第一章 审计概述-具体审计目标
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：具体审计目标● 详细描述：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。
完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。
准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。
截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。
（二）与期末账户余额相关的审计目标 存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。
完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。
权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。
完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。
分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
例题：1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。
A.完整性B.计价和分摊C.权利和义务D.存在正确答案：A解析：选项A正确。
根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定.2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。
A.准确性B.发生C.截止D.完整性正确答案：D解析：选项D正确。
根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。
3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。
A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性正确答案：A解析：选项A正确。
根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。
选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。
选项A仅与资产负债表的事项相关。
4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。
则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。
A.列报和披露B.发生C.准确性D.截止正确答案：D解析：因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。
5.如果注册会计师证实被审计单位某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的（）认定相关。
A.存在B.计价和分摊C.准确性D.完整性正确答案：B解析：按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是入账金额，属于资产的“计价和分摊”认定。
6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从被审计单位销售发票屮选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检査结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性正确答案：D解析：选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。
在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产与存在认定相关的证据，不能很有效地证明固定资产的所有权。
在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的人账金额是否正确。
在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及正确性。
7.以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（）。
A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符D.对于长期股权投资分类发生变化_的，检查其核算是否正确正确答案：B,C,D解析：注册会计师实施选项A的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报和披露”认定是否恰当；注册会计师实施选项B、C、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。
8.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。
A.发生B.计价和分摊C.准确性D.截止正确答案：A,C,D解析：计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。
9.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。
A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整C.确认年末存货是杏抵押D.年末发生存货计价方法出个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响正确答案：A,B,D解析：选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本，也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。
选项C与存货的“权利和义务”认定相关。
10.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标正确答案：D解析：D依据：《审计》第五章第95~96页11.下列选项中有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用有效审计计划程序的是（）。
A.安排包括在审计档案中的、由注册会计师检查的客户的支持性凭证的副本B.安排向客户提供审计过程中使用的审计方案的副本C.安排与客户的初步会议以讨论审计目标、费用、时间安排和其他信息D.安排让注册会计师在最后结账之前编制和记录任何需要的调整分录或重分类分录正确答案：C解析：安排双方的会议有助于避免误解。
12.注册会计师针对所有者权益审计特点的下列陈述中，不恰当的是（）。
