具体审计目标的确定

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审计目标总体目标具体目标

审计目标总体目标审计目标是指对特定主体进行审计时所要达到的目标。

审计目标主要包括以下几个方面：1.合规性审计目标：审计机构需要验证被审计主体是否遵守相关法律法规、政策和规章制度，以及公司内部的合规制度和程序，确保其业务运作符合法律法规的要求。

2.可靠性审计目标：审计机构需要评估被审计主体的财务报表和其他信息的可靠性，以确定其是否真实、准确、完整、及时地反映了被审计主体的财务状况、经营成果和现金流量。

3.效益审计目标：审计机构需要评估被审计主体的经济效益，包括资源利用情况、成本控制、效率和效益等方面，以提供改进经营管理的建议和意见。

4.风险审计目标：审计机构需要评估被审计主体的风险管理水平，包括对内外部风险的识别、评估和控制情况，以提供风险防范和管理的建议和意见。

5.信息安全审计目标：审计机构需要评估被审计主体的信息系统和信息资产的安全性，包括信息系统的可用性、完整性、保密性和可靠性等方面，以提供信息安全管理的建议和意见。

具体目标具体目标是指在实施审计过程中，审计机构需要针对不同的审计对象和审计事项，制定具体的审计目标和工作计划。

具体目标主要包括以下几个方面：1.财务报表审计目标：审计机构需要验证被审计主体的财务报表是否真实、准确、完整、及时地反映了被审计主体的财务状况、经营成果和现金流量，以便为投资者、债权人和其他利益相关者提供可靠的财务信息。

2.内部控制审计目标：审计机构需要评估被审计主体的内部控制制度的设计和运行情况，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评价等方面，以提供改进内部控制的建议和意见。

3.经济效益审计目标：审计机构需要评估被审计主体的经济效益，包括资源利用情况、成本控制、效率和效益等方面，以提供改进经营管理的建议和意见。

4.合规性审计目标：审计机构需要验证被审计主体是否遵守相关法律法规、政策和规章制度，以及公司内部的合规制度和程序，确保其业务运作符合法律法规的要求。

5.信息系统审计目标：审计机构需要评估被审计主体的信息系统和信息资产的安全性，包括信息系统的可用性、完整性、保密性和可靠性等方面，以提供信息安全管理的建议和意见。

审计具体目标的认定

审计：由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关材料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证活动。

目的是确定或解释被审计单位的受托经济责任。

只有在理解以上两点的前提下进行审计，如果一个审计人员连审计的含义和目的都不知道，那他审计的一定只是过程，没有确切有效的审计效果。

深刻明白审计是什么，为什么，才能知道做什么。

通过审计程序来收集相关的、适合的审计证据达到审计目标，审计目标的确定可以使审计人员策划审计计划并加以实施，最终出具审计报告和相关的审计信息，为被审计单位提供有利的信息，以便被审计单位的管理层制定策略使本单位更好的发展。

审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。

它的确定必须根据审计目标的要求和被审计单位管理当局的认定。

审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。

管理层的认定分为与交易相关的认定，与期末余额相关的认定，与财务报表相关的认定。

为使认定得到相关的认定，我们将其定为审计目标，并通过审计程序充分、适合的审计证据出具审计意见。

具体目标如下：一、与业务相关的审计目标认定认定含义具体事项真实性/发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录分类交易和事项已记录与恰当的账户科目截止交易和事项已记录与正确的会计期间二、与期末余额相关的审计目标认定认定含义具体事项存在性记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务（存在和所有权的问题）完整性所有应当记录的资产负债和所有者权益均已记录计价和分摊（准确性、分类、截止日和可变净现值）资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当分录三、与财务报表相关的审计目标认定认定含义具体事项发生以及权力和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

明细账与总账相符具体审计目标认定

明细账与总账相符具体审计目标认定(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。

③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

2.短期投资审计目标和程序(l)审计目标(目录)①确定有价证券是否存在；②确定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资年末余额是否正确；⑤确定短期投资的计价是否正确；⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

编制审计实施方案审计目标

编制审计实施方案审计目标一、审计目标的确定。

审计目标是审计工作的出发点和归宿，是审计活动的基本依据。

审计目标的确定直接关系到审计工作的方向和效果。

在编制审计实施方案之前，首先需要明确审计的具体目标，以便为后续工作的展开提供明确的指导和依据。

二、审计目标的内容。

1.审计范围，明确审计的范围，包括审计对象、审计时间、审计地点等方面的限定，确保审计工作的深入和全面。

2.审计目的，明确审计的目的，包括发现问题、提出改进建议、保障资产安全、提高经济效益等方面的要求，确保审计工作的针对性和实效性。

3.审计重点，明确审计的重点，包括关键业务环节、重要资产项目、重大风险领域等方面的重点关注，确保审计工作的重点突出和重点把握。

4.审计目标，明确审计的具体目标，包括发现问题数量、提出改进建议数量、保障资产安全程度、提高经济效益幅度等方面的具体要求，确保审计工作的具体目标清晰和可衡量。

三、审计目标的实施。

1.明确责任，对于每一个审计目标，需要明确责任人和责任部门，确保审计目标的实施有人可依、有部门可问。

2.建立考核机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的考核机制，确保审计目标的实施有章可循、有据可查。

