2018年注册会计师《审计》考试真题及答案【2】
2018年注册会计师《审计》考试真题及答案【2】
三、简答题
1.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：
(1)2018 年末甲公司某项重⼤未决诉讼的结果极不确定，管理层⽆法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，A 注册会计师认为不存在特别⻛险。
(2)A 注册会计师评估认为商誉减值存在特别⻛险，在了解了与商誉减值存在特别⻛险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执⾏。为提⾼效率，A 注册会计师采⽤了实质性⽅案。
(3)甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A 注册会计师将 2016 年末的存货跌价准备与相关存货在 2017 年实际发⽣的损失进⾏了⽐较，未发现重⼤差异，认为管理层的估计合理，据此认可了 2017 年末的存货跌价准备余额。
(4)甲公司对其产品提供⼀年的保修义务，根据以往经验，保修费⽤占销售收⼊的⽐例为5%⾄ 10%，管理层按 5%确认了2017 年度的保修费⽤。A 注册会计师认为可能存在管理层偏向，要求管理层调整计提⽐例。
(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来 5 年的现⾦流量预测，假设年收⼊增⻓率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算进⾏了核对，结果满意，据此认为年收⼊增⻓率假设合理。
要求：
针对上述第(1)⾄(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】
(1)不恰当。A 注册会计师还应当考虑披露的充分性。P348
(2)不恰当。预期控制运⾏有效应当实施控制测试，A 注册会计师应采⽤综合性⽅案。
(3)不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于⻛险评估程序，不⾜以得出认可 2017 年末的存货跌价准备余额的结论。
(4)不恰当。注册会计师应复核管理层在作出会计估计时的判断和决策。
(5)不恰当。(没有依据)
2.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计⼯作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)因关联⽅回函的可靠性较低，A 注册会计师决定不对应收关联⽅⼄公司的重要款项实施函证程序，在审计⼯作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。
(2)A 注册会计师评估认为应收账款的重⼤错报⻛险为低⽔平,在期中审计时对截⾄ 2017年 9 ⽉末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。
(3)A 注册会计师于 2017 年 12 ⽉ 31 ⽇对甲公司期末银⾏承兑汇票实施监盘，发现缺失⼀张⼤额票据，财务经理解释该票据已交由银⾏托收。A 注册会计师向出票⼈寄发了询证函并收到回函，结果满意。
(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A 注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷⽅发⽣额，结果满意。
(5)A 注册会计师在甲公司现场执⾏期末审计时，为及时获得回函，要求被询证⽅将回函寄⾄甲公司。A 会计师作为收件⼈直接签收了回函。
要求：
针对上述第(1)⾄(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】
(1)不恰当。A 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除⾮有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能⽆效。
(2)不恰当。A 注册会计师应对剩余期间的销售和收款交易实施实质性程序或实质性程序与控制测试相结合。 (3)不恰当。还应检查银⾏承兑协议。
(4)不恰当。A 注册会计师不能仅查看应收账款的贷⽅发⽣额，⽽是要查看相关的收款单据，以证实付款⽅确为该客户且确与资产负债表⽇的应收账款相关
(5)不恰当。A 注册会计师应要求被询证者将回函寄⾄会计师事务所。/如果被询证者将回函寄⾄被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。
3.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
(1)甲公司为制造型企业，存货产销量⼤，但年末余额不重⼤，因此 A 注册会计师未了解与⽣产和存货循环相关的业务流程，直接实施了细节测试。
(2)⼄公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 ⽉ 4 ⽇验收⼊库，管理层在 2018 年 1⽉ 5 ⽇实施盘点时将这些存货纳⼊了盘点范围，A 注册会计师在实施监盘的基础上，检查了这些存货的验收⼊库单据等，结果满意。
(3)A 注册会计师于 2017 年 12 ⽉ 31 ⽇在本公司存货盘点现场实施监盘，于次⽇取得所有盘点标签，检查了是否连续编号，并将存货盘点汇总表与盘点标签进⾏了核对，结果满意。
(4)A 注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理，因此在监盘中缩⼩了抽盘范围。
(5)A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时，得知管理层拟于 2018 年 1 ⽉销毁⼀批过期商品，A 注册会计师检查了该批商品账簿记录，确认已全额计提跌价准备，不再将其纳⼊监盘范围。
(6)⼰公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 ⽉新承接的客户。管理层于 2017 年 12 ⽉ 31 ⽇进⾏了存货监盘，因年末存货余额重⼤，A 注册会计师详细检查了⼰公司的年末盘点记录，以及期后的存货出⼊库记录及相关单据，结果满意，据此认可了年末存货数量。
【答案】
(1)不恰当。理由：⽆论是否信赖与存货相关的内部控制，注册会计师应当了解与⽣产和
存货循环相关的业务流程。
(2)恰当。
(3)不恰当。理由：在被审计单位盘点结束前，注册会计师应当：①再次观察盘点现场，以确定所有应纳⼊盘点范围的存货是否均以盘点;②取得并检查已填⽤、作废及未使⽤盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进⾏核对;所以在次⽇进⾏核对不恰当。
(4)不恰当。理由：评价管理层有关存货盘点指令和程序的设计属于了解内部控制，未进⾏检查管理层盘点的程序，不⾜以评价控制的有效性，不能缩⼩其抽盘范围。
(5)不恰当。理由：存货监盘是获取存货数量和状况的充分、适当审计证据，即使全额计提了存货跌价准备，其所有权还是属于被审计单位，仍应将其纳⼊监盘范围。
(6)不恰当。理由：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：
①在存货盘点现场实施监盘(除⾮不可⾏);
②对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
4.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
(1)2017 年 10 ⽉，甲公司因严重破坏环境被环保部⻔责令停产并对居⺠进⾏赔偿，管理层确认了⼤额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进⾏了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，A 注册会计师认为该事项对财务报表使⽤者理解财务报表⾄关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
(2)⼄公司 2017 年末商誉、固定资产、⻓期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，A 注册会计师⽆法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表⽆法表⽰意⻅，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师⽆法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重⼤错报。