A.对资产和负债进行的充分审计可以从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据B.在审计了资产和负债之后，只需花费相对较少的时间对所有者权益进行审计C.根据资产负债表的平衡原理，只要对资产和负债进行了充分的审计，就不需对所有者权益进行单独审计D.所有者权益具有增减变动的业务较少、金额较大的特点正确答案：C解析：选项C中，对所有者权益的单独审计仍然是必需的。
13.注册会计师审阅经过账龄分析的应收账款明细表以评价收回可能性所支持的管理层有关账户余额的认定是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务正确答案：C解析：应收账款的可收回性影响的是账户余额的计价认定，因此选项C是恰当的。
14.注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案：A解析：存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。
15.H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进行审计。
在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。
以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函正确答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“长期投资存在认定的审查”。
选项C只能证明长期投资的“计价和分摊”认定，故不选择。
16.以下对销售与收款业务流程中批准赊销信用的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。
A.赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关B.信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关C.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定相关D.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关正确答案：C解析：选项C不恰当。
对于企业的赊销业务，负责信用审批的信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字的控制过程能够有效降低坏账风险，主要与应收账款“计价和分摊”认定相关。
17.下列审计程序中，最能获取审计证据证明被审计单位存在未人账负债的是（）。
A.审查财务报表日后货币资金支出情况B.审查批准采购价格和折扣标记C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查供应商发票与债权人名单正确答案：A解析：选项A恰当。
如果甲公司财务报表日后以货币资金支付了应付款项，则说明财务报表日前应付款项应当入账，如果未入账即违反了完整性认定。
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
注会审计-第一章审计概述
第一章审计概述一、单项选择题1.以下关于审计含义的理解，错误的是（）。
A.审计不能用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计不涉及为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和专业性D.审计的最终产品是审计报告【答案】A【解析】审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，故选项A错误。
2.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，不正确的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.某项业务如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务将不构成审计业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任【答案】D【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。
3.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是（）。
A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系【答案】D【解析】每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来，选项D不正确。
4.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法中不正确的是（）。
A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不可接受的B.一旦决定接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度的审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险【答案】C【解析】对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。
2021国家电网考试-财会类-审计1-36讲讲义答案
第一章审计概述1.【答案】D。
解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
2.【答案】A。
解析：选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注会据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3【答案】B。
解析：选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
4.【答案】D。
解析：注会不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。
5.【答案】B。
解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理和治理层认可与财务报表相关的责任。
选项ACD是讲管理层与治理层的具体责任。
6.【答案】A。
解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表意见的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
7.【答案】C。
