第一章 审计概述(含答案)
第一章 审计概述(含答案) (2)
第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。
注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。
2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。
A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向【答案】D【解析】选项D错误。
保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。
注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。
审计第01章审计概述课后练习及答案.doc
审计（2017）第一章审计概述课后作业一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是（）。
A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信【答案】C【解析】审计业务是注册会计师通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据的过程，审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据，所以选项C不正确。
【知识点】合理保证与有限保证【难易度】易2.A注册会计师属于参与甲公司2016年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）oA.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务【答案】C【解析】财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务，不能提供合理保证。
【知识点】有限保证【难易度】易)o3.下列各项有关职业责任和公众期望的说法，正确的是（A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表屮存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志【答案】A【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否出于故意），选项B错误。
长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表屮存在的重大非故意错报，选项C错误。
了解公众期望并尽对能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项D错误。
审计习题
第一章审计概述一、单项选择题1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2、注册会计师是审计业务的三方关系之一，关于注册会计师的下列说法中，错误的是（）。
A、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任B、注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求C、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托D、审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所3、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊4、甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D、向销售客户进行函证5、下列说法中不正确的是（）。
A、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B、如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。
审计学习题及答案 第一章 概述.doc
第一章概述一、填空题1.____________ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是_______ ,第一个注册会计师专业团体是______ o3.民间审计的发展先后经历了_____________ 、___________ 、 _________ o4.民间审计起源于__________ 合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度, 发展和完善于 ___________ 发达的资本市场。
5•屮国第一位注册会计师是 ______ ,第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的 _____________ o6. _______________ 的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照_______ 、________ 、_______ 、 ______ 和______ 来使用和管理受托资源。
8•在审计职能中， ______________ 是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下來。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早边进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3•世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.屮国注册会计师协会4•审计由三方而关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5•下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）oA.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民问审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民问审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6•审计的对象，可以高度概括为（）。
注会审计-第一章审计概述
第一章审计概述一、单项选择题1.以下关于审计含义的理解，错误的是（）。
A.审计不能用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计不涉及为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和专业性D.审计的最终产品是审计报告【答案】A【解析】审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，故选项A错误。
2.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，不正确的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.某项业务如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务将不构成审计业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任【答案】D【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。
3.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是（）。
A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系【答案】D【解析】每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来，选项D不正确。
4.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法中不正确的是（）。
A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不可接受的B.一旦决定接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度的审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险【答案】C【解析】对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。
2021国家电网考试-财会类-审计1-36讲讲义答案
第一章审计概述1.【答案】D。
解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
2.【答案】A。
