员工福利概论第8章 企业年金计划
企业年金方案示本
企业年金方案示本1. 什么是企业年金？企业年金是一种由企业主办，为员工提供退休金或长期储蓄计划的福利计划。
它是一种资产的积累和管理，通常由企业与供应商共同管理。
企业年金计划的目的是为员工提供一个稳定的收入来源，帮助他们在退休后保持生活品质。
2. 企业年金的好处2.1. 帮助员工规划未来企业年金计划可以帮助员工规划未来，为他们提供一个稳定的资金来源，让他们在退休后维持高水平的生活。
2.2. 吸引和留住优秀员工企业年金计划是一项重要的福利，在员工面对众多招聘时，可以为企业提供吸引力和优势。
此外，企业年金计划也有助于留住现有的优秀员工。
2.3. 税收优势企业年金计划可以让公司享受税收优惠。
企业可以通过退休福利计划为员工提供退休金，从而减少公司所需缴纳的税费。
2.4. 稳定企业财务企业年金计划可以稳定员工福利成本，并使企业更好地管理自己的财务状况。
企业年金计划将管理员工储蓄的资产，从而减轻了公司的负担。
3. 企业年金的种类企业年金计划有两种主要的类型：资本积累计划和收入取出计划。
3.1. 资本积累计划资本积累计划是企业年金计划的一种。
在这种计划中，员工向基金投资，这些基金由员工所选择的基金经理或投资专家管理和投资。
它们涵盖的投资类型可以包括股票、债券、房地产和其他各种其他投资。
3.2. 收入取出计划收入取出计划是企业年金计划的另一种形式。
在这个方案中，员工通过缴纳一定数量的工资或薪金来为自己的离退休生活提供养老金。
这种计划涵盖了根据退休时间和员工个人的挑选，但通常不涉及员工的投资选择。
4. 企业年金的管理方式企业年金计划的管理方式通常有两种形式：自营管理和外部管理。
4.1. 自营管理在自营管理模式下，企业自己管理企业年金的基金。
资金将由公司成员管理，该团队将选择和管理企业年金计划中的投资组合。
4.2. 外部管理在外部管理模式下，企业将其企业年金计划外包给第三方管理。
在这种情况下，由另一家公司管理企业年金的基金。
企业年金方案
企业年金方案什么是企业年金企业年金是一种为员工提供的养老保障计划，通常是由企业组织和管理的一种退休金计划。
企业年金可以为企业员工提供养老基金、风险保障和财务稳定性，保障员工在离开企业时获得退休金支持。
企业年金的优点为员工提供更好的养老保障企业年金可以为员工提供更好的养老保障。
员工可以将一部分的薪水用于员工年金计划，这样他们就可以为以后的退休储备一些资金。
增强企业的吸引力和保留人才企业年金可以增强企业的吸引力和保留人才，尤其是对于那些离退休还有很长时间的员工来说。
越来越多的企业开始着手企业年金计划，这也成为许多优秀员工选择留在某个企业的原因之一。
节税企业年金可以作为企业税前收入的合法税收减免，从而减少税务负担。
企业年金的实施企业年金计划可以由企业自主实施或委托专业机构运营管理。
通常，企业会与保险公司、基金公司或券商等机构合作来管理和运营企业年金计划。
运作方式包括以下几种：安全保守型方案企业可以选择企业年金定存账户、债券型投资或稳健型基金等投资方式，以确保投资的稳健和资产的安全性，同时也确保有足够的资本支持企业年金计划。
高收益型方案企业也可以选择风险投资或者选择更激进的投资组合以获取更高的收益，但需要承担相应的风险。
无论是保守型还是激进型方案，企业都需要考虑到资产的长期风险和收益。
如何选择合适的企业年金方案企业需要考虑以下几个方面来选择合适的企业年金方案：费用企业年金的实行需要支付一定的费用，如管理费用、咨询费用、保险费用等。
企业需要对比不同机构的费用，从而选择费用较低、服务质量相对较高的管理机构。
投资收益企业年金的投资回报率是企业年金计划成败的关键之一。
企业需要对比不同的投资方向和机构的绩效表现，以选择更有前景的方案。
保障力度企业年金的目标是为员工提供更好的养老保障，保障力度是需要企业考虑的一个重要因素。
企业需要对比不同机构的保障力度和保障范围，以选择能够最大程度的保障员工权益的计划。
国家政策企业年金的立法和政策环境是企业需要考虑的重要因素之一。
企业年金计划书
企业年金计划书一、背景及目的随着社会经济的快速发展，企业人才竞争日益激烈，为吸引和留住优秀人才，提高员工的工作积极性，同时保障员工退休后的生活品质，企业拟实施年金计划，以实现员工薪酬福利的长期激励和保障。
二、年金计划名称本企业年金计划名称为：“XXX企业年金计划”。
三、年金计划覆盖范围1.本计划适用于与企业签订劳动合同的所有在岗正式员工。
2.新入职员工自入职之日起参加本计划。
3.离职员工自离职之日起停止参加本计划。
四、年金计划类型1.本计划采用企业年金信托方式进行管理。
