审计案例——绿大地财务造假案例分析
云南绿大地公司财务舞弊案例研究
云南绿大地公司财务舞弊案例探究近年来，财务舞弊案件层出不穷，给企业经营、社会信任等方面带来了巨大的负面影响。
其中，云南绿大地公司财务舞弊案例备受关注。
本文将通过案例分析，探讨该公司财务舞弊的原因、影响及应对之策。
一、案例背景云南绿大地公司成立于2000年，是一家主要经营绿化工程、园林景观设计等业务的企业。
由于其卓越的市场表现和投资价值，该公司在上市后吸引了大量投资者的关注。
然而，2018年，云南绿大地公司却突然陷入了财务舞弊的丑闻中。
二、财务舞弊原因分析1. 高速扩张导致现金流压力：为了迅速扩大规模和市场份额，云南绿大地公司在短时间内大量投资于绿化项目，并扩展了业务范围。
这种高速扩张导致了巨大的资金压力，从而促使公司管理层实行不合规的财务操作手段。
2. 高额利润承诺引发压力：为吸引投资者，云南绿大地公司在其上市规划中承诺了过高的利润预期。
然而，公司实际业绩与承诺的利润存在较大差距。
为应对这一压力，管理层不得不通过虚增利润等手段来掩盖实际业绩的不达预期。
3. 监管不到位缺乏有效制度：云南绿大地公司在面临财务舞弊时，监管部门的检查以及内部控制体系的不健全等因素催生了财务舞弊。
管理层发现监管不力，相对容易实施欺诈行为。
三、财务舞弊影响分析1. 投资者信任受损：财务舞弊案件暴露后，投资者对云南绿大地公司失去信心，纷纷撤离。
公司股价暴跌，市场价值大量缩水。
这无疑对公司的进步和声誉造成了严峻的打击。
2. 资金链断裂和拖累供应商：财务舞弊导致公司原本脆弱的资金链完全崩溃，无法向供应商及债权人付款。
这使得供应商陷入逆境，并扩散至了整个供应链，进一步恶化了企业的形势。
3. 高管追责和法律风险：财务舞弊属于犯罪行为，管理层涉嫌虚假陈述、隐瞒重要信息等违法行为将面临刑事诉讼和经济赔偿责任。
高管的股权和名誉也将受到极大的恐吓。
四、应对之策1. 加强监管力度：监管部门应加强对上市公司的监管能力和监管措施，准时发现和防范财务舞弊行为。
绿大地财务造假案例分析通用课件
虚增资产
通过虚假记账、虚构资产评估等方 式，虚增固定资产、无形资产等长 期资产。
隐瞒关联方关系
隐瞒与关联方的交易和资金往来， 规避监管部门对关联方交易的监管。
影响和后果
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投资者损失
投资者因绿大地财务造假而遭 受重大经济损失。
绿大地财务造假案例分析通用 课件
contents
目录
• 绿大地公司简介 • 绿大地财务造假事件概述 • 绿大地财务造假原因分析 • 绿大地财务造假案例教训总结 • 如何防范财务造假 • 案例启示与建议
01
绿大地公司简介
公司背景
01
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03
成立时间
绿大地成立于2001年，是 国内首家上市的绿化苗木 企业。
股市信任危机
绿大地财务造假事件引发了社 会对上市公司财务报告的信任
危机。
监管加强
监管部门加强了对上市公司财 务报告的监管和审查，提高了
对违规行为的处罚力度。
公司声誉受损
绿大地财务造假事件导致公司 声誉严重受损，企业形象受到
严重影响。
03
绿大地财务造假原因分析
内部控制失效
内部审计不力
风险评估不足
绿大地在上市前后存在大量的关联方 交易和非公允的资产交易，但内部审 计未能及时发现和制止。
执法不力
监管部门在绿大地财务造假案中未能及时发现和 制止违法行为，执法力度有待加强。
04
绿大地财务造假案例教训 总结
提高内部控制有效性
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的内部控制制度，明确各部门的职责和操作规范， 确保各项业务的有序进行。
“绿大地”财务造假案例分析
研究生课程论文“绿〞财务造假案例分析课程名称：学生：学号：专业：年月日虽然我国的资本市场已经经过了二十余年的开展，但是市场仍然不成熟、监管体系仍然不完善，这种造假本钱低下而受益丰厚的现状，使得上市公司IPO 造假、财务舞弊等现象屡见不鲜。
