企业所得税法及其实施条例解读与纳税筹划新思维
新企业所得税法下的纳税筹划分析
新企业所得税法下的纳税筹划分析【摘要】新企业所得税法的实施对于企业的纳税筹划产生了重要影响。
本文从新企业所得税法的主要内容、纳税筹划的定义和原则、纳税筹划的方法、纳税筹划的实施步骤以及影响纳税筹划的因素等方面进行了深入分析。
在新企业所得税法下，企业需要根据法律规定制定合理的纳税筹划方案，以最大程度地减少税负，提高税收合规性。
深入了解并灵活运用纳税筹划是企业实现税收优化的关键。
未来纳税筹划的发展趋势将更加注重合规性和风险管理，企业应在遵循法律的前提下寻求更多的优化空间。
新企业所得税法下的纳税筹划对于企业而言具有重要意义，需要持续关注相关政策和法规的变化，制定适应性强的纳税筹划方案以应对税收调整的挑战。
【关键词】1. 新企业所得税法2. 纳税筹划3. 背景介绍4. 目的和意义5. 主要内容6. 定义和原则7. 纳税筹划方法8. 实施步骤9. 影响因素10. 重要性11. 发展趋势12. 总结1. 引言1.1 背景介绍企业所得税法，是国家对企业纳税的法律规定，是一国税收制度的重要组成部分。
在新时代背景下，中国政府为了推动经济发展，不断完善税收制度，适时修改税法，提高税收征纳效率。
2016年7月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）就是这样的产物。
新企业所得税法的实施，对企业的经营和发展具有重要影响。
税法对企业所得税征纳的规则进行了调整和优化，为企业减轻了税收负担，提高了税收公平性和透明度。
企业仍然需要通过纳税筹划来最大程度地降低税负，提高经济效益。
纳税筹划作为企业管理的重要组成部分，有着丰富的内涵和广泛的适用范围。
它可以通过调整企业经营决策和财务安排，合理安排企业税收事务，降低企业税负，提高企业竞争力。
在新企业所得税法下，纳税筹划的重要性更加凸显，企业需要更加注重筹划的科学性和合法性，以确保企业的经济效益和合规运营。
1.2 目的和意义纳税筹划在企业经营中具有重要的意义和作用，特别是在新企业所得税法下，更加突显其重要性。
新企业所得税法及实施条例汇总解读
新企业所得税法及实施条例汇总解读
一、企业所得税法
1.税率
企业所得税的税率根据企业的营业收入分为三类：25%、20%和17%。
对于营业收入不超过300万元的企业，税率为25%；营业收入超过300万
元至1亿元的企业，税率为20%；营业收入超过1亿元的企业，税率为17%。
2.税务义务
根据企业所得税法，企业有以下税务义务：
（1）企业应按照法律规定登记，将登记手续办理完毕。
（2）企业必须按期申报所得税，并支付相应的税款。
（3）当企业发生变更，如经营范围、负责人、登记地址、企业名称、企业性质等发生变更时，应及时向税务机关申报，并按规定办理变更登记。
（4）企业应当按规定建立会计档案，完备会计凭证，保存会计账簿，定期报送会计报告等。
3.免税额度
免税额度是企业所得税中税收减免的措施，有助于企业的发展。
免税
额度一般分为农村小微企业免税额度和经营一定期限内的企业免税额度。
农村小微企业免税额度指由农民经营的企业，按征收期内营业收入的
比例。
企业所得税法及其实施条例解读与纳税筹划新思维
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二、优惠政策的变化及其影响
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（一）税收优惠政策变化的特点
1. “特惠制”取代“普惠制”：新企业所得税法将现行企业所 得税以区域优惠和外资优惠为主的格局，转变到以产业 优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新优惠格局
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（二）税收优惠政策的主要内容
② 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征 收企业所得税（新税法第28条）
─ 高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时满足 下列条件的企业：产品（服务）属于《国家重点支持的 高新技术领域》，研发费用占销售收入的比例、高新技 术产品（服务）占企业总收入的比例以及科技人员占企 业职工总数的比例不低于规定比例，其他条件
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（三）税率变化的影响
3. 税率变化对公司报表业绩的影响 ─ 新会计准则要求采用债务法处理所得税会计，当税率发