2.本计划分为企业缴费、员工个人缴费和企业年金基金投资运营三部分。
五、企业缴费1.企业每年按照员工工资总额的一定比例（不超过8%）向年金计划缴纳费用。
2.企业缴费部分计入员工个人账户，并按照企业确定的投资策略进行投资运营。
六、员工个人缴费1.员工可以根据个人意愿参加本计划，并按照企业确定的缴费比例（不超过4%）向年金计划缴纳费用。
2.员工个人缴费部分计入个人账户，并按照企业确定的投资策略进行投资运营。
七、年金基金投资运营1.年金基金由专业的投资管理机构进行投资运营，确保基金的安全性和收益性。
2.企业和个人账户的年金基金按照企业确定的投资组合进行投资运营。
3.年金基金的投资收益分配按照企业确定的分配规则进行。
八、年金领取1.员工在达到国家规定的退休年龄时，可以选择一次性领取或按月领取年金。
2.员工在离职、残疾或死亡等情况下的年金领取，按照国家法律法规和企业年金计划相关规定执行。
九、管理与监督1.本年金计划设立管理委员会，负责制定和调整年金计划的相关政策、投资策略和分配规则等。
2.管理委员会由企业代表、员工代表和相关专业人士组成，成员名单由企业确定。
3.年金计划的实施情况接受企业内部审计和外部监管机构的监督。
十、合同解除和变更1.本合同在履行过程中，如因国家法律法规变化导致合同内容不合法，双方可协商解除或变更合同。
2.企业在合同有效期内，可以根据实际情况调整合同内容，但需提前通知员工并征得员工同意。
企业年金、薪酬福利管理等专业福利计划
英文回答：The Enterprise Pension is a retirement benefit scheme established by an enterprise for its employees to improve their well—being and economic security。
The Enterprise Pension Scheme is co—financed by employers and employees， who invest part of their employees ' wages as an annuity fund to support employees in receiving pensions after retirement。
This has helped to increase the employee ' s sense of belonging to the enterprise and has facilitated the retention of qualified personnel while providing a stable source of pensions for employees。
The enterprise pension scheme also reduces the dependency of employees on social pension insurance after retirement， helps to reduce the burden of old—age pensions on the State and society， and is in line with the State ' s policy on old—age pension and development。
企业年金如何成为员工的财富筹划
企业年金如何成为员工的财富筹划在当今竞争激烈的职场环境中，员工们越来越关注自身的福利和未来的财务保障。
企业年金作为一种重要的员工福利制度，正逐渐受到更多的关注和重视。
它不仅为员工提供了额外的养老储备，更成为了一种有效的财富筹划工具。
那么，企业年金究竟是如何帮助员工实现财富增值和规划未来的呢？首先，我们要明白什么是企业年金。
简单来说，企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。
企业年金由企业和职工个人共同缴费，通过专业的投资运营实现资金的增值。
对于员工而言，参与企业年金有诸多好处。
其一，它能够增加退休后的收入来源。
在基本养老保险可能无法满足退休生活需求的情况下，企业年金可以作为有力的补充，提高退休后的生活质量。
其二，企业年金具有一定的税收优惠。
在缴费阶段，个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，可以从当期应纳税所得额中扣除。
这意味着员工在一定程度上减少了当期的税负。
企业年金的投资运营是实现财富增值的关键环节。