解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项C正确。
8.【答案】B。
解析：选项B错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
9.【答案】B。
解析：选项B中，审计风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险。
10.【答案】B。
解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
第二章审计计划1.【答案】D。
解析：查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
2.【答案】D。
解析：审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
3.【答案】C。
解析：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
《审计》主观题必背
第一章审计概述1.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，不涉及为如何利用信息提供建议，不是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
2.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3.审计的基础：独立性和专业性。
4.审计的最终产品：审计报告。
5.虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
6.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层：（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化；（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
7.实施程序后没有发现——检查风险发表不恰当的审计意见——审计风险在审计前存在的——重大错报风险8.认定层的重大错报风险可进一步分为：固有风险和控制风险。
9.审计的固有限制：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
10.审计业务三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者。
11.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标：（1）发生（不存在虚构交易、金额高估）（2）完整性（不存在漏记、金额低估）（3）准确性（数量、单价、金额正确）（4）截止（不存在提前或推迟入账）（5）分类（6）列报12.与期末账户余额及相关披露相关的审计目标：（1）存在（不存在金额高估）（2）权利和义务（所有权归属正确）（3）完整性（不存在金额低估）（4）准确性、计价和分摊（金额正确）（5）分类（6）列报第二章审计计划1.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。
讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (34)第三章审计证据 (62)第四章审计抽样方法 (91)第五章信息技术对审计的影响 (124)第六章审计工作底稿 (132)第七章风险评估 (143)第八章风险应对 (183)第九章销售与收款循环的审计 (208)第十章采购与付款循环的审计 (233)第十一章生产与存货循环的审计 (248)第十二章货币资金的审计 (269)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284)第十四章审计沟通 (312)第十五章注册会计师利用他人的工作 (330)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342)第十七章其他特殊项目的审计 (366)第十七章其他特殊项目的审计 (381)第十八章完成审计工作 (405)第十九章审计报告 (424)第二十章企业内部控制审计 (458)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498)第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。
本编内容总体难度适中。
多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。
第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。
本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。
本章近几年平均分值7分左右。
注册会计师审计教案
注册会计师审计教案第一章：注册会计师审计概述1.1 教学目标让学生了解注册会计师审计的定义和作用。
让学生掌握注册会计师审计的基本程序和内容。
让学生了解注册会计师审计的法律法规和职业道德要求。
1.2 教学内容注册会计师审计的定义和作用注册会计师审计的基本程序和内容注册会计师审计的法律法规和职业道德要求1.3 教学方法讲授法：讲解注册会计师审计的定义和作用，注册会计师审计的基本程序和内容，注册会计师审计的法律法规和职业道德要求。
案例分析法：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计的实践应用。
1.4 教学活动导入：通过介绍注册会计师审计的重要性，激发学生的学习兴趣。
讲解：详细讲解注册会计师审计的定义和作用，注册会计师审计的基本程序和内容，注册会计师审计的法律法规和职业道德要求。
案例分析：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计的实践应用。
总结：总结本章重点内容，强调注册会计师审计的重要性和职业道德要求。
第二章：注册会计师审计准备2.1 教学目标让学生了解注册会计师审计准备的内容和步骤。
让学生掌握注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估。
2.2 教学内容注册会计师审计准备的内容和步骤注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估2.3 教学方法讲授法：讲解注册会计师审计准备的内容和步骤，注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估。
案例分析法：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计准备的实践应用。
2.4 教学活动导入：通过介绍注册会计师审计准备的重要性，激发学生的学习兴趣。