生变动时，应按新税率对账面的递延所得税资产和递延 所得税负债的余额进行调整，从而影响当期报表业绩 ─ 新会计准则要求在计量递延所得税资产和递延所得税负 债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一 致的税率和计税基础
3. 国务院已确定的其他鼓励类企业，可以继续享受减免税 优惠（新税法第57条）
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（二）过渡时期的安排
新《企业所得税法》下企业纳税筹划浅析
的 。 法 进 行 纳 税 筹 划 是 企 业 的 正 当权 利 之 一 ， 成 熟 的 市 场 业 ） 入 ｌ ％ 的 部 分 ， 准 予 扣 除 ； ５ 统 一 业 务 待 费 列 支 标 依 是 收 ５ （） 经 济 中成熟 的市场 主体 行为 。
新 《 企业 所 得税 法 》下企 业纳 税 筹划 浅析
周 宇 霞
（ 阳财 经工业 职业技 术 学院 ， 湖南 衡 阳 ４ １ ０ ） 衡 ２ ２ ０
摘要 ：２ ０ 年 １ １日新企业所得税法及 实施条例正 式施行 ，新法 与旧法在税率 、税 前扣除 、税 收优 惠政策 等方面都 ０８ 月 存在很大差异。企业面对这一重大变革 ， 切需要寻找新 的纳税筹 划方 法，以实现 自身利益最大化。本文 以新 企业所得 迫 税法》 的主要变革为线 索，进行 了相关 的的纳税筹划 点分析并提 出了相应 的对策。 关键词 ：企业所得税法 ； 变革； 纳税筹划
出 台 导 致 的 税 负 下 降 绝 不 仅 仅 是 ８个 百 分 点 ， 税 前 扣 除 标 准
２ ０ 年 １ １日起 正 式 实 施 的 《 业 所 得 税 法 使 得 企 业 收 入 的 ０．％。 总 之 ， 对 内 资 企 业 而 言 ， 由 于 《 所 得 税 法 》 ０８ 月 企 ５ 新 的 放 宽 使 大 量 费 用 可 以 在 税 前 扣 除 ， 纳 税 所 得 额 （ 基 ） 有 应 税 将
大 幅度 的下 降。 ４ 转 变 了 税 收 优 惠 的 范 围 与 方 式 ． 新 税 法 统 一 了 税 收 优 惠 政 策 ， 税 收 优 惠 定 为 “ 业 优 惠 将 产
纳税筹划的思路和方法
纳税筹划的思路和方法纳税筹划是指通过合法的手段，在降低企业纳税负担的同时，最大限度地实现纳税人的合法权益。
纳税筹划的核心是在遵守税收法律法规的前提下，通过合理的税收安排和优化企业经营结构，来达到降低税负的目的。
下面将从纳税筹划的思路和方法两个方面进行阐述。
一、纳税筹划的思路：1. 合法合规思路：纳税筹划的前提是遵守税收法律法规，不能采取任何违法行为。
筹划过程中需要确保所采取的方案符合政策规定，保证筹划的合法性和合规性。
2. 经营筹划思路：企业应根据自身经营状况以及所处行业的特点，制定合理的经营策略。
例如，选择适合的会计政策和核算方法，能够降低税前利润，从而减少纳税额。
3. 属地筹划思路：根据不同地区的税收差异，将经营活动规划到税收优惠政策的地区，从而实现税收优惠。
例如，选择合适的注册地和运营地，以获得税收优惠。
4. 财务筹划思路：通过企业财务管理，合理安排收入和支出，以减少应纳税所得额。
例如，采用合理的成本核算方法，将利润合理分配到各个成本，降低应纳税所得额。
5. 投资筹划思路：充分利用国家税收优惠政策，合理规划投资项目，以实现减税降费的目标。
例如，选择具有税收优惠的产业和项目进行投资，获得相应的减税政策。
二、纳税筹划的方法：1. 合理利用税收优惠政策：针对不同行业和不同地区，合理利用相关税收优惠政策，例如减免税政策、税收补贴政策等，以降低纳税负担。
2. 合理规避税收风险：根据税收法律法规的规定，合理规避税收风险，避免发生税收违法行为，例如通过合理避税手段，避免涉嫌偷漏税行为。
3. 合理调整企业结构：通过调整企业组织结构、股权结构、财务结构等，以降低公司税前利润，从而减少纳税额。
4. 合理安排企业收支：通过合理安排企业的收入和支出，以合法合规的方式减少应纳税所得额。
例如通过加速费用支出、推迟收入确认等手段合理降低应纳税额。
5. 合理利用税收征收管理政策：在征收管理方面，合理利用税法规定的抵扣、减免等措施，以减轻纳税负担。
新企业所得税纳税筹划的思路探讨
新企业所得税纳税筹划的思路探讨摘要：鉴于新的企业所得税的颁布，不仅影响了企业的经营行为和战略的调整，同时也为企业进行纳税筹措提供了新的思路。
本文笔者从新企业所得税纳税筹划的基本概念着手，结合新企业所得税对电力施工企业的影响，对电力施工企业的纳税筹划思路进行了探讨，目的是为电力施工企业的纳税筹划提供借鉴和指导，进而实现电力施工企业在税收方面的有效管理，实现电力施工企业的可持续发展。
