2019年注册税务师税法二19页word文档
2011年注册税务师《税法二》考试大纲导论(一)熟悉现行所得税的构成情况及类型(二)熟悉现行财产税的构成情况及类型(三)了解现行行为税的构成情况及特点第一章企业所得税一、概述(一)熟悉企业所得税的概念(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源(三)了解各国企业所得税的一般性做法(四)熟悉我国企业所得税的制度演变(五)了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人与征税对象(一)熟悉纳税人的主要类型(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源三、税率(一)掌握基本税率的规定(二)熟悉低税率的适用范围四、应纳税所得额的确定(一)掌握收入总额的确定收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。
基本收入包括：销售货物的收人、劳务收入、转让财产收入、股息和红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、产品分成方式的收入、发生非货币性交换的收人等。
(二)掌握不征税收入和免税收入不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入包括国债利息收入、居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益等。
(三)掌握扣除项目的原则、范围和标准扣除的范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
扣除的项目及其标准主要包括工资、薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、利息费用、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、公益性捐赠支出等。
(四)掌握不得扣除的项目不得扣除的项目主要包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、超过规定标准的捐赠支出、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费等。
(五)掌握亏损弥补的规定五、资产的税务处理(一)掌握固定资产的税务处理固定资产的计税基础、折旧范围、折旧依据和方法、折旧年限。
(二)熟悉生物资产的税务处理生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。
(三)掌握无形资产的税务处理无形资产的计税基础、无形资产的摊销范围、摊销方法及年限。
(四)掌握长期待摊费用的税务处理长期待摊费用的范围和摊销年限。
(五)熟悉存货的税务处理存货的计税基础、存货成本的计算方法。
(六)掌握投资资产的税务处理企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
(七)掌握税法规定与会计规定差异的处理计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
六、资产损失税前扣除的所得税处理(一)熟悉资产损失的概念(二)掌握资产损失扣除的政策现金损失在计算应纳税所得额时的扣除，存款损失在计算应纳税所得额时的扣除，应收、预付款项等坏账损失在计算应纳税所得额时的扣除，贷款损失在计算应纳税所得额时的扣除，股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时的扣除，固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时的扣除等(三)掌握资产损失税前扣除管理资产损失税前扣除的审批，资产损失确认证据，现金等货币资产损失的认定，非货币资产损失的认定，投资损失的认定。
七、企业重组的所得税处理(一)熟悉企业重组的概念企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
(二)掌握企业重组一般性税务处理的方法(三)掌握企业重组特殊性税务处理的方法八、房地产开发经营业务的所得税处理(一)熟悉房地产开发经营业务的概念企业房地产开发经营业务是指包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品的一系列经营活动。
(二)掌握房地产开发经营业务收入的税务处理(三)掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理(四)掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法(五)掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理九、应纳税额的计算(一)掌握居民企业应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除金额一弥补亏损(二)掌握境外所得抵扣税额的计算抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额(三)掌握核定征收应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率或：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1一应税所得率)×应税所得率(四)掌握非居民企业应纳税额的计算十、税收优惠(一)掌握减征与免征优惠(二)掌握高新企业的优惠(三)小型微利企业的优惠(四)掌握加计扣除的优惠(五)掌握创投企业的优惠(六)掌握加速折旧的优惠(七)掌握减计收入的优惠(八)掌握税额抵免的优惠(九)熟悉民族自治地方的优惠(十)掌握非居民企业的优惠(十一)掌握其他有关行业的优惠(十二)掌握其他优惠十一、源泉扣缴(一)熟悉扣缴义务人(二)掌握扣缴方法(三)掌握税源管理(四)熟悉征收管理(五)熟悉后续管理(六)熟悉法律责任十二、特别纳税调整(一)掌握特别纳税调整概念特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
(二)掌握关联申报管理(三)熟悉同期资料管理(四)掌握转让定价方法管理(五)熟悉转让定价调查及调整管理(六)掌握预约定价安排管理(七)熟悉成本分摊协议管理(八)熟悉受控外国企业管理受控外国企业是指根据所得税法的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人(以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东)控制的设立在实际税负低于所得税法规定税率水平50％的国家(地区)，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。