讲解：详细讲解注册会计师审计准备的内容和步骤，注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估。
案例分析：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计准备的实践应用。
总结：总结本章重点内容，强调注册会计师审计准备的重要性和审计风险评估的作用。
第三章：注册会计师审计实施3.1 教学目标让学生了解注册会计师审计实施的内容和步骤。
让学生掌握注册会计师审计证据的收集和分析。
《审计学原理》教案
一、教案概述1. 课程背景审计学是一门研究审计的基本理论、方法和实务的课程，旨在培养学生对审计工作的认识和理解，提高其在实际工作中的应用能力。
2. 教学目标了解审计的定义、作用和意义掌握审计的基本程序和方法3. 教学方法讲授：讲解审计学的基本概念、理论和方法案例分析：分析实际案例，提高学生对审计实践的理解和应用能力小组讨论：培养学生的团队合作能力和批判性思维二、第一章：审计概述1. 教学内容审计的定义和分类审计的职能和作用审计的程序和方法2. 教学目标理解审计的基本概念和特点掌握审计的职能和作用了解审计的程序和方法3. 教学资源案例：某公司年度审计案例4. 教学活动讲授审计的定义和分类分析案例，了解审计的职能和作用小组讨论审计的程序和方法三、第二章：审计计划与准备1. 教学内容审计计划的制定审计资料的收集和分析审计风险的评估和管理2. 教学目标掌握审计计划的制定方法学会审计资料的收集和分析了解审计风险的评估和管理3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计计划案例4. 教学活动讲授审计计划的制定方法分析案例，学习审计资料的收集和分析小组讨论审计风险的评估和管理四、第三章：审计实施与控制1. 教学内容审计程序的实施和监控审计证据的收集和评价审计问题的发现和处理2. 教学目标掌握审计程序的实施和监控方法学会审计证据的收集和评价了解审计问题的发现和处理流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计实施案例4. 教学活动讲授审计程序的实施和监控方法分析案例，学习审计证据的收集和评价小组讨论审计问题的发现和处理五、第四章：审计报告与评价1. 教学内容审计结果的评价和反馈审计后续整改措施的跟踪和评价2. 教学目标学会审计结果的评价和反馈方法了解审计后续整改措施的跟踪和评价流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计报告案例4. 教学活动分析案例，学习审计结果的评价和反馈方法小组讨论审计后续整改措施的跟踪和评价流程六、第五章：审计证据与审计工作底稿1. 教学内容审计证据的种类和获取方式审计工作底稿的编制要求审计证据与审计工作底稿的关联性分析2. 教学目标理解审计证据的重要性学会编制高质量的审计工作底稿掌握审计证据与审计工作底稿的有效整合方法3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计证据收集案例4. 教学活动讲授审计证据的种类和获取方式分析案例，学习审计工作底稿的编制要求小组讨论审计证据与审计工作底稿的关联性七、第六章：内部控制与风险评估1. 教学内容内部控制的概念和作用风险评估的方法和步骤内部控制与风险评估在审计中的应用2. 教学目标掌握内部控制的基本原则学会进行风险评估了解内部控制与风险评估在审计中的重要性3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司内部控制与风险评估案例4. 教学活动讲授内部控制的概念和作用分析案例，学习风险评估的方法和步骤小组讨论内部控制与风险评估在审计中的应用八、第七章：财务报表审计1. 教学内容财务报表审计的目标和程序主要财务报表项目的审计方法审计中的特殊事项处理2. 教学目标理解财务报表审计的基本要求学会财务报表项目的审计方法掌握审计中的特殊事项处理技巧3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司财务报表审计案例4. 教学活动讲授财务报表审计的目标和程序分析案例，学习主要财务报表项目的审计方法小组讨论审计中的特殊事项处理九、第八章：信息技术审计1. 教学内容信息技术审计的概述和重要性信息技术审计的程序和方法信息技术审计在现代审计中的应用2. 教学目标理解信息技术审计的基本概念学会信息技术审计的程序和方法掌握信息技术审计在现代审计中的应用3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司信息技术审计案例4. 教学活动讲授信息技术审计的概述和重要性分析案例，学习信息技术审计的程序和方法小组讨论信息技术审计在现代审计中的应用十、第九章：审计质量控制1. 教学内容审计质量控制的意义和目标审计质量控制的原则和程序审计质量控制的具体措施2. 教学目标理解审计质量控制的重要性学会审计质量控制的原则和程序掌握审计质量控制的具体措施3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计质量控制案例4. 教学活动讲授审计质量控制的意义和目标分析案例，学习审计质量控制的原则和程序小组讨论审计质量控制的具体措施十一、第十章：审计伦理与法律责任1. 教学内容审计伦理的概念和原则审计师的法律责任审计伦理和法律责任在实践中的应用2. 教学目标理解审计伦理的基本原则学会评估审计伦理问题了解审计师的法律责任3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计伦理和法律责任案例4. 教学活动讲授审计伦理的概念和原则分析案例，学习评估审计伦理问题的方法小组讨论审计伦理和法律责任在实践中的应用重点和难点解析一、审计证据与审计工作底稿重点：审计证据的获取和评价、审计工作底稿的编制要求。
审计章节
第一章审计概述1.审计的概念与保证程度审计定义合理保证与有限保证2.审计要素(5)审计业务的三方关系财务报表财务报表编制基础审计证据审计报告3.审计目标审计的总目标认定具体审计目标4.审计基本要求遵守审计准则遵守职业道德准则保持职业怀疑合理运用职业判断5.审计风险重大错报风险检查风险检查风险与重大错报风险的反向关系审计的固有限制6.审计过程接受业务委托计划审计工作识别和评估重大错报风险应对重大错报风险编制审计报告第二章审计计划1.初步业务活动初步业务活动的目的和内容审计的前提条件2.总体审计策略和具体审计计划总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改指导、监督和复核3.重要性重要性含义重要性水平的确定错报第三章审计证据1.审计证据的性质审计证据的含义审计证据的充分性与适当性2.审计程序审计程序的作用审计程序的种类3.函证函证的内容询证函的设计函证的实施与评价4.分析程序分析程序的目的用作风险评估程序用作实质性程序用于总体复核第四章审计抽样1.审计抽样的基本概念审计抽样的定义抽样风险与非抽样风险统计抽样与非统计抽样统计抽样方法2.审计抽样的基本原理与步骤样本设计阶段选取样本阶段评价样本结果3.审计抽样在控制测试中的应用样本设计阶段选取样本阶段评价样本结果阶段在控制测试中使用非统计抽样记录抽样程序4.