解析：选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注会据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3【答案】B。
解析：选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
4.【答案】D。
解析：注会不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。
5.【答案】B。
解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理和治理层认可与财务报表相关的责任。
选项ACD是讲管理层与治理层的具体责任。
6.【答案】A。
解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表意见的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
7.【答案】C。
解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项C正确。
8.【答案】B。
解析：选项B错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
9.【答案】B。
解析：选项B中，审计风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险。
10.【答案】B。
解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
第二章审计计划1.【答案】D。
解析：查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
2.【答案】D。
解析：审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
3.【答案】C。
解析：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
审计学 第一章练习题(单选,多选,大题)有答案
第一章审计概述第一节审计的产生与发展第二节审计的含义与分类第三节鉴证业务的含义及类别一、单选题1.审计产生和发展的客观依据是( )。
A.委托监督检查关系B. 制约控制关系C.效益评价关系D.委托经济责任关系.2.在注册会计师审计发展的过程中,审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众.是在( )。
A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段D.抽样审计阶段3.下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。
A.威尼斯会计师协会的成立B.热那亚会计师协会的成立.C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立4. 编制财务报表的责任在于( )。
A.公司管理层B.审计委员会C.注册会计师D.内部审计人员5.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。
A.注册会计师审计的产生早于政府审计B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性6.注册会计师进行的独立审计称为( )。
A.内部审计B.国家审计C.定期审计D.民间审计7.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述中，正确的是( )。
A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B.注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别,但注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C.从独立性和权威性.上讲,内部审计最强D.相对审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均为外部审计,都具有较强的独立性8.经营审计的判断标准是( )。
A.会计准则B.审计准则.C.管理层或法令设立的目标D.政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求9.下列各项中,属于合规审计的是( )。
A.环境审计B.上市公司年度财务报表审计C.经济效益审计D.财经法纪审计10. 从独立性的角度来看,在我国审计监督体系中,政府审计( )。
第一章 审计概述-审计业务的三方关系
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：审计业务的三方关系● 定义：审计业务的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
● 详细描述：三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
注意： 第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师 注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具有胜任能力。
（二）被审计单位管理层（责任方） 管理层和治理层的概念：管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。
管理层包括部分或全部治理层人员。
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
治理层的责任包括监督财务报告过程。
审计工作前提：管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
管理层和治理层应承担的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。
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第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。
A.独立性就是审计得基础之一,因此注册会计师应当独立于被审计单位与预期使用者B.审计可以有效满足财务报表预期使用者得需求C.由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证D.注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强管理层对财务报表得信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。
注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外得预期使用者对财务报表得信赖程度,而不就是为了增强管理层对财务报表得信赖程度。
2.下列有关保持职业怀疑作用得说法中,错误得就是( )。
A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当得风险评估程序B.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出得重大错报风险,恰当设计进一步审计程序得性质、时间安排与范围,降低选取不适当得审计程序得风险C.保持职业怀疑有助于注册会计师评价就是否已获取充分、适当得审计证据以及就是否还需执行更多得工作D.保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向【答案】D【解析】选项D错误。
保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取得审计证据,忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向。
3.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。
A.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师将审计风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见B.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见C.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将错报风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见D.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。
注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,不能降低错报风险;注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见。
4.下列有关注册会计师、责任方与预期使用者得说法中,错误得就是( )。
