税务师税法二-房产税、车船税知识点
税法基础项目八 财产税类(车船税、房产税、契税)
二、房产税的纳税人
（一）房屋产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；房屋产权属集体和个人所有的，由集 体单位和个人纳税。
（二）房屋产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料 等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。
（三）房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
任务二 房产税
五、房产税应纳税额的计算
解析：
（1）用全年房产原值扣20%计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 应纳税额＝4 000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%＝37.44（万元） （2）企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 应纳税额＝1.5×6×12%＝1.08（万元） （3）在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底 共4个月：应纳税额＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4＝1.6（万元） 2015年应缴纳房产税＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（万元）
2.应纳税额的计算
（1）载客汽车及摩托车的应纳税额=车辆数×适用单位税额。
（2）载货汽车（含客货两用汽车）、三轮车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用单位税额
（3）机动船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额。 （4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额×5
任务一 车船税
五、车船税的计算
（四）房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
（五）自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照《房产税暂行 条例》缴纳房产税。
任务二 房产税
三、房产税的征税范围
房产税的征税对象是房产。所谓房产是以房屋形态存在的财 产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房 产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 应按规定征收房产税。
2020年税务师 税法2 第06讲_房产税、车船税
在中国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或管理人
扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构，应在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证
税率
定额税率
二、征税范围
征税范围
在中国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶：
（1）依法应在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
C.事业单位出租在县城的住房
D.社会团体出租在工矿区的住房
【答案】B
【解析】个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。
四、计税依据及应纳税额的计算
计征办法
应纳税额
从租计征
应纳税额=租金收入（不含增值税）×12%或4%
从价计征
（1）地上
（2）独立地下建筑物
【答案】B
【解析】选项A：产权出典的，由承典人纳税；选项C：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；选项D：纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税范围
交税
（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋
（2）出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房
第五章房产税
本节内容：
1.纳税人
2.征税范围
3.税率
4.计税依据
5.应纳税额
6.纳税义务发生时间
一、纳税人
情形
纳税义务人
产权属于国家所有
经营管理单位
产权出典
承典人
对居民住宅区内业主共有的经营性房产
实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人
产权所有人、承典人不在房屋所在地、产权未确定及租典纠纷未解决
注册税务师考试大纲《税法二》：房产税
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导语：《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题。
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一、概述
（一）熟悉房产税的概念
房产税是以房屋为征税对象，、按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
（二）了解房产税的特点
（三）了解房产税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
（一）熟悉房产税的征税范围
（二）熟悉房产税的纳税人
（三）掌握房产税的税率
三、计税依据和应纳税额的计算
（一）掌握房产税的计税依据
计税依据设计的指导思想；计税依据的形
（二）掌握应纳税额的计算
应纳税额＝房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
四、减免税优惠
（一）熟悉国家机关、人民团体、军队白用房产的优惠
（二）熟悉国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产的优惠
（三）熟悉宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产的.优惠
（四）个人拥有的非营业用房产的优惠
（五）经财政部批准免税的其他房产的优惠
五、申报和缴纳
（一）掌握纳税义务发生的时间（二）了解纳税的期限（三）了解纳税的申报（四）熟悉纳税的地点。
税务师考试(税法二)速记知识点总结
企业所得税25%：居民；有场所且所得有关联的非居民10%：其他非居民20%：小微（≤100万的部分减按25%，100-300万，减按50%）15%：高新技术、技术先进性服务企业职工福利费：14%扣除；工会经费：2%扣除；职工教育费：8%扣除补充养老、医疗：不超工资总额5%可扣除业务招待费：发生额的60%扣除，但最高不得超过营业收入5‰广宣费：不超过当年销售收入15%可扣除，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）30%可扣除公益捐赠：年度利润总额12%可扣除，三年内结转。
手续费佣金扣除：财险：余额的15%内；人险：余额的10%内；电信：总额的5%内；其他：总额的5%内。
保险赔偿准备金，已发生已报案未决赔偿按100%提取；已发生未报案未决赔偿按8%提取。
亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至10年。
固定资产折旧：房屋建筑物20年；飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具5年；飞机火车轮船以外的运输工具4年；电子设备3年；林木10年；畜类3年。
无形资产摊销：不低于10年。
专项申报：损失超过500万；非正常损失；正常损失。
房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15%；销售未完工开发产品的计税毛利率：政策房3%，非政策房15%（人民政府所在地）、10%、5%委托境外机构销售：不超过销售收入的10%部分准予据实扣除。
预提费用：出包未取得全额发票的，最高不得超过合同总金额的10%。
“三免三减半”从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项目）环境保护、节能节水项目所得技术转让所得：≤500万，免征；＞500万，减半征收铁路建设债券利息收入：企业所得税减半征收；个人收入减按50%经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠：1、2年免征，3-5年按25%法定税率减半征收。
研发费用，计入当期损益的，75%税前加计扣除，形成无形资产的按175%税前摊销。
第06讲_房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、船舶吨税