(九)掌握资本弱化管理(十)熟悉一般反避税管理(十一)熟悉相应调整及国际磋商(十二)熟悉法律责任十三、征收管理(一)熟悉纳税地点(二)熟悉纳税期限(三)掌握纳税申报(四)掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理(五)熟悉合伙企业所得税的征收管理(六)熟悉新增企业所得税征管范围调整(七)掌握企业所得税年度纳税申报的填列方法第二章个人所得税一、概述(一)了解个人所得税的概念个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
(二)熟悉个人所得税的特点(三)了解个人所得税的立法原则二、征税对象(一)熟悉工资、薪金所得的内容(二)熟悉个体工商户的生产、经营所得的内容(三)熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容(四)熟悉劳务报酬所得的内容(五)熟悉稿酬所得的内容(六)熟悉特许权使用费所得的内容(七)熟悉利息、股息、红利所得的内容(八)熟悉财产租赁所得的内容(九)熟悉财产转让所得的内容(十)熟悉偶然所得的内容(十一)熟悉其他所得的内容三、纳税人(一)熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准(二)掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围(三)熟悉所得来源的确定(四)熟悉扣缴义务人四、税率(一)了解税率设计的原则(二)掌握适用税率的具体规定(三)掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定五、计税依据的确定(一)掌握计税依据的一般规定(二)掌握计税依据的特殊规定六、应纳税额的计算(一)掌握工资、薪金所得的计税方法(二)掌握个体工商户的生产、经营所得的计税方法(三)掌握对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法(四)掌握劳务报酬所得的计税方法(五)掌握稿酬所得的计税方法(六)掌握特许权使用费所得的计税方法(七)掌握利息、股息、红利所得的计税方法(八)掌握财产租赁所得的计税方法(九)掌握财产转让所得的计税方法(十)掌握偶然所得的计税方法(十一)掌握个人所得税的特殊计税方法扣除捐赠款的计税方法；境外缴纳税额抵免的计税方法；两人以上共同取得同一项目收入的计税方法；对从事建筑安装业个人取得所得的征税办法；对从事广告业个人取得所得的征税办法；对演出市场上个人取得所得的征税办法；年终一次性取得奖金的计税方法、个人股票期权所得的计税方法；高级管理人员行使股票认购权取得个人所得的计税方法等。
七、减免税优惠(一)掌握免税的项目(二)熟悉减税的项目(三)熟悉暂免征税的项目八、申报和缴纳(一)熟悉源泉扣缴的纳税申报方法(二)熟悉自行申报纳税的方法(三)熟悉高收入者个人所得税的征收管理(四)熟悉对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理(五)熟悉医疗机构个人所得税的征收管理(六)熟悉提高了个人缴纳增值税、营业税的起征点后，缴纳个人所得税的征收管理九、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定(一)熟悉个人独资企业、合伙企业及纳税人(二)熟悉税率(三)掌握查账征收应纳个人所得税的计算(四)掌握核定征收应纳税额的计算(五)熟悉税收优惠(六)熟悉征收管理(七)掌握投资者个人所得税申报表、个人所得税汇总申报表及填报方法第三章土地增值税一、概述(一)熟悉土地增值税的概念(二)熟悉土地增值税的特点(三)了解土地增值税的立法原则二、征税范围、纳税人和税率(一)掌握土地增值税的征税范围(二)熟悉土地增值税的纳税人(三)掌握土地增值税的税率三、转让房地产增值额的确定(一)掌握收入额的确定(二)掌握扣除项目的金额取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；与转让房地产有关的税金；财政部确定的其他扣除项目；旧房及建筑物的评估价格。
(三)掌握评估价格办法及有关规定四、应纳税额的计算(一)掌握转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法1．计算增值额增值额=收入额一扣除项目金额2．计算增值率增值率=增值额÷扣除项目金额×100％，3．确定适用税率依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。
4．依据适用税率计算应纳税额应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数(二)掌握出售旧房应纳税额的计算方法(三)熟悉特殊售房方式应纳税额的计算方法五、减免税优惠(一)掌握一般减免税的规定(二)熟悉特殊减免税的规定六、申报和缴纳(一)熟悉申报纳税的程序(二)熟悉纳税时间和缴纳方法(三)熟悉纳税的地点(四)熟悉相关单位的责任与义务(五)了解房地产开发项目土地增值税的清算管理第四章印花税一、概述(一)熟悉印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。
2019年注册会计师考试试题试卷之税法二15页word文档
2019年注册会计师考试试题试卷之税法二一、单项选择题（共40题。
每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（）oA．单一所得税制B．分类所得税制C．综合所得税制D．混合所得税制2．纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，按税法规定正确的处理方法是（）。
jA．视同收人处理B．按购进材料直接入库c．折价冲减费用D．折价冲减加工产品成本从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收人（）的范围内据实扣除。
，A．3％B．5％C．8％D．10％4．某冰箱生产企业2019年度纳税调整前所得为200万元。
经查．纳税调整前扣除了通过当地政府机荚扪，ff给受灾地区的货币资金5n玎几。
i炙企业2019{三度的应纳f；l所册额足（）万元。
A．194B．244C．242．5D．2505．资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收人，借记“（）”科目，借记“应交税金一应交增值税（销项税额）”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。
A．销售收人B．以前年度损益调整c．库存商品D．利润分配——未分配利润6．某公司2019年度自行申报应纳税所得额为10万元。
经某注册税务师审核，企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职II会经费、职工福利费、职工教育经费52．5万元。