A.责任方就是指对财务报表负责得组织或人员,即被审计单位管理层B.管理层与治理层理应对编制财务报表承担完全责任C.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,则可以因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻一部分管理层与治理层对财务报表得责任D.管理层与治理层认可并理解其对财务报表得责任构成注册会计师按照审计准则得规定执行审计工作得基础【答案】C【解析】选项C错误。
管理层与治理层理应对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层与治理层对财务报表得责任。
5.以下针对审计与审阅得说法中,不正确得就是( )。
A.审阅属于有限保证得鉴证业务,审计属于合理保证得鉴证业务B.审计以积极得方式提出结论,审阅以消极得方式提出结论C.审计业务得检查风险高于审阅业务D.审计业务所需证据较多,审阅业务所需证据较少【答案】C【解析】由于有限保证得审阅业务得证据收集程序受到有意识得限制,因此,其检查风险高于合理保证得鉴证业务。
6.下列有关鉴证业务得说法中,不正确得就是( )。
A.注册会计师得审计目得就是增强预期使用者对财务报表得信赖程度B.鉴证业务包括审计、审阅与其她鉴证业务C.注册会计师对鉴证对象提出结论,以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息得信赖程度D.合理保证得业务较有限保证业务而言所需要得审计证据数量较少,注册会计师得检查风险较低【答案】D【解析】选项D,合理保证业务需要较多得审计证据。
第二节审计要素1.下列有关财务报表审计业务三方关系中预期使用者得说法中,错误得就是( )。
A.预期使用者就是指预期使用审计报告与财务报表得组织或人员B.预期使用者主要就是指那些与财务报表有重要与共同利益得主要利益相关者C.审计报告得收件人应当尽可能地明确为所有得预期使用者D.在上市公司财务报表审计中,预期使用者即上市公司全体股东【答案】D【解析】选项D错误。
在上市公司财务报表审计中,预期使用者主要就是指上市公司得全体股东,除此之外,公司债权人、证券监管机构等显然也就是预期使用者。
2.在下列鉴证对象需要具备得条件中,不正确得就是( )。
A.不同组织或人员对鉴证对象按既定标准进行评价或计量得结果合理一致B.鉴证对象可以信赖C.注册会计师能够收集与鉴证对象有关得信息,获取充分、适当得证据,以支持其提出适当得鉴证结论D.鉴证对象可以识别【答案】B【解析】适当得鉴证对象应当同时具备下列条件:(1)鉴证对象可以识别;(2)不同得组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量得结果合理一致;(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关得信息,获取充分、适当得证据,以支持其提出适当得鉴证结论。
3.下列有关财务报表审计业务得说法中,正确得就是( )。
A.被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方B.财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准C.注册会计师可以考虑获取证据得成本与所获取信息有用性之间得关系,以减少审计程序D.审计业务得三方关系人为注册会计师、委托人与财务报表预期使用者【答案】B【解析】选项A,管理层与预期使用者可以就是同一方,管理层属于预期使用者之一;选项C,由于不同来源或不同性质得证据可以证明同一项认定,注册会计师可以考虑获取证据得成本与所获取信息有用性之间得关系,但不应仅以获取证据得困难与成本为由减少不可替代得程序;选项D,三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)与财务报表预期使用者。
4.关于审计证据,下列说法中错误得就是( )。
A.审计证据在性质上具有累积性,主要就是在审计过程中通过实施审计程序获取得,也可能包括从其她来源获取得信息B.会计记录不构成审计证据得来源C.审计证据既包括支持与佐证管理层认定得信息,也包括与这些认定相矛盾得信息D.在某些情况下,信息得缺乏本身也构成审计证据【答案】B【解析】会计记录就是重要得审计证据来源。
第三节审计目标1.当发生与完整性认定包含了对交易就是否记录于正确会计期间得恰当考虑时,注册会计师可能不再单独考虑得认定就是( )。
A.计价与分摊B.准确性C.截止D.权利与义务【答案】C【解析】选项C正确。
当发生与完整性认定包含了对交易就是否记录于正确会计期间得恰当考虑时,注册会计师就可能不再单独考虑与交易与事项截止相关得认定。
2.甲公司在财务报表附注中列示得关联方没有包含其重要得关联方,这意味着其违反了( )。
A.与交易与事项相关得完整性认定B.与交易与事项相关得分类认定C.与期末账户余额相关得完整性认定D.与列报与披露相关得完整性认定【答案】D【解析】甲公司隐瞒得就是其关联方得身份,而不就是交易、事项或期末账户余额。
这种身份应当在财务报表附注中披露。
甲公司没有披露,故违反了与列报与披露相关得完整性认定。
3.在甲公司存在得以下情形中,会导致其2014年度营业收入违背发生认定得就是( )。
A.将2015年初实现得销售收入提前到2014年入账B.将销售金额为10万元得销售业务按12万元入账C.将一笔3万元得营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔5万元得营业收入重复计入营业收入账户【答案】D【解析】A中收入不就是虚构得,错误得本质在于提前人账,违背得就是截止认定;B中销售就是实际发生得,错在入账金额,违背得就是准确性认定;C中收入确有其事,错在账户,属于分类错报;D中第二次人账得营业收入实际上并不存在,违背了发生认定。
4.采购交易经过适当级别得批准,可以实现得认定就是( )。
A、完整性B、准确性C、分类D、存在【答案】D【解析】采购经过适当级别批准,主要就是为了保证所记录得采购业务就是真实得,相应得存货就是真实存在得,与存在认定相关。
第四节审计基本要求1.下列有关职业判断得说法中,错误得就是( )。
A.职业判断对于适当地执行审计工作就是必不可少得B.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断C.有经验得注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断D.注册会计师确定重要性与评估审计风险时需要合理运用职业判断【答案】C【解析】选项C错误。
有经验得注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
2.审计准则要求注册会计师执行审计业务应保持适当得职业怀疑,下列有关职业怀疑得表述中正确得就是( )。
A.注册会计师在执业过程中应假设被审计单位提供得信息均不可信赖B.审计过程中获取得审计证据相互矛盾,应引起注册会计师得警觉C.只要完成了审计准则要求实施得审计程序即表明保持了职业怀疑D.根据管理层与治理层以前年度诚信记录,注册会计师信赖以往对管理层与治理层诚信形成得判断【答案】B【解析】职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑得理念,但并非假定其全部不可信,故选项A 错误;职业怀疑要求审慎评价审计证据,对相互矛盾得审计证据、文件记录与对询问得答复以及从管理层与治理层获得得其她信息得可靠性得质疑,而非机械完成审计准则要求实施得审计程序,故选项C错误;职业怀疑要求客观评价管理层与治理层,不应依赖以往对管理层与治理层诚信形成得判断,故选项D错误。
此部分内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑》。
3.下列关于职业怀疑得表述中,不正确得就是( )。
A.职业怀疑要求注册会计师秉持质疑得理念B.职业怀疑要求注册会计师假定被审计单位提供得资料均不可信赖C.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑得情形保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据【答案】B【解析】选项B,职业怀疑要求注册会计师秉承质疑得理念,注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供得证据与解释,但不代表全盘否定被审计单位提供得资料与解释。
请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。
第五节审计风险1、下列风险中,注册会计师能够控制得就是( )。
A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险【答案】D【解析】固有风险与控制风险就是导致重大错报风险得原因,固有风险、控制风险与重大错报风险均与被审计单位相关,注册会计师只能了解、识别与评估,不能控制,选项A、B、C错误。
检查风险就是注册会计师通过合理设计并有效实施审计程序能够降低得风险,故选项D正确。
2.如果注册会计师决定对某类交易实施以交易测试为主得实质性程序,并将一部分实质性程序安排在期中执行,表明注册会计师对该类交易( )。
A.决定接受得检查风险水平为高水平B.决定接受得检查风险水平为低水平C.评估得控制风险水平为高水平D.评估得控制风险水平为低水平【答案】A【解析】在风险导向审计中,检查风险直接影响注册会计师拟实施得实质性程序。