关键词：新企业所得税；纳税筹划；影响；思路我国颁布的企业所得税实施条例是对企业所得税的原则规定的细化，新税法具有很强的可操作性和可行性，并且对原先的税法进行了很大程度的修改，主要表现在纳税主体、征税对象、税收的优惠和征管等方面进行了革新。
这就需要各个企业把握好新税法的精神，探索纳税筹划的新思路，进而实现对企业税收的合理管理。
一、新企业所得税纳税筹划的基本概述纳税筹划指的是纳税人在法律许可的范围内，以政府的税收政策为指导，通过对经营活动的管理，提前对税收的方案进行优化和选择，进而减轻税收的负担，获得税收的利益，这是一种合法的行为。
由于所得税是直接的税种，纳税人具有独立承担的能力，所以所得税的纳税筹措对企业的发展具有十分重要的意义。
纳税筹措作为一种经济现象，是对税收方案的提前优化和选择，能够为企业的发展创造良好的环境。
在企业发展中，所得税仅次于增值税，其纳税筹划在企业中占据着重要的地位，发挥着重要作用。
企业的纳税行为对企业和国家都会产生一定的影响，在遵守法律的前提下，提高经济效益，实现税收筹划的最优化是企业的追求目标。
纳税筹划是指企业在遵守国家相关法律法规的前提下进行的一种理财行为，通过对企业的筹资和投资进行事先的筹划，获得最小的税务，达到最大限度的节税。
其中企业所得税的筹划是企业税收筹划的重要组成部分，对所得税的筹划对企业财务目标的实现有着积极的促进作用，更有利于提高企业的竞争力。
二、新企业所得税纳税筹划对电力施工企业的影响新企业所得税纳税筹划对各个企业产生了不同程度的影响，本文从对电力施工企业的影响加以分析（一）纳税人的变化对电力施工企业产生影响旧的税法中的纳税人是具有独立经济核算能力的单位，背离了法人作为基本纳税人的原则，缺少了对自负盈亏和有限责任的要求。
新企业所得税法下企业纳税筹划的思路
企业纳税等划的基本模式是指企业在 进行税收筹划时常常采用的一些基 本方法 和手段 。值得注意的是 ，这些方法和手段 是根据税收法规的规定 ，以合法为前提 而 实施 的。因此 ，随着税收法规的改变 ，也 应做 出相应地调 整。实务 中，企业纳税筹 划时主要采用 以下几种模 式。 （ ） 利 用 税 法 优 惠 政 策 进 行 纳 税 筹 一 划 。该 种 模 式 下 的 纳税 筹 划 主 要 包 括 三 个 方面的内容 ：一是充分了解税 收优惠政策 的 基 本 内容 ；二 是 掌握 取 得 税 收 优 惠 政 策 所 必 须 的 条 件 ； 三 是 争 取 税 务 部 门 的 认 可 ，取得相应资格。这是在纳税筹划中对 政策利用最直接 、最简便、最安全的一种 模式。在这种模式下 ，企业纳税筹划的成 本较低 ，而且通常不太可能 因为疏忽而造 成政 策条文使用不 当导 致的违法 的行 为。 这种模式的要点是 ：掌握好税 收优惠的条 件 ，在合法的前提下 ，追求节税金额的最 大化 。 （ ）强化企业 内部节约进行 纳税筹 二 划 。在实务操作 中，经常会发生由于 会计
（ ） 三 运用较低税率进行纳税筹划。 企 业在经营活动 中，各种主营业务所对应的 税种及税率大不相 同。这也给纳税筹划以 相 当 灵活 的变 通 空 间。 在 现 实 中 ，某 些 应 税 行为 只要在 经营 行为 的定 位上 略有变 动 ，其对 应的税种就会 发生相应 改变 ，也 就 可 能 在 应税 额 不变 的 情 况 下 通 过 降 低对
进 行 筹 划 。例 如对 施 行 超 额 累 进 税 率 、超 员 所 支 付 的 工 资 ，可 以在 计 算 应 纳 税 所得
、
企业 进行 纳税 筹划 的基 本模 式 率累进税 率的税种进行纳税 义务发生 时间 额 时 加 计 扣 除 。
新企业所得税法下企业纳税筹划的思路
措 施 。如 按 原 税 法 的规 定 享 受 低 税 率优 惠 的 老 企 业 ，按 照 国务 院规 定 ， 以 在新 税 法施 行 后 ５年 内享 受 低 税 率 过 渡 照顾 ， 在 ５年 内逐 可 并
步 过 渡 到 新 的税 率 。
最 重要 的财 务 目标 就 是 追 求 税 后 利 润 最 大 化 ，而 所 得 税 款 的多 少 直 接 影 响着 税 后 利 润 的大 小 。 前做 好 纳 税 筹 划 ， 以使 企业 在 当期 或 提 可 未 来一 定 时 期 内受 益 ，增 大 税 后 利 润 ，并 有 助 于 增 加 企 业 的资 金 来 源 ． 企 业 资 金 调度 更 加 灵活 ， 加 企业 资金 的 流动 性 和 利 用 率 。 使 增 第二 ． 所得 税 纳 税 筹 划 有 利 于 企 业 竞 争 力 的 提 高 。 业 在 进 行 各 企
持 的 高新 技 术企 业 为 １ ％， 型微 利 企 业 为 ２ ％ 。 ５ 小 ０
’ 、 一 企业纳税筹划的含义及所得税纳税筹划的意义