《2019年税务师税法[Ⅱ]预科班》第五章房产税一、概述二、征税范围、纳税人和税率三、计税依据和应纳税额的计算四、减免税优惠本章考情分析本章属于全书的次重点章节，考试分值在7分左右，本章内容计算比较简单，在考试中多以客观题的形式考核，个别年份与其他税种结合出了计算题，偶尔也与企业所得税结合考核。
一、概述（一）什么叫房产？房产是以房屋形态表现的财产。
房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。
（二）什么叫房产税？房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
二、征税范围、纳税人和税率（一）征税范围及纳税人征税范围：房产税在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）征收。
纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。
2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
3.产权出典的，“承典人”为纳税人。
4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。
5.对节能汽车减半征收车船税，对新能源车船免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（二）特定减免经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
第七章契税一、概述二、征税范围、纳税人和税率三、计税依据及应纳税额的计算四、减免税优惠本章考情分析本章属于全书的次重点章节，考试分值在7分左右，本章内容计算比较简单，在考试中多以客观题的形式考核，也可能与其他税种结合在计算题中考核。
2020年税务师《税法(Ⅱ)》 第六章 车船税
【重要考点回放】1.征税范围和税收优惠★★2.税目和计税单位★★★3.征收管理★4.应纳税额★★★【典型例题1】某运输企业2019年初拥有小轿车5辆，2019年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2019年应缴纳车船税（）元。
A.2500B.8500C.7500D.7000『正确答案』C『答案解析』应缴纳车船税＝5×500＋12×10×50×10/ 12＝7500（元）【典型例题2】下列车辆，应缴纳车船税的是（）。
A.挂车B.插电式混合动力汽车C.武装警察部队专用的车辆D.国际组织驻华代表机构使用的车辆『正确答案』A『答案解析』选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税；选项BCD，免征车船税。
【典型例题3】根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有（）。
A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税B.燃料电池商用车免征车船税C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税E.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税『正确答案』BCDE『答案解析』选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。
【典型例题4】下列关于车船税的说法，正确的是（）。
A.挂车按照货车税额的50%计算车船税B.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税C.拖船按船舶税额的70%计算车船税D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税『正确答案』A『答案解析』选项B和C，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；选项D，没有此项优惠。
【典型例题5】2019年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。
XXXX年《税法二》考点纲要：房产税(2)
2010年《税法二》考点纲要：契税(1)滞纳金的计算（三）滞纳金的计算每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。
纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。
例：某纳税人2007年5月购买小轿车一辆，当月取得行使证书，当地小轿车车船税年税额300元（当地人民政府规定购买当月要完成纳税义务）。
2007年，该纳税人未缴纳车船税，2008年1月10日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为多少。
补缴车船税=300×8/12=200（元）滞纳天数为224天，滞纳金为200×0.5‰×224=22.4（元）2007年6月1日到2008年1月10日滞纳天数为224天。
第四节减免税优惠大纲：（一）熟悉减免税的基本规定（二）熟悉减免税的若干具体规定一、法定减免1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。
2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。
3.捕捞、养殖渔船：来源，中大，网校，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。
不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。
4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。
5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。
7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
二、特定减免城市、农村公共交通车船定期减免。
2008 注册税务师考试例：下列车船中，可享受车船税减免政策的有（）。
2023税务师税法二知识点总结
2023税务师税法二知识点总结
2023年税务师考试《税法二》涉及的知识点包括但不限于：
1. 考试大纲和教材的熟悉和理解。
考试大纲规定了具体的考核知识点及其要求，分为“了解”、“熟悉”和“掌握”三个能力等级。
考生应熟读、细读教材，理解知识点，特别是应“熟悉”和“掌握”的知识点。
教材是考试命题的依据，考生应加深对教材内容的理解，并运用法规进行应用性内容的构建。
2. 思维导图的使用。
在通读教材并完成一定量的习题后，考生可以梳理总结出每章的重点内容，绘制思维导图，以帮助记忆和巩固知识点，把书“读薄”。
以上内容仅供参考，建议查阅2023年税务师考试《税法二》的考试大纲或相关教辅练习资料，获取更全面准确的信息。
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【例题·单选题】下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。
（2018年）
A.产权出典的，由出典人缴纳房产税
B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税
C.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税
D.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税
【答案】B
【解析】选项A：产权出典的，由承典人纳税；选项C：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；选项D：纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税范围
【例题1·多选题】下列有关房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。
（2015年）
A.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税
C.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税
E.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税
【答案】ABD
【解析】选项C：购置新建商品房，自交付使用的次月起计征房产税；选项E：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。
【例题2·单选题】赵某2017年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收取不含税租金5000元。
赵某2017年应缴纳房产税（）元。
（2018年）
【例题·单选题】某运输企业2017年初拥有小轿车5辆，2017年3月外购货车12辆（整备质量为10吨）并于当月办理登记手续。
假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2017年应缴纳车船税（）元。
（2018年）
A.2500
B.7000
D.7500
【答案】D
【解析】该企业2017年应纳车船税=5×500+12×10×50÷12×10=7500（元）。