发生额和本期减少发生额D、期初余额和期末余额20、如果某一账户的左方登记增加,右方登记减少,期初余额在左方,而期末余额在右方,则表明（D）。
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第五章应收账款和短期投资学习目标学习完本章后，应该能够做到：1.理解短期投资2.对应收账款施行内部控制3.运用备抵方法来处理坏帐4.处理应收票据5.运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况6.在现金流量表上报告应收账款和投资项目Oracle公司简明资产负债表（节选）1998年5月31日 1997年5月31日（单位：千美元）1998 1997 资产流动资产现金及现金等价物1273681 890162 短期投资645518 323028 应收项目，扣除对1998年的不确定账户的1857480 1540470 195,609和1997年127,840美元的备抵额预付费用和其他流动资产546371 517436 流动资产总计4323050 3271096 长期投资186511 116337 房地产净值934350 868948 计算机软件开发成本，扣除1998年的累计摊99012 98981 销37473美元和1997年的累计摊销36303美元其他资产276088 268953 资产总计5819011 4624315 负债和所有者权益短期负债应付票据和长期负债到期应付款2924 3361 应付账款239698 185444 应付所得税181354 203646 不应获得的收入877087 602862 其他短期负债1183102 926826 短期负债总计2484165 1922139 长期借款304337 300836 其他长期负债72951 31628 所有者权益2957558 2369712 负债和所有者权益总计5819011 4624315 来源：节选自Oracle公司，1999年6月17日在纽约Jets队的衣帽间，比赛前的热身回顾已经完全变成一个新的样子。
使用X-and-O 图表来对付对手的老式的橄榄球玩法图册已经被抛弃。
他们那里现在是一个激动人心的多媒体世界。
桌面电脑将橄榄球编队变成了生动的动画。
有了Oracle公司的帮助，队员发展部的经理Carl Banks将被动的训练变成了一种交互式的成功。
借助Developer/2000和多媒体软件，Banks用一个技术发展水平教学模块使Jets队获得了很有竞争力的优势。
Banks说：“运动员在场上时，他们无法把X’s和O’s想象成真实的运动。
Oracle帮助我们创造了这样一种学习环境，把队员们的记忆力提高了250%。
” Oracle是世界第二大软件公司，年收入超过80亿美元，他们的产品和服务行销世界超过145个国家。
通过提供像Developer/2000这样的产品和服务，Oracle公司迅速的成长起来。
收入在增长，公司的应手项目也在增长。
如Oracle的资产负债表所示，应收账款是该公司最大的资产项目。
应收账款提出了一个独特的会计上的挑战：公司的应收账款中有多少能够以现金的形式收回？本章就讲述了怎样来回答这一问题以及其他与应收账款有关的问题。
这同样涵盖了短期投资。
在Oracle公司的资产负债表上，这一项目是第二大流动资产，紧跟在现金之后列示。
一些基本术语在开始进入短期投资和应收账款的核算之前，让我们先来定义一些基本术语。
●债权人就是钱的所有者。
债权人拥有应收账款，也可以叫做短期投资。
●债务人负有债务的一方。
债务人有应付账款。
●借款票据应付款项，通常是一定形式的应付票据或者应付债券。
借款票据的制作人（发行人）是债务人。
借款票据的持有人是债权人（或投资者），对于他来说，这种票据是应收账款（或者投资）●股票就是股份证书，用以证明投资者对于公司股份的所有权。
●到期日借款票据到期的日子，也就是说，这个票据应该支付了。
●有价证券应付票据或者股票，其所有者可以从投资中受益。
●期限借款票据到期之前这段时间的长度。
短期投资（可交换证券）学习目标1理解短期投资短期投资，也称为可交换证券，是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资。
这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金，并获得一定的回报，直到需要现金时再将其变换。
短期投资可以分成以下三类：1.一直持有到到期日的投资，持有者希望一直持有这一投资直到到期日。
通过这种投资，投资者可以获得利息收入。
2.交易性投资，投资者持有这种投资的目的是在几个周或几个月内将其售出，以获得价差收入。
3.可售投资，除了上面说的两种投资之外的投资。
1所有的交易性投资都是短期投资，因为公司仅仅打算对这种投资持有几个月或更短的时间。
一直持有到到期日的投资与可售投资可能是短期、也可能是长期投资，这取决于管理当局打算持有时间的长短。
在随后的部分，我们将解释公司是怎样阐述短期投资的。
一直持有到到期日的投资一直持有到到期日的投资可以为投资者带来利息收入。
对这种投资的讲述和对应收票据的讲述是相同的，我们在后面会讲到。
这一部分重点讲述交易性投资。
1为了体系的完整，这里将可售投资也包括进来。
第十章讲述了可售投资的核算。
交易性投资投资者对交易性投资近打算持有很短的时间——最长不过几个月。
持有这一投资的目的就是以高于成本价的价格将其卖出，以从价差中获得利润。
交易性投资的对象可以是其他公司的股票。