审计抽样在细节测试中的应用在细节测试中使用非统计抽样方法在细节测试中使用统计抽样第五章信息技术对审计的影响1.信息技术对内部控制的影响信息技术的概念信息技术与财务报告的关系信息技术对内部控制的积极影响2.评估信息技术的风险3.信息技术中的一般控制和应用控制测试信息技术一般控制审计信息技术应用控制审计公司层面信息技术控制审计信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系4.信息技术对审计过程的影响信息技术审计范围的确定一般控制对控制风险的影响IT控制对控制风险和实质性程序的影响在不太复杂IT环境下的审计在较为复杂IT环境下的审计5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用计算机辅助审计技术电子表格6.不同信息技术环境下的问题网络环境数据库管理系统电子商务系统外包安排第六章审计工作底稿1.审计工作底稿概述审计工作底稿的含义审计工作底稿的编制目的审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的性质2.审计工作底稿的格式、要素和范围确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 审计工作底稿的要素3.审计工作底稿的归档审计工作底稿归档工作的性质审计档案的结构审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限第七章风险评估1.风险识别和评估概述风险识别和评估概念风险识别和评估的作用2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论风险识别程序和信息来源其他审计程序和信息来源项目组内部讨论3.了解被审计单位及其环境总体要求行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价4.了解被审计单位的内部控制内部控制的含义和要素目标与审计相关的控制对内部控制了解的深度内部控制的人工和自动化成分内部控制的局限性控制环境被审计单位的风险评估过程5.评估重大错报风险第八章风险应对1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施财务报表层次重大错报风险与总体应对措施增加审计程序不可预见性的方法2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序的含义和要求进一步审计程序的性质进一步审计程序的时间进一步审计程序的范围3.控制测试控制测试的含义与要求控制测试的性质控制测试的时间控制测试的范围4.实质性程序实质性程序的含义和要求实质性程序的性质实质性程序的时间实质性程序的范围第九章销售与收款循环的审计1.销售与收款循环的特点不同行业类型的收入来源涉及的主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2.销售与收款循环的内部控制和控制测试销售交易的内部控制收款交易的内部控制评估重大错报风险控制测试3.销售与收款循环的实质性程序销售与收款交易的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序第十章采购与付款循环的审计1.采购与付款循环的特点不同行业类型的采购和费用支出涉及的主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2.采购与付款循环的内部控制和控制测试采购交易的内部控制付款交易的内部控制固定资产的内部控制评估重大错报风险控制测试3.采购与付款循环的实质性程序采购与付款交易的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序第十一章生产与存货循环的审计1.不同行业类型的存货性质涉及的主要凭证与会计记录涉及的主要业务活动2.生产与存货循环的内部控制和控制测试生产与存货交易的内部控制评估重大错报风险控制测试3.生产与存货循环的实质性程序生产与存货交易的实质性程序存货的实质性程序第十二章货币资金的审计1.货币资金审计概述货币资金与交易循环审计的主要凭证和会计记录货币资金内部控制概述货币资金审计中需要关注的事项或情形2.库存现金审计审计目标库存现金内部控制的测试库存现金的实质性程序3.银行存款和其他货币资金审计银行存款审计目标银行存款的控制测试银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序第十三章对舞弊和法律法规的考虑1.财务报表审计中与舞弊相关的责任舞弊的含义与种类治理层、管理层的责任与注册会计师的责任风险评估程序和相关活动识别和评估舞弊导致的重大错报风险应对舞弊导致的重大错报风险会计分录测试评价审计证据无法继续执行审计业务书面声明与管理层、治理层和监管机构的沟通2.财务报表审计中对法律法规的考虑管理层遵守法律法规的责任注册会计师的责任对被审计单位遵守法律法规的考虑识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告第十四章审计沟通1.注册会计师与治理层的沟通沟通的对象沟通的事项沟通的过程审计工作底稿2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通接受委托前的沟通接受委托后的沟通发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理第十五章注册会计师利用他人的工作1.利用内部审计工作内部审计目标内部审计和注册会计师的关系确定是否利用以及在多大程序上利用内部审计人员的工作利用内部审计人员的特定工作2.利用专家的工作确定是否利用专家的工作专家的胜任能力、专业素质和客观性了解专家的专长领域与专家达成一致意见评价专家工作的恰当性第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标集团财务报表审计中的责任设定注册会计师的目标3.集团审计业务的承接与保持在承接与保持阶段获取了解审计范围收到限制业务约定条款4.了解集团及环境、集团组成部分及其环境集团管理层下达的指令舞弊集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序5.了解组成部分注册会计师与集团审计相关的职业道德要求组成部分注册会计师是专业胜任能力6.重要性集团财务报表整体的重要性适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平组成部分重要性明显微小错报的临界值7.针对评估的风险采取的应对措施对重要组成部分需执行的工作对不重要的组成部分所需执行的工作已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理参与组成部分注册会计师的工作8.合并过程与组成部分注册会计师的沟通集团项目组向组成部分注册会计师的通报组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项评价与组成部分注册会计师的沟通9.