(3)由于丙公司与关联⽅交易相关的内部控制存在重⼤缺陷，A 注册会计师拟对丙公司 2017年 12 ⽉ 31 ⽇的财务报告内部控制发表否定意⻅。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，A 注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使⽤者关注这⼀个情况。 (4)因某具有财务重⼤性的⼦公司连续两年亏损，丁公司管理层在合并财务报表中就与该⼦公司相关的商誉计提了⼤额减值准备。A 注册会计师发现该⼦公司业务数据与财务数据存在⽆法解释的重⼤差异，因此认为⽆法对与该⼦公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对丁公司合并财务报表发表保留意⻅。
(5)戊公司管理层 2017 年确认了⼀笔⼤额⻓期职⼯福利，未将其折现，并拒绝了 A 注册会计师的审计调整建议。A 注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重⼤影响。因将⻓期职⼯福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过，A 注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进⾏沟通。
要求：
针对上述第(1)⾄(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】
(1)不恰当。不应当对该事项增加强调事项段/被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项不需要在强调事项段中沟通。
(2)不恰当。A 注册会计师不应考虑导致⽆法表⽰意⻅的事项对其他信息的影响。
(3)不恰当。管理层未在财务报表附注中披露该情况，不应当增加强调事项段说明。
(4)恰当。
(5)不恰当。该事项不适合作为关键审计事项在审计报告中沟通。在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意⻅分歧的情况。
5.(本⼩题 6 分)
ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)项⺫合伙⼈对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项⺫质量控制复核⼈对项⺫组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
(2)审计业务合伙⼈在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销⾮鉴证服务，并按该⾮鉴证服务收⼊的 5%提取奖⾦。
(3)对于违反事务所质量控制制度的合伙⼈和员⼯，根据其违规的严重程度，采取⼝头警告或书⾯警告⽅式予以惩戒。
(4)上市实体财务报表审计及⾮上市实体的⾼⻛险业务应当实施项⺫质量控制复核。⾼⻛险业务的标准由事务所统⼀制定。
(5)历史财务信息审计和审阅业务的⼯作底稿应⾃业务报告⽇起⾄少保存 10 年，除此之外的其他业务⼯作底稿应⾃业务报告⽇起⾄少保存 8 年。
要求：
针对上述第(1)⾄(5)项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】
(1)不恰当。项⺫合伙⼈应当对项⺫组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
(2)不恰当。关键审计合伙⼈的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的⾮鉴证服务直接挂钩。
(3)恰当。
(4)不恰当。在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项⺫质量控制复核外，还可以⾃⾏建⽴判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较⼤，或已识别出存在重⼤异常情况或较⾼⻛险的特定业务，实施项⺫质量控制复核。
(5)不恰当。对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当⾃业务报告⽇起，对业务⼯作底稿⾄少保存 10 年。如果法律法规有更⾼的要求，还应保存更⻓的时间。
2018年注会cpa《审计》测试题及答案13含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案13含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案13
1、注册会计师遇到的以下情况中，属于审计的固有限制的是( )。
A、管理层拒绝提供书面声明
B、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除
C、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，可能错误地对系统进行更改
D、管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动
正确答案：B
解析：A选项的情况属于审计范围受限。CD选项是内部控制的固有局限性。
2、下列关于合理保证的说法中，不正确的是( )。
A、合理保证是一种高水平保证
B、当注册会计师获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证
C、如果审计工作做的足够充分是可以提供绝对保证的
D、审计只能提供合理保证的原因是审计存在固有限制
正确答案：C
解析：由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是( )。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点
正确答案：B
解析：注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
4、B注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务重复记录了两次，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。
2018注册会计师《审计》试题及答案（9）
【 导语】⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！
1.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或⽆法表⽰意见的有(ABCD)。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师⽆法就可能存在的对财务报表产⽣重⼤影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师⽆法就对财务报表可能产⽣重⼤影响的违反或可能违反法规⾏为，获取充分适当的审计证据
C.注册会计师⽆法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重⼤影响的事项，提供必要的书⾯声明，或拒绝就重要的⼝头声明予以书⾯确认
2.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有( AC )。
A.了解被审计单位的相关⾏业状况
B.了解被审计单位的⽬标、战略以及可能导致重⼤错报风险的相关经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制
【解析】选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。
3.注册会计师运⽤各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有( ABD )。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能⾯临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施⽐较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压⼒可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预⽰将出现存货跌价和长期资产的减值
【解析】注册会计师应当运⽤各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能⾯临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预⽰应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预⽰将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压⼒可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