企 业 纳 税筹 划是 指 纳税 人 在 国家 法 律 许 可 的 范 围 内 ， 自行 或 通 过 中介 代 理 机 构 的 帮 助 ，为 了实 现 企 业 价 值 最 大 化 或 股 东 财 富 最 大 化 目标 而对 企 业 的生 产 、 营 、 资 、 算 和 组 织 结 构 等 经 济 业 务 或 经 投 核 行 为 的 涉税 事项 预先 进 行 设 计 和运 筹 的 过 程 。 我 国 ， 税 筹 划 是 随 在 纳 着 改 革 开放 、 进 外 资 的 深 入 ， 逐 渐 为 人 们 所 认 识 、 解 ， 发 展经 引 才 了 其
税 务 筹 划
新企业所 得税 法下企业 纳税筹划 的思路
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2. 新企业所得税法：企业所得税税率为25%。符合条件的 小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。国家需 要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所 得税。符合条件的非居民企业减按10%征收企业所得税 （新税法第4条、第28条，实施条例第91条、92条）
新一轮税制改革主旋律：统一税制
一．统一适用范围，结束内外资企业所得税双轨制的历史 二．统一纳税人规定，有效行使国家的税收管辖权 三．统一并适当降低税率，兼顾财政收入与企业负担 四．统一税前扣除办法和标准，促进公平竞争 五．统一优惠政策，突出产业政策导向与区域协调发展
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一、税率的变动及其影响
2
（一）统一内外资企业所得税税率
─ 定期减免税优惠：原享受企业所得税“两免三减半”、 “五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行 后继续按原规定享受至期满为止
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（二）过渡时期的安排
国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发 [2007]39号）
─ 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照企业所得 税法及其实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税 所得额，并按上述规定计算享受税收优惠
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（二）过渡时期的安排
关于企业所得税预缴问题的通知（国税发[2008]17号） ─2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按 照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企 业所得税。 国发[2007]39号 ─《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税 收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）中规定的 西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。
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（二）过渡时期的安排
国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企 业实行过渡性税收优惠的通知（国发[2007]40号） 对国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自 主知识产权，同时符合新所得税法实施条例第93条规定的 条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新 技术企业 ─上述企业同时在区以外的地区从事生产经营的，应当单 独计算其在区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用； 没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
3. 国务院已确定的其他鼓励类企业，可以继续享受减免税 优惠（新税法第57条）
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（二）过渡时期的安排