企业全年平均在册职1300人，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。
除工资和提取的工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。
该公司2019年度应缴纳企业所得税（）万元。
A．7．95B．9．90C．10．22D税法（Ⅱ）试卷第l页（共2l页）7．某企业2019年度实现利润总额20万元。
经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。
2019年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案word精品文档14页
2019年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题1.税收管理体制的核心内容是（）。
A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部,2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A. 5.13万元B.6万元C. 6.60万元D.7.72万元4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为（）。
A.将不不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天5.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金6.某小型企业,2019年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。
经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。
假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为（）。
A.7.92万元B.9.90万元C.10.56万元D.13.20万元7.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元（不含佣金）,代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。
2019年税二第一章企业所得税.doc
第一章企业所得税【考情分析】本章为考试重点章节，平均分值在45分左右，占比为35%。
基本上是单选和多选各10道题目左右，分值达到35分左右，计算题涉及不多，综合题分值为10分左右。
2011年单选题15分，多选题20分，综合分析题16分。
【考题浏览】单选题（15题）：1.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（）。
2.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）。
3.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是（）日。
4.2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款l20万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。
多选题（10题）：1.在建工程停建和报废发生的损失，在企业所得税前扣除时，需要提供的证据有（）。
2.下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有（）。
3.企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有（）。
综合分析题（1题）：题目略。
1.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（）万元。
2.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有（）。
A.增值税款B.销售费用C.城市维护建设税D.材料损失E.公益性捐赠款项3.2010年度该企业实现的会计利润总额是（）万元。
4.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）万元。
5.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（）万元。
6.2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
第一节概述（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的计税原理特点：1.通常以纯所得为征税对象；2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（会计利润不作为计算企业所得税的直接依据）3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
2019-注册会计师《税法》知识点整理-精选word文档 (1页)
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注册会计师《税法》知识点整理
按照《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》
（国税发201X119号）文件规定，企业合并的所得税处理中，合并企业支付给
被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，经税务部门批准，可
以作为免税合并处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计
算缴纳所得税。
而且被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
免税免的是所得税。
1)应税合并
被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税
合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值
同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税
非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税
2)免税合并
合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值
被合并企业：不缴纳所得税
同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税