通常，企业年金会委托专业的投资机构进行管理，投资于多种资产类别，如股票、债券、基金等。
通过合理的资产配置和投资策略，实现资金的稳健增长。
员工可以根据自己的风险承受能力选择不同的投资组合。
比如，年轻员工可能更倾向于选择风险较高、收益潜力较大的投资组合，而临近退休的员工则可能会选择更为稳健的投资方式。
在企业年金的积累过程中，员工还能够享受到长期投资带来的复利效应。
假设一位员工从工作之初就开始参与企业年金计划，每月缴纳一定金额，经过多年的积累和投资增值，到退休时这笔资金可能会达到一个相当可观的规模。
这种长期的积累和复利效应，能够为员工的未来财富打下坚实的基础。
此外，企业年金还具有一定的灵活性。
在某些情况下，如员工遭遇重大疾病、购房等特殊需求时，可能可以提前支取部分企业年金。
这为员工应对突发的财务状况提供了一定的支持。
然而，要让企业年金真正成为员工有效的财富筹划工具，员工自身也需要有一定的规划和意识。
企业年金方案
企业年金方案什么是企业年金？企业年金是企业为员工或者指定人群提供的一种退休计划。
它和社会保险不同，是企业单独为员工提供的，而非政府和社会的统一安排。
企业年金计划一般包括企业和员工两部分的缴费。
在职期间，企业和员工共同缴纳一定比例的工资作为养老基金，在员工退休后，企业年金计划会给员工发放一定金额的养老金。
企业年金方案的优点稳定性企业年金计划是企业为员工私人定制的养老计划，由于是企业单独为员工提供的，所以不受政府政策和财政状况的影响，具有很高的稳定性。
税收优惠企业年金计划的缴纳可以享受税收优惠政策，企业和员工在缴费时不仅可以享受税收抵扣，而且养老金收入也不用缴纳税费，大幅度降低了个人负担和企业成本。
企业年金方案是给员工的一种奖励，这种奖励有利于提高员工的工作积极性和忠诚度。
在员工想要寻找更好工作机会时，企业年金方案也是一个非常行之有效的留人方法。
企业年金的实施企业年金的实施要经过以下步骤：1.决定提供企业年金的意向和计划2.与银行、保险公司等金融机构进行咨询和协商后，选择一家或者多家合作机构；3.制定企业年金计划执行细则，建立企业年金存储基金，并设立专项账户，专门用于存储企业和员工的缴纳；4.开始缴纳企业年金计划，对于员工的缴纳一般是按照工资比例来缴纳，企业需要缴纳较高的比例来补贴全年金计划。
5.在员工退休后，企业年金计划将会根据细则发放养老金。
企业年金的风险企业年金计划的风险主要有以下几个方面：投资风险企业年金计划的投资风险需要专业金融机构来进行管理和避险，如果管理不当或者市场变动较大，可能会对企业年金计划造成影响。
企业年金计划需要遵守一定的合规规定和法律法规，如果不遵守的话，可能会面临罚款或者其他法律风险。
信誉风险企业年金计划的信誉风险是指企业在进行企业年金计划时，需要选择一家或者多家专业金融机构作为合作对象，而这些金融机构的信誉也是不可忽视的。
如果与不良金融机构合作，会面临极大的信誉风险。
结论企业年金是企业为员工提供的一种良好的福利方案，企业年金的实施需要专业的金融机构进行合作和管理。
《企业年金与员工福利》课程教学大纲(劳动与社会保障专业)
《企业年金与员工福利》课程教学大纲课程基本信息课程名称: 企业年金与员工福利课程编号：021215课程性质：专业课课程学时和学分：总学时：32 总学分：2 理论学时：32 实验学时：0适用专业：劳动与社会保障专业先修课程：社会保障学、人力资源管理开课学院（部）：经济管理学院一、教学目的、要求《企业年金与员工福利》是劳动与社会保障专业的一门专业必修课。
在介绍企业年金和员工福利基本理论基础上，系统阐述企业年金运行全过程设计的环节和事务，如方案设计、精算方法、运行环节、契约关系、员工福利设计、员工福利方案等。
等。
通过本课程的学习，学生应掌握企业年金和员工福利的内涵，方案设计的方法，并能在实践中灵活运用。
为了能实现预期教学效果，本课程具体要求如下：1、了解企业年金和员工福利的基本理论。
2、掌握企业年金运行全过程涉及的环节和事务，能分析相关的案例。
3、员工福利计划设计及管理二、课程主要内容（内容及要求）第一章企业年金理论目的和要求（掌握、理解、了解）：了解企业年金历史沿革；理解社会基本养老保障与企业年金之间的联系；掌握企业年金的基本理论。
主要内容：企业年金常识、历史沿革、基本理论、社会养老保障、立法结构和主要内容重点与难点：企业年金基本理论和主要内容第二章企业年金方案设计目的和要求（掌握、理解、了解）：了解企业年金方案设计的基本类型；掌握企业年金方案设计方法。