评价审计证据的充分性与适当性10.与集团管理层和治理层的沟通第十七章其他特殊项目的审计1.审计会计估计会计估计的性质风险评估程序和相关活动识别和评估重大错报风险应对评估的重大错报风险实施进一步实质性程序以应对特别风险评估会计估计的合理性并确定错报其他相关审计程序2.关联方的审计风险评估程序和相关工作识别和评估重大错报风险针对重大错报风险的应对措施评价会计处理和披露其他相关审计程序3.考虑持续经营假设管理层的责任和注册会计师的责任风险评估程序和相关活动评价管理层对持续经营能力作出的评估超出管理层评估期间的事项或情况识别出事项或情况时追加的审计程序审计结论与报告4.首次接受委托时对期初余额的审计期初余额的含义期初余额的审计目标审计程序审计结论和审计报告第十八章完成审计工作1.完成审计工作概述评价审计中的重大发现评价审计过程中发现的错报复核审计工作底稿和财务报表1.期后事项期后事项的种类财务报表日至审计报告日之间发生的事项注册会计师在审计报告日后至财务报表日前知悉的事实注册会计师在财务报表报出后知悉的事实1.书面声明针对管理层责任的书面声明其他书面声明书面声明的日期和涵盖的期间书面声明的形式对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明第十九章审计报告1.审计报告概述审计报告的作用见证、保护、证明2.审计意见的形成和审计报告的类型标准审计报告非标准审计报告3.审计报告的基本内容审计报告的要素4.非标准审计报告非保留意见的审计报告审计报告的强调事项段审计报告的其他事项段5.比较信息比较信息的含义审计程序审计报告——对应数据审计报告——比较财务报表6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息其他信息的含义注册会计师对与其他信息的责任重大不一致对事实的重大错报第二十章会计师事务所业务质量控制1.质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任质量控制制度的目标和要素对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求总体要求遵守相关职业道德要求的具体措施满足独立性要求3.客户关系和具体业务的接受与保持总体要求考虑客户的诚信情况考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 考虑能否遵守相关职业道德要求考虑其他事项的影响4.人力资源总体要求人力资源管理的要素招聘人员素质、胜任能力和职业发展业绩评价、工薪和晋升项目组的委派5.业务执行指导、监督和复核咨询意见分歧项目质量控制复核业务工作底稿6.监控总体要求监控人员监控内容实施检查监控结果的处理监控的记录投诉和指控的处理第二十一章职业道德基本原则和概念框架1.职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好的职业行为2.职业道德概念框架职业道德概念框架的内涵对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素以及防范措施自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力道德冲突的解决3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施专业服务委托利益冲突应客户的要求提供第二次意见收费专业服务营销礼品和款待保管客户资产客观和公正原则的要求4.非执业会员对职业道德概念框架的运用基本要求对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施潜在冲突信息的编制和报告专业知识和技能经济利益礼品和款待第二十二章审计业务对独立性的要求1.基本概念和要求独立性的概念框架网络与网络事务所公众利益实体关联实体治理层工作记录业务期间合并与收购2.经济利益经济利益的种类对独立性产生不利影响的情形和防范措施3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系贷款和担保商业关系家庭和私人关系4.与审计客户发生人员交流与审计客户发生雇佣关系临时借调员工最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 兼任审计客户的董事或高级管理人员5.与审计业务长期存在业务关系一般规定属于公众利益实体的审计客户6.为审计客户提供非鉴证服务一般规定管理层职责编制会计记录和财务报表评估服务税务服务内部审计服务信息技术系统服务法律服务招聘服务公司理财服务7.收费收费结构逾期收费或有收费8.影响独立性的其他事项薪酬和业绩评价政策礼品和款待诉讼或诉讼产生威胁。
第一章注册会计师审计概述
第一节注册会计师审计的产生与发展（自学）第二节审计的概念一、审计的定义一、审计的定义（一）美国会计学会的定义：审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定目标之间的一致程度，而客观的收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。
对上述定义可以从以下几个方面来理解：1、有关经济活动和经济现象的认定。
这是编制会计报表的单位或个人对经济活动和经济现象所作出的表达。
这些认定构成了审计的对象，并包含在企业会计报表、内部经营报告或所得税申报表之中。
2、客观的收集和评估证据。
证据是审计人员用来评价被审计单位认定的凭据。
收集充分、有力的证据是审计工作的核心。
3、既定标准。
是指判断认定时所使用的标准。
这些标准既可能是立法机关所制定的特殊规则、或管理当局所制定的预算或其他衡量标准，也可能是公认的会计准则。
4、传达结果。
审计人员是用书面报告来指出认定和既定标准的符合程度和传递审计结果的。
传递审计结果可提高由另一方所作出的认定的可信性。
5、利害关心人。
是指所有使用或依赖审计报告的个人。
6、系统过程。
意味着审计是由一系列合理的、有结构且有组织的步骤或程序组成。
注册会计师审计作为审计的一种类型，其内涵具有特殊性。
因此，国内外许多会计职业组织对注册会计师审计概念下了定义，其中，影响较大的是国际会计师联合会和美国注册会计师协会的定义。
国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）将注册会计师审计概念描述为：“财务报表审计的目标是，使审计师（有时也指其所在的会计师事务所，下同）能够对财务报表是否在所有重大方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。
”美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》第1号中，对审计概念描述为：“独立注册会计师对财务报表的审计目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
”《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。