非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税
如果是应税合并的话，非同一控制下的企业合并中，计税基础和账面价值=公允价值，不存在暂时性差异，不产生递延所得税。
2019注册税务师考试用教材 税法二-199页文档资料
第一章企业所得税第一节概述一、概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。
现行企业所得税的相关规定，来源于企业所得税法及其实施条例。
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》) ，于2019年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过，由中华人民共和国主席令第63号公布，自2019年1月1日起施行。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《企业所得税法实施条例》) ，于2019年11月28日国务院第197次常务会议通过，2019年12月6日由中华人民共和国国务院令第512号公布，自2019年1月1日起施行。
在我国现行税制中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。
企业所得税在国外被称为"公司税"、"公司所得税"、"法人税"或"法人所得税"。
对于公司组织所得课征税收，起源于英国早期商业活动时期。
英国自1909年起即开始征收公司所得税，是最早实行公司税制的国家，此后其他国家也相继开征。
目前，世界上有160多个国家和地区开征了企业所得税。
按照现代税收理论，所得税具有普遍征收、有利于公平和富有弹性等特性，而征收企业所得税的重要理由，更是基于其公平与合理性。
二、我国企业所得税制的产生与发展我国企业所得税的历史不长。
1937年1月1日，所得税原则及所得税暂行草案开始实施，标志着中国所得税的产生(高秉坊.中国直接税史实[M].京华印书馆，1943: P17～24)。
新中国成立以后，1950年政务院发布《全国税政实施要则》，规定了属于所得税性质的工商业税中的所得税、存款利息所得税与薪金报酬所得税，标志着我国新的企业所得税体系的初步建立。
在国民经济恢复和社会主义改造时期，所得税的征收，对积累资金、稳定物价、促进国民经济恢复和发展等方面起了积极作用。
2019年税务师考试-税法二真题及解析
2019年税务师考试真题——税法二一、单项选题1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元A.1000B.11200C.16000D.20000【答案】B【解析】(1)居民个人取得稿酬所得，以收入减除责用后的余额为收入额，稿酬所得的收入颗减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
(2)每次收入4000元以上的减除费用按照20%计算。
(3)预扣预缴的应纳税所得额-20000X(1-20%)×70%-11200(元)2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销负应缴纳个人所得税()元A.9480B.16080C.19080D.28080【答案】【解析】(1)保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算(2)收入额=375000×(1-20%)=300000(元)展业成本=300000×25%=75000(元):井入综合所得的金额-300000-75000-22500(元)(3)应缴纳个人所得税(225000-60000)×20%-16920=16080(元)3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是 ( )A转让动产所得B.销售货物所得C.转让不动产所得D.转让权益性投资资产所得【答案】A【解析】选项B:销售货物所得，按照交易活动发生地确定，选项C:转让不动产所得，按照不动产所在地确定。
选项D:转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。
2019年注册税务师税法二模拟题二word精品文档28页
模拟题二单选题1.某居民企业，2019年度自行申报营业收入总额200万元，成本费用180万元，当年的亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的成本费用无法核实，收入核算正确。
假定对该企业核定征收企业所得税，应税所得率为7%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.3.39B.3.15C.3.5D.3.59『正确答案』C『答案解析』应纳税所得额=200×7%=14（万元），应缴纳企业所得税=14×25%=3.5（万元）2.某居民企业2019年度取得产品销售收入6770万元，当年购买地方政府发行的债券，取得利息所得58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6283万元，其中广告费支出158.7万元。
上年结转的广告费是112.5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税（）万元。
A.161.88B.133.75C.119.13D.147.25『正确答案』C『答案解析』广告费扣除的限额=6770×15%=1015.5（万元），实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。
企业取得2009~2019年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。
应缴纳的企业所得税=（6770+102-6283-112.5）×25%=119.13（万元）3.下列关于企业所得税的说法，正确的是（）。
A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B.销售商品以旧换新的，以新旧商品的差价确认为收入C.企业外购的资产用于交际应酬，属于视同销售，应按税务机关核定的价格确定销售收入D.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除『正确答案』D『答案解析』企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入；销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；企业外购的资产用于交际应酬，属于视同销售，外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确认销售收入。
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版).doc