主要内容：企业年金方案设计一般原理、基本类型、基本问题、缴费方法重点与难点：企业年金方案设计原理和缴费方法第三章企业年金精算方法目的和要求（掌握、理解、了解）：了解决定企业年金替代率的三要素；理解并掌握由个人帐户缴款率预测企业年金替代率以及由目标退休收入替代率确定个人帐户缴款率的原理和方法。
主要内容：由个人帐户缴款率预测企业年金替代率、由目标退休收入替代率确定个人帐户缴款率、决定企业年金替代率的三要素重点与难点：企业年金替代率、个人帐户缴款率、退休收入替代率等概念；由个人帐户缴款率预测企业年金替代率、由目标退休收入替代率确定个人帐户缴款率第四章企业年金计划的建立、运行与监督目的和要求（掌握、理解、了解）：了解企业年金计划的含义；掌握企业年金计划建立的流程和运行监督机制。
企业年金实施方案
企业年金实施方案
企业年金是为员工提供的一种福利计划，旨在帮助员工在退休后享受稳定的养老金。
以下是一个企业年金实施方案的基本框架：
1. 设定目标和目标群体：确定企业年金计划的目标，例如为员工提供稳定的退休收入。
确定参与企业年金计划的目标群体，可以是全体员工、部分员工，或者特定职位员工。
2. 设计投资策略：根据企业的财务状况和风险承受能力，设计适合的投资策略。
投资策略可以包括股票、债券、房地产等不同资产类别的配置比例。
3. 确定缴费方式和金额：确定员工和企业共同缴纳的企业年金金额和缴费方式。
通常情况下，企业会和员工共同缴纳一定比例的薪资作为企业年金的基金。
4. 选择年金管理机构：选择一家合适的年金管理机构来管理和运营企业年金计划。
年金管理机构可以提供投资建议、管理基金并计算养老金等服务。
5. 制定参与规则和受益规则：制定员工参与企业年金计划的条件和规则，例如入职满一定年限后才能参与。
制定员工获得养老金的规则，例如根据参与年限和薪资等因素计算养老金的金额。
6. 提供相关信息和培训：为员工提供关于企业年金的相关信息和培训，让他们了解企业年金的目的、好处和操作细节。
可以通过宣传册、培训课程等方式进行。
7. 定期评估和调整：定期评估企业年金计划的运行状况，并根据需要进行调整。
可以根据基金的表现、经济环境等因素进行调整，以保证企业年金计划的长期可持续发展。
请注意，这只是一个企业年金实施方案的基本框架，具体的方案设计需要根据企业的实际情况和法律法规进行调整和完善。
建议在设计和实施企业年金计划时，咨询专业的金融和法律顾问的意见。
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员工福利概论
21世纪劳动与社会保障系列教材
8.1 企业年金概述
8.1.2 企业年金的功能和外部条件 企业年金具有四个方面的功能: 1.保障功能 2.分配功能
3.激励功能
4.理财功能
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8.1 企业年金概述
8.1.2 企业年金的功能和外部条件
一个企业年金计划至少需要四个要素或者外部条件的支持：
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8.2 企业年金的市场管理与投资运营
企业年金市场竞争要点
管理的信 息化水平 服务 信息 行政 化管 管理 效率 理水 能力 平 管理能 力 人 力 资 源 竞争 要点 研 发 能 力
设计 企业 年金 产品 的能 力
专业 素质
执行力
服务 意识
基于信任 的品牌沉 淀
员工福利概论
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8.3 企业年金的内部管理与方案设计
8.3.2 企业年金方案设计
3．建立企业年金的必备流程 （1）召开职工代表大会确定企业年金基金的受托模式 （2）设计企业年金实施方案 （3）权益归属比例的设置 （4）将企业年金写进企业内部章程或明确企业年金条款
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8.1 企业年金概述
8.1.6 企业年金覆盖范围
工业化国家的公共年金计划已覆盖了几乎全部人口，特别 是劳动人口，但企业年金远没有覆盖全部劳动力。企业年金的 覆盖范围通常与两个因素有直接关系： （1）政府是否立法强制实施 （2）企业是否具有足够的经济实力
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2.DC计划
缴费确定制 (DC) 一般是先确定缴费比例，由雇员和雇主或只由雇主缴 费，计入雇员的个人账户。到雇员退休时，根据个人账户中缴费的积累额 （包括本金、利息和投资利润等）一次性或定期支取年金。