假设Oracle公司购买了福特公司（Ford Motor pany）的股票，并打算在数月内将其售出。
这就使得Oracle的投资成为一项交易性投资。
如果福特公司股票的市价上升，Oracle就可能获得收益；如果福特公司股价下跌，Oracle可能遭受损失。
同时，Oracle可能还会从福特公司获得股利收入。
假设Oracle于5月18日购入福特公司股票，支付了100,000美元的现金。
Oracle按照成本价记录这项投资的购入：5月18日短期投资……………………………………100,000现金……………………………………100,000购入投资。
假设5月27日Oracle从福特公司分得4000美元的现金股利。
Oracle将这样记录这笔收入：5月27日现金 (4000)股利收入 (4000)现金股利收入。
编制财务报表。
Oracle的财务年度于5月31日结束，Oracle编制了资产负债表和收益表。
假设福特公司的股票已经升值，5月31日这一天，对福特的投资的市场价值是102000美元。
市场价值就是所有者出售投资时能够从市场上收到的金额。
在这个案例中，Oracle 在这项投资上有一项未实现的利得：●说它是利得，是因为市场价值（102000美元）大于Oracle的投资成本（100000美元）。
利得（gain）与收入(revenue)有着同样的效用。
●说它是未实现的利得，是因为Oracle还没有出售这项投资。
检查点5-1交易性投资在资产负债表中以它们的市场现值反映。
因此，在编制5月31号的财务报表之前，Oracle要先通过下面的日记账分录将对福特的投资调整至市场价值：5月31日短期投资 (2000)为实现投资利得 (2000)调整投资至市场价值如果Oracle对福特的投资贬值了，比如说降到了95000美元，那么Oracle就有一项未实现的损失（loss）。
损失与费用有着相同的效用。
在这种情况下，Oracle将在5月31日编制一个不同的分录，对于未实现损失，●借记未实现损失账户，金额为5000（100000-95000），以及●贷记短期投资账户，金额为5000，从而将其余额减少至95000美元，即减至市场价值。
在这种情况下，Oracle将按照95000美元的市场价值报告它的短期投资。
在资产负债表上报告短期投资，在手一表上报告收入、利得和损失资产负债表上的短期投资。
短期投资属于流动资产。
由于短期投资时流动性仅次于现金的资产，所以它在资产负债表上紧跟在现金之后。
（在商业上，流动性就意味着接近于现金。
）按照市场价值报告交易性投资。
收益表上的利息收入、股利收入、利得与损失投资会获得利息收入和股利收入。
投资也同样能够带来利得与损失，就象下面的图表5-1收益表中反映的其他收入、利得和（损失）一样。
图表5-1报告短期投资和相关收入、利得和损失（金额为假设值）检查点5-2检查点5-3复习提要Humana, Inc.是美国最大的保健公司之一。
它提供全线的保健计划，包括健康维护组织（HMOs）和其他计划。
Humana的资产负债表中最大的流动资产是可交换证券（短期投资）。
其成本是1144百万美元，市场价值是1156百万美元。
如果Humana持有这些可交换证券的目的是为了在数日或数周内将其售出以获得利润，那么他们将怎样来对这些投资进行分类？Humana将按照什么样的金额在20X0年12月31日的资产负债表中报告这一投资？Humana将在20X0年的收益表上报告什么内容？答案交易性投资在资产负债表上反映如下：应收账款与应收票据应收项目是流动性第三强的资产——位列现金及现金等价物和短期投资之后。
应收项目对于一个公司来说通常是良好的，因为这是对他人现金的要求权。
但是如果公司不能收回应收款项，应收项目的存在也会变成一个坏消息。
在本章的后面部分，我们将讨论控制和管理应收项目的方法。
应收项目的不同类型应收项目是对其他企业或个人的现金求偿权，主要是因为提供产品或服务以及借出款项而产生。
应收项目主要可以分成应收账款和应收票据两大类。
一个公司的应收账款（accounts receivable）就是它应该向客户收取的金额，属于流动资产，有时候也可以称为应收交易（trade receivable），这一点我们可以从上面的Oracle公司的资产负债表中看出。
应收账款账户在总分类账中起着控制账户的作用，它反映了从客户那里应该收回的款项应收票据（notes receivable）比应收账款要更加正式。
在应收票据的协议中，债务人要向债权人作出书面保证，保证在未来确定的某一天——也就是到期日——向债务人支付金额确定的款项。
在票据上可能还要求债务人为该项欠款提供担保或抵押（security）。
这就是说，借入方作出承诺，如果不能支付所欠的金额，那么借出方就对一定的资产拥有求偿权，这种资产叫做抵押品(collateral)。
一年或者一年以内应付的票据属于流动资产，超过一年的应收票据属于长期应收项目，在资产负债表中列示在长期投资项下。
前面的Oracle公司的资产负债表中就有一些长期投资项目。
有一些票据是以分期付款的方式支付的。
在一年内到期的部分属于流动资产，剩余部分属于长期资产。
举例来说，通用公司（General Motors）可能对你有一项6000美元的应收票据，但是你的这些欠款中，今年可能只有1500美元对于通用来说是流动资产。
其他应收款包括对雇员和下属子公司的贷款等杂项应收款。
有一些公司就直接使用其他资产这个标题来报告它们的其他应收款，像上面的Oracle公司就是这样。
通常来说，这些都是长期应收款。
长期应收票据和其他应收款在资产负债表中的位置通常是在流动资产之后。