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C3.下列车船中，免征车船税的是( )。
A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。
A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D6.科技型中小企业展开研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。
A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。
A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按 6 年分期均匀计入相对应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产实行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D10.税务行政复议期间发生的下列情形中，理应终止行政复议的是( )。
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人【答案】A11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是( )。
注册税务师考试税法二：应纳税额的计算
第九节 应纳税额的计算⼀、居民企业应纳税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额的计算⼀般有两种⽅法。
1.直接法：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－弥补亏损2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项⽬⾦额。
调整项⽬包括：⼀个是企业的税会差异的部分；另⼀个是企业按税法规定准予扣除的税收⾦额。
【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收⼊4000万元，发⽣主营业务成本2600万元，发⽣销售费⽤770万元（其中⼴告费650万元），管理费⽤480万元（其中新产品技术开发费⽤40万元），财务费⽤60万元，营业税⾦160万元（含增值税120万元），⽤直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
『答案解析』1.直接法：⼴告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－［（770－650）＋600］－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元⼴告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费⽤加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】（教材例题例1-3）某⼯业企业为居民企业，假定2011年发⽣经营业务如下：全年取得产品销售收⼈5 600万元，发⽣产品销售成本4 000万元；其他业务收⼈800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收⼊40万元；缴纳⾮增值税销售税⾦及附加300万元；发⽣的管理费⽤760万元，其中新技术的研究开发费⽤60万元、业务招待费⽤70万元；发⽣财务费⽤200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资⽅所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收⼊l00万元，发⽣营业外⽀出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
注册税务师2019年考试笔记-税法二-第一章：企业所得税-64页精选文档
由厚变薄注册税务师2019年考试笔记-税法二第一章：企业所得税第一节：概述（了解）一、概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税二、特点：（多选）（一）计税依据为应纳税所得额（二）应纳税所得额计算较为复杂（三）征税体现量能负担（四）实行按年计征，分期预缴办法第二节：征税对象和纳税人一、征税对象及范围：内容：生产经营所得和其他所得范围：境内所得、境外所得注意区分生产经营所得和其他所得的选择二、纳税人（一）类型：取得应税所得，实行独立经济核算的境内企业或组织。
从2000年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人，不再征收企业所得税，征收个人所得税。
（二）纳税人条件1、在银行开设结算帐户2、独立建立帐簿、编制财务会计报表3、独立核算盈亏（三）特殊纳税人：1、金融、保险企业作为纳税人，对其所属分行、分公司实现的利润集中缴纳所得税；2、直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人；铁路施工企业，以独立核算的总公司、工程局、工厂为纳税人；铁道部所属的工业、供销企业及其他单位，均以独立核算的企业为纳税人3、民航总局所属航空公司及其分公司，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税；4、国家邮政局所属各级邮政企业在2000年之前以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳企业所得税；5、企业集团原则上应当以独立核算的核心企业和紧密层、半紧密层成员企业分别为纳税人，但经国务院批准设立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为100%的，可由控股的成员企业选择由核心企业统一合并纳税。
6、石油集团重组后，股份公司所属分公司和全资子公司（大庆石油公司），由股份公司合并缴纳企业所得税。
第三节：税率（掌握）一、基本规定：33%比例税率二、优惠税率：二档共三种适用税率年应纳税所得额税率3万元以下（含3万元）3-10万元（含10万元）10万元以上18%27%33%确定税率时需注意的问题：先补亏，再确定税率三、中西部地区优惠税率：国家鼓励类产业的内资企业符合条件按15%第四节：应纳税所得额的确定（掌握）单选、多选、综合题一、计算公式：应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额=会计利润+ 调增项目金额－调减项目金额+（超标准、超范围、未计少计）—（补亏、分回投资收益，减免税收益）二、收入总额的确定包括基本收入7项，特殊收入28项（一）基本收入：7项（多选）包括：1、生产经营收入2、财产转让收入：含转让固定资产、有价证券、股权、其他财产而取得的收入。