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8.1 企业年金概述
8.1.8 企业年金的产生与发展
正规的企业年金计划是从19世纪70年代开始出现的。现在学术界一般将 1875年美国运通公司（American Express Company）为其雇员建立的退休金计 划看作是世界上第一个正式的私人退休金计划(企业年金)。 企业年金大规模发展的历程从第二次世界大战以后开始，大致可以分为两 个时期：二战后20年和20世纪70年代以后。1950年美国通用汽车公司建立了第 一个现代意义上的企业年金计划。 20世纪80年代以来，企业年金大致有以下三种发展趋势： 一是逐渐从自愿转变为强制。 二是企业年金计划进一步得到政府鼓励。 三是从待遇确定制变为缴费确定制。
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8.1 企业年金概述
8.1.5 企业年金的分类
第一，根据创立主体不同，企业年金可分为由单个企业创立的和由多个企业 （行业）创立的。 第二，根据供款来源不同，企业年金可分为个人缴费企业年金计划和个人不 缴费企业年金计划。 第三，根据决定因素不同，企业年金计划可分为强制性、自愿性和集体谈判 决定的三种。 第四，根据筹资方式不同，企业年金计划可分为积累制的和现收现付制的。 第五，根据缴费和受益的关系不同，企业年金计划可分为待遇确定制（DB） 和缴费确定制（DC)。 第六，在DC计划模式中，又可以按照具体的年金项目（以美国为例）分为员 工持股计划、利润分享退休金计划、401(K)计划、股票红利计划、货币购买年 金计划、简易雇员退休金、基奥计划等。
企业员工的 年龄结构
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8.1 企业年金概述
8.1.3 企业年金与人力资源管理 企业年金计划与人力资源管理的关系是十分密切的。具 体表现在：
1.企业年金计划是提升企业在同行业中竞争力的重要手段。 2.企业年金计划有助于企业实现国际化人才战略。 3.建立企业年金计划能够实现企业的远期激励目标。 4.建立企业年金，能够实现对企业内部不同贡献程度员工的 激励。
1.建立运行规则； 2.制定税收优惠政策； 3.设立经办机构； 4.建立风险预防和担保机制。
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8.1 企业年金概述
8.1.3 企业年金与人力资源管理 企业效益 企业国际化 程度 企业高 层意愿
企业是否要建 立企业年金计划 取决于 人才竞 争环境
对公众形 象的关注 程度
与相关利益 方结成联盟
市场人 销售渠道 员素质
建设
市场拓展 政府 策略选择 关系
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8.2 企业年金的市场管理与投资运营
8.2.3 企业年金的投资运营
1.投资原则 安全性 流动性 收益性 2.投资工具 （1）银行存款 （2）债券 （3）股票 （4）抵押贷款 （5）不动产（房地产） （6）共同基金 （7）风险投资 （8）金融衍生产品 （9）国际投资
DB计划：待遇确定制（defined benefit ,DB )。年金的给付水平是事先规定好
DC计划：缴费确定制（defined contribution，DC)。缴费比例是预先确定的，
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重点问题
企业年金作为员工福利计划的特殊价值 企业年金的治理结构和投资风险的控制 政府对企业年金管理的责任
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8.2 企业年金的市场管理与投资运营
8.2.1 企业年金治理结构
治理结构指在一个机构中，由谁来决策，又由谁来对决策负责。对于 企业年金资产的管理，可分为公司自我管理和委托外部专业机构管理两种 形式。企业年金的外部管理，一般是通过市场进行投资运营。企业年金涉 及的相关主体有： 委托人：设立企业年金的企业及其职工为委托人。 受托人：受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的 养老金管理公司等法人受托机构。 账户管理人：受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。 托管人：受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。 投资管理人：受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。 中介服务机构：为企业年金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估 公司、精算咨询公司、律师事务所、会计师事务所等专业机构。