国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企 业实行过渡性税收优惠的通知（国发[2007]40号） 对经济特区和上海浦东新区内2008年1月1日（含）之 后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在 区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年 度起，前两年免征企业所得税，后三年按照25%的法定税 率减半征收企业所得税。
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（三）税率变化的影响
1. 税率变化对各行业的影响
─ 目前，银行、保险、饮料、通信、煤炭、钢铁、石化、 商贸、房地产等行业的实际税负高于25％，上述行业将 因此受惠。造纸行业税负接近25％，行业整体受益不大 电力、有色金属冶炼、交通运输、医药生物、纺织服装、 汽车、家电、机械设备、电子元器件等行业多数企业税 负水平低于25％，并不能享受内外资企业所得税合并带 来的好处
机关对可享受15%低税率的高新技术企业的范围界定 ─ 新税法将影响外资企业对商业模式、投资架构、选址和
融资策略的选择：单纯依赖定期减免税的传统做法将难 以为继，国际税收筹划工具将被重新重视，包括知识产 权筹划，税收优化供应链安排，转让定价安排等，投资 选址的决定性因素将从地域税收优惠转向企业运营方面 ─ 国内资本借道海外的“返程投资”现象有望减少
2007年3月17日至2007年12月31日期间登记成立的 企业在2007年度仍可以享受现行税收优惠政策，但不 能享受有关过渡性税收优惠政策（财税[2007]115号文）
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（二）过渡时期的安排
国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发 [2007]39号）
─ 低税率优惠：原享受企业所得税15%税率的企业， 2008年按18%执行，2009年按20%执行，2010年按 22%执行，2011年按24%执行，2012年按25%执行； 原执行24%税率的企业，2008年起按25%执行
─ 高新技术、基础产业、农业和环保产业的发展将受到重 点保护，而劳动密集型的加工业生存的压力增大
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（三）税率变化的影响
2. 税率变化对外商投资企业的影响 ─ 新企业所得税率略低于28.64%的世界平均水平（OECD，
2006）对外资仍具有一定吸引力
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（三）税率变化的影响
2. 税率变化对外商投资企业的影响 ─ 外资企业的实际税负有所增加，增加的幅度取决于税务
─ 企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及实施条例规 定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执 行，不得叠加享受
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（二）过渡时期的安排
2. 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内， 以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设 立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡 性税收优惠，具体办法由国务院规定
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（二）过渡时期的安排
税法公布之前已经批准设立的企业是指在税法公布之前 已经完成注册登记的企业（实施条例第131条）
对于2005年10月1日以前及2005年10月1日至2007年 3月16日之间经工商等登记管理机关登记成立的内资企 业，都可以享受有关过渡期税收优惠政策的规定（国税 发[2005] 129号文，1. 税法公布（2007年3月16日）之前已经批准设立的企业， 依照当时的税收法律、行政法规规定享受低税率优惠的， 可以在本法实施后5年内，逐步过渡到本法规定的税率。 原享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本 法实施后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受 优惠的，优惠期限从企业所得税法实施年度起计算（新 税法第57条）