2018注册会计师考试《审计》主观题汇编带答案
2018注册会计师考试《审计》主观题汇编带答案
主观题演练（一） ................................................................................. 2
答案与解析 ............................................................................................. 5
主观题演练（二） ................................................................................. 8
答案与解析 ........................................................................................... 13
主观题演练（三） ............................................................................... 18
答案与解析 ........................................................................................... 23
主观题演练（四） ............................................................................... 26
答案与解析 ........................................................................................... 33
主观题演练（一）
1.ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：
2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(3)含答案
2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案（3）含答案
2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案（3）
一、单项选择题
⒈社会审计最主要的职能是( )。
A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询
2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点
3.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票 B.入库单 C.银行对账单 D.函证的回函
4.下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，
无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为( )。
A.12% B.6.6% C.8.92% D.13%
7.在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试
C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
8.下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。
A.投资业务的论证与评估 B.投资业务的决策与审批
C.投资业务的记录 D.投资业务的保管
2018注册会计师《审计》试题及答案（12）
【 导语】⽆忧考⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！
1、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执⾏了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现⾦等资产短缺，此时应认定注册会计师( B)。
A、负有违约责任
B、没有过失
C、负有重⼤过失
D、负有普通过失
2、下列能作为会计师事务所免责的事由是( D )。
A、在报告中注明：本报告仅供⼯商登记使⽤
B、在报告中注明：本报告仅供⼯商年检使⽤
C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使⽤
D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告
3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是( C )。
A、应由被审计单位先赔偿，不⾜部分由会计师事务所赔偿
B、应有会计师事务所先赔偿，不⾜部分由被审计单位赔偿
C、应由被审计单位先赔偿，不⾜部分以不实审计⾦额为限由会计师事务所赔偿
D、由会计师事务所和被审计单位按⽐例同时赔偿
4、利害关系⼈明知会计师事务所出具的报告为不实报告⽽仍然使⽤的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是( B )。
A、免除赔偿责任
B、减轻赔偿责任
C、赔偿责任不变
D、加重赔偿责任
5.⽬前审计准则体系中提出的审计⽅法是( D )
A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计
6.按照《注册会计师法》，我国不允许设⽴( C )
A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所
C、个⼈独资事务所 D、中外合作会计师事务所
7.注册会计师执⾏财务报表审计时应遵循的法律和准则是( C )
A.《会计法》和企业会计准则
B.《注册会计师法》和企业会计准则
C.《注册会计师法》和审计准则
D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则
8.在我国，注册会计师以个⼈名义承办审计业务(D )。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册⼀家独资会计师事务所
2018年注会cpa《审计》精选试题及答案(3)含答案
2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（3）含答案
2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（3）
单选题：
1 下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是( )。
A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序
B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序
C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注
D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价
后，注册会计师可能信赖内部审计工作
参考答案：A
参考解析：
内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。
2 对属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师应当考虑采取的措施不包括( )。
A.审核与交易有关的证明文件
B.亲自前往监盘
C.委托当地会计师事务所负责监盘
D.直接出具保留意见的审计报告
参考答案：D
参考解析：
如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑.注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。此时并不是直接考虑出具保留意见的审计报告。
3 A和B注册会计师对Y公司2013年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应( )。
2018注册会计师考试《审计》真题与答案解析
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2017 年注册会计师考试《审计》真题及答案
一、单项选择题
1. 下列各项中 , 属于对控制的监督的是 () A.