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8.3 企业年金的内部管理与方案设计
8.3.2 企业年金方案设计
1．设计企业年金的基本条件 包括内部条件（企业经营状况、企业资金状况、劳动关系机制、企业组织形 式等）；外部条件（法律法规、基金市场、监督机制、中介机构等）。 2．设计企业年金方案必须解决的问题 （1）如何确定合理的待遇目标，保护员工的合法利益 （2）如何根据企业自身的经济承受能力合理确定企业年金的缴费水平 （3）如何预防企业年金风险 （4）如何将企业年金制度与企业工资收入分配和人力资源管理相结合
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8.1 企业年金概述
8.1.1 企业年金的性质和特点
与基本养老保险制度相比，企业年金具有以下五个特点： 第一，基本养老保险制度一般是政府强制实施的、统一的养老金计 划，管理机构的经费纳入财政预算由政府统一安排，政府机构进行管理。 企业年金计划在大多数国家一般由企业自愿决定是否建立，并自主选择 管理和运作方式。 第二，养老金是公共产品，而企业年金属于私人产品。因此，政府 对企业年金一般不直接承担责任。政府对企业年金的作用主要表现在立 法、税收政策和监管三个方面。 第三，基本养老保险筹资模式一般采取现收现付制，通过代际赡养 来提供养老保障；而企业年金则大多采用积累制，实行个人保障。 第四，基本养老保险基金由政府机构管理和营运，保值增值的手段 通常是银行储蓄和购买国债；企业年金主要是通过资本市场，如各种金 融机构来运作，投资手段更多样化。 第五，基本养老保险注重公平原则，收入再分配的色彩突出；而企 业年金更注重效率原则，在企业内部人力资源战略中是具有激励机制的 福利手段。
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8.1 企业年金概述
8.1.7 企业年金的分配
1.DB 计划 一是统一福利计划，即向每一个参加年金计划的退休雇员提供一个固定 数额的退休金。 二是根据雇员工作年限及退休前几年的工资水平确定。 三是将参加者的工龄与工资收入相乘，再乘以一个百分比（系数）来确 定退休金。 四是按养老金收益和服务年限计发。
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8.3 企业年金的内部管理与方案设计
8.3.1 企业年金的组织管理
1．年金费用的收缴及向养老基金的转移 2．养老基金的投资管理 3．数据资料的管理 4．待遇的支付 5．参加者的登记注册和退出计划管理 6．年金的财务会计管理 7．精算评估 8．定期向税务和监管部门提交报告 9．披露信息
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员工福利概论
仇雨临 主编
员工福利概论
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第8章
企业年金计划
企业年金：又叫补充养老保险、职业养老金、私人退休金等，是企业为员
工提供的养老金福利，是员工退休后获得的收入。在员工工作期间，通过 缴纳一定的保险费和投资运营进行资金积累，直到老年时才可以享用，是 一笔延期支付的工资收入。 的，取决于退休前员工的收入水平和就业年限。它既可以是建立在现收现 付（多数情况下如此）基础上的，也可以是建立在积累制基础上的。 雇员退休后根据个人账户上历年的缴费及资金的积累情况领取养老金。这 种模式都是完全积累式的，其年金给付水平受制于积累基金的规模和投资 收益，雇员要承担基金的投资风险。
8.2 企业年金的市场管理与投资运营
8.2.2 企业年金的市场经营主体 银行(主要提供企业年金的托管服务) 保险公司(是企业年金最初的提供者，是企业年金市场 的主要供应商) 基金公司(主要提供企业年金资产的基金投资管理服务) 信托公司(主要提供企业年金基金连接货币市场、资本 市场和产品市场的信托管理服务) 证券公司(主要提供企业年金基金的投资服务)