3.加强沟通，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的沟通和协作，确保审计目标的实施有力可依、有心可循。

四、审计目标的监督。

1.建立监督机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的监督机制，确保审计目标的实施有人监督、有人检查。

2.加强检查，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的检查和督促，确保审计目标的实施有人把关、有人督促。

3.及时反馈，对于每一个审计目标，需要及时反馈实施情况和效果，确保审计目标的实施有人跟进、有人反馈。

五、审计目标的总结。

1.总结经验，对于每一个审计目标，需要总结实施经验和教训，确保审计目标的总结有益于提高审计工作的质量和效果。

2.提出建议，对于每一个审计目标，需要提出改进建议和完善措施，确保审计目标的总结有助于提高审计工作的水平和水准。

具体审计目标

具体审计目标近年来，随着互联网技术的不断发展，信息系统在我们的生活和工作中扮演着越来越重要的角色。

然而，信息系统也面临着诸多问题和风险，这些问题和风险需要通过审计来加以解决。

具体审计目标是指审计人员在对信息系统进行审计时，所要达到的目标和目的。

具体审计目标可以分为以下几个方面：第一，安全性审计。

安全性审计的主要目标是评估信息系统的安全性，发现潜在的安全漏洞和风险，制定相应的安全措施，保障信息系统的安全。

在进行安全性审计时，审计人员需要关注信息系统的身份认证、访问控制、数据加密和安全策略等方面。

第二，合规性审计。

合规性审计的主要目标是评估信息系统是否符合相关法律法规和标准要求，以及企业的内部政策规定。

审计人员需要根据法规和标准要求，检查信息系统是否能够满足这些要求，如身份认证、日志记录、备份和恢复等。

第三，效率审计。

效率审计的主要目标是评估信息系统的工作效率，发现系统的瓶颈和优化空间，提高信息系统的工作效率。

在进行效率审计时，审计人员需要关注系统的性能、容量、稳定性和可靠性等方面。

第四，操作性审计。

操作性审计的主要目标是评估信息系统的管理和操作流程，发现潜在的管理问题和流程问题，提供改进建议。

在进行操作性审计时，审计人员需要关注管理和操作人员的素质、管理和操作流程的规范性和合理性等方面。

以上是具体审计目标的主要方面。

在实际的审计工作中，审计人员需要根据实际情况，确定具体的审计目标和范围，制定相应的审计计划和方法，保障审计工作的顺利进行。

同时，企业管理者也需要加强信息系统的管理和维护，建立完善的信息系统安全管理制度，提高信息系统的安全性和效率，保障企业的信息安全。

审计准备阶段的具体步骤

审计准备阶段的具体步骤作为一项重要的财务管理工具，审计能够在保证企业财务运营的透明性和合规性方面发挥重要的作用。

而在进行审计之前，企业需要从多个方面对其财务情况进行准备，以便更好地迎接审计工作的开始。

下面将详细介绍审计准备阶段的具体步骤。

一、确定审计目标在进行审计准备工作之前，企业需要先明确审计的具体目标，包括审计的对象、审计的范围、审计的重点等方面的内容。

这些目标的确定可以为后续的审计工作提供清晰的方向，从而提高审计工作的效率和准确性。

二、确定审计框架审计框架通常包括审计计划、审计程序和审计工作底稿等方面的内容。

在进行审计准备阶段，需要对这些内容进行详细的制定和确定，以便更好地指导后续的审计工作。

企业可以从之前的审计经验中总结经验并进行参考，更好地制定适合自己的审计框架。

三、确定审计团队在确定审计目标和审计框架之后，企业需要组建合适的审计团队来进行审计工作。

审计团队通常包括审计经理、审计师和资深会计师等专业人士。

企业需要根据自身的需求和审计的具体要求，选取合适的人员组成审计团队，并确保他们具备丰富的专业知识和经验。

四、清理、整理财务档案和资料在进行审计之前，企业需要对其财务档案和资料进行全面、有条理的整理和清理，以便审计师更好地了解企业的财务情况。

这包括对会计记录、凭证、账目、银行对账单等进行核对和归档，确保资料的完整性和真实性。

五、制定内部控制程序内部控制程序是企业对其财务管理的重要手段，能够防范和识别潜在的财务风险和问题。

在审计准备阶段，企业需要对其内部控制程序进行评估和审查，以便在后续的审计工作中更好地运用内部控制程序防范财务风险和问题。

六、设置审计时间表审计时间表是指在审计过程中，各个审计阶段需要达成的时间节点和时间表。

在审计准备阶段，企业需要根据实际情况和审计要求，为审计工作制定详细的时间表和计划，以便在后续的审计过程中保证进度和质量。

七、沟通协调在整个审计准备阶段，企业需要加强与审计师之间的沟通和协调，确保双方对审计目标、审计框架和审计计划等方面都达成了共识，并为后续的审计工作创造良好的沟通氛围。

审计师如何进行审计工作的计划和安排

审计师如何进行审计工作的计划和安排审计师是负责审核财务报表和经济业务活动合规性的专业人士。

他们在进行审计之前必须制定详细的审计计划和安排，以确保审计工作的有效性和高效性。

本文将介绍审计师如何进行审计工作的计划和安排的具体步骤。

第一步：了解被审计单位在着手制定审计计划和安排之前，审计师需要充分了解被审计单位的背景信息、行业特点、财务状况和管理层的运营决策。

只有通过深入了解被审计单位，审计师才能充分了解审计风险和重点审计事项。

第二步：确定审计目标和范围审计师需要明确审计的具体目标和审计范围。

审计目标是指通过审计活动达到的核查和验证财务报表的准确性、合规性和可靠性的目的。

审计范围则是指对被审计单位的哪些财务报表项目和经济业务活动进行审计。

在确定审计目标和范围时，审计师需要参考相关法律法规、审计准则和业务需要。

第三步：制定审计计划审计计划是指为实现审计目标和范围所设计的具体工作安排和方法。

审计计划需要包括以下几个关键要素：1. 审计程序和方法：审计师需确定适用的审计程序和方法，如核实、比对、抽样、确认函等，以验证财务报表的真实性和准确性。

2. 工作时间安排：审计师需根据被审计单位的规模和复杂性，合理安排审计工作的时间表。

在制定时间安排时，审计师需要预留足够的时间进行必要的调查和核实，同时避免超时和延期。

3. 人员配置：审计师需要根据被审计单位的规模和业务需要，合理配置审计人员的数量和专业背景。

人员配置的合理性直接影响到审计工作的质量和效率。

第四步：准备审计程序和工作底稿审计师在进行实际的审计工作之前，需要准备审计程序和工作底稿。

审计程序是指按照审计计划开展具体审计工作的操作指导。

工作底稿是审计师在进行审计工作过程中记录所得到的证据和分析结果的文件。

审计程序和工作底稿可以帮助审计师规范工作流程，确保审计工作的可追溯性和可复核性。

第五步：执行审计计划执行审计计划是审计师进行审计工作的核心步骤。