授权与批准
B. 业绩评价
C.内审部门定期评估控制的有效性
D.职权与责任的分配
【参考答案】 C
2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中, 正确的是
() 。
A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B. 对小型单位 , 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度, 取决于会计师事务所的质量控制政策
D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度 , 低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度
【参考答案】 D
3. 下列有关细节测试的样本规模的说法中, 错误的是 () 。
A. 误受风险与样本规模反向变动
B. 误拒风险与样本规模同向变动
C.可容忍错报与样本规模反向变动
D.总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小
B【参考答案】
4. 下列各项中 , 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是() 。
A. 注册会计师识别出的舞弊风险
B. 注册会计师确定的关键审计事项
C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D.未更正错报
【参考答案】 C
5. 下列各项中 , 属于舞弊发生的首要条件的是 () 。
A. 实施舞弊的动机或压力
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实施舞弊的机会B.
为舞弊行为寻找借口的能力C.
治理层和管理层对舞弊行为的态度一D.
A【参考答案】
6. 在审计集团财务报表时 , 下列工作类型中。不适用于重要组成部分的是 () ,
特定项目审计A.
B. 财务信息审阅
财务信息审计C.
2018年注会cpa《审计》测试题及答案18含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案18含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案18
一、单项选择题
1、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售
返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】选项D属于企业未及时入账，不属于“未达账项”。
2、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表
B.重新测试相关的内部控制
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
【答案】A
【解析】选项A正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效的审
计程序。
3、关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是( )。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作
B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
C.出纳员保管签发支票所需的全部印章
D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
【答案】B
2018年注册会计师《审计》考试测试题及答案一
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2018年注册会计师《审计》考试测试题及答案一
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2018年注册会计师《审计》考试测试题及答案一
一 、单项选择题
1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是( )。
A.利用专家的工作
B.项目合伙人提供更多的督导
C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D.实施控制测试和细节测试
2.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是( )。
A.向重要的客户寄发消极式询证函
B.以积极的方式向小余额客户证函
C.将函证截止日定为当年12月31日
D.要求客户直接向被审计单位回函
3.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是( )。 2
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效
D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效
4.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括( )。
A.控制环境
B.审计意见的类型
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
6.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括( )。
A.询问
B.观察
C.重新执行
D.分析程序 3
7.下列关于控制测试的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
2018年注会cpa《审计》测试题及答案3含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案3含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案3
(一)单项选择题
1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。
A.总体合理性 B.估价或分摊
C.存在或发生 D.完整性
2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。
A.存在或发生 B.权利和义务
C.表达和披露 D.估价或分摊
3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产
竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。
A.存在或发生 B.完整性
C.估价或分摊 D.表达与披露
4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。
A.符合《企业会计准则》
B.建立健全内部控制制度
C.保护资产的安全、完整
D.保证会计资料的真实性、合法性
5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。
A.存在或发生 B.完整性
C.估价与分摊 D.表达与披露
6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。
A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验
7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。
A.审计具体目标 B.审计总目标
C.一般审计目标 D.项目审计目标
8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定
9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。