在执行审计计划过程中，审计师需要遵循一定的操作规范和职业道德要求，如独立性、保密性和专业判断力等。

2012年注会《审计》重点：认定与具体审计目标

2012年注会《审计》重点：认定与具体审计目标一、认定（一）认定的含义1.认定（assertion）是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

认定的重要意义在于：（1）认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。

（2）认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。

（3）认定是确定具体审计目标的基础。

（4）认定决定了错报的性质和类型，财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。

2.管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。

例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。

3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定【案例】注册会计师陈某在对某上市公司审计中发现，该上市公司2011年年末以分期收款方式销售一批商品，合同总价款为840万元，分四年于每年的年末收款。

经对比发现，同样的商品如果是正常销售，售价总额为720万元。

年末，该公司处置一栋原用来出租的房屋，处置时账面价值为350万元，实际收到价款为400万元，该公司确认营业外收入50万元。

此外，注册会计师陈某在询问中了解到，该公司年末实际的结账日为12月29日，对于30、31两日发生的销售商品收入35万元，均记在2012年1月的账簿中。

（假定均不考虑增值税、营业税等相关税费）认定各类认定的含义举例发生occurrence 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关被审计单位2011年度记录的销货交易确实均已发生。

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（一）与各类交易和事项相关的认定
注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：
1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

（二）与期末账户余额相关的认定
注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：
1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报相关的认定
注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：
1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

二、具体审计目标
注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。

（一）与各类交易和事项相关的审计目标
1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。

例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。

发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。

例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。

3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。

例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。

准确性与发生、完整性之间存在区别。

例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。

再如，若
已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。

在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

4.截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。

5.分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。

例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。

（二）与期末账户余额相关的审计目标
1.存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。

例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。

2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。

3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。

例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报相关的的审计目标
各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。

另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。

因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。

因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。

1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。

例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。

如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。

2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。

例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。