财务舞弊案件接连不断、屡禁不止，不仅阻碍的中国证券业的安康持续开展，更重要的是使得国国外相关各界对中国金融行业的道德产生了疑心和不信任。
本文将以“绿〞财务造假事件为案例，分析上市公司财务舞弊的原因分析。
1 事件概述绿生物科技股份(股票代码:002200) (简称“绿〞) 前身是河口绿实业，成立于1996年6月，公司注册资本1.5亿元，2001年3月以整体变更方式设立为股份，公司于2007年12月21日在证券交易所挂牌上市,发行价16.49元。
它以绿化工程和苗木销售为主营业务，是省最大的特色苗木生产企业，也是国绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。
2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查，证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润〞等多项违规行为。
2010年12月，董事长何学葵持有的4325.8万股绿股票被冻结，引发投资者大量抛售，四个交易日公司市值蒸发12.2亿元，超过80%的投资人损失沉重。
2011年4月，财务总监鹏因信息披露违规被公安机关控制。
2013年2月7日，市中级人民法院对绿欺诈发行股票案作出一审判决，认定绿公司犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、成心销毁会计凭证罪，判处分金1040万元；绿原董事长何学葵被判处有期徒刑10年。
2 绿的财务造假手段2.1 虚增资产和收入在上市之前，绿公司为了扩大资产规模来到达上市条件而通过一系列的运作来虚增资产，其中最主要的手段就是通过阴阳合同，大幅度的增加资产的账面价值。
如其购置的市马龙县马鸣乡的3500亩荒山使用权，购置时只有100多万，但计入账上就变成了1000万。
绿大地会计造假案例分析
绿大地会计造假案例分析组长:组员:绿大地造假事件背景往日的大牛股绿大地股票价格从２０１０年１１月１２日￥４４．８６高点，一路跌到昨日(2011年５月１０日)的收盘价￥１４.３７。
为什么该股票在不出半年的时间暴跌６７％？因为它是个“问题”公司，很可能有被退市的危险。
２０１０年３月１７日，证监会立案调查绿大地，因为它涉嫌信息披露违规，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。
２０１１年３月１７日，公安机关以涉嫌欺诈发行股票罪逮捕了该公司原董事长何学葵。
2011年4月9日，公安机关以涉嫌违规披露、不披露重要信息罪名对该公司董事、财务总监李鹏采取强制措施。
２０１１年５月４日，深交所对该公司股票００２２００实施“退市风险警示”特别处理。
绿大地公司概况云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称为绿大地）成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，一举成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。
公司充分依托云南丰富的自然资源，现已发展成为拥有完整产业链的特色苗木工业化培植、销售及服务的生物科技公司。
公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。
经过多年的不懈努力，公司已发展成为集“研发-种苗培育-苗木种植-苗木销售-绿化工程设计及施工”于一体，拥有完整的产业链的综合企业。
目前，公司注册股本15,108.71万元人民币，拥有自主苗木生产基地2.9万亩，生产各类绿化苗木500多种，是国内领先、云南省最大的特色苗木生产企业。
绿大地股份有限公司在2007年在深圳证券交易所向社会公开发行2,100万股人民币普通股股票（每股面值1元），增加注册资本21,000,000.00元，变更后的注册资本为83,937,280.00元。
根据公司2008年度股东大会决议，公司以2008年12月31日总股本为基数，向全体股东以未分配利润每10股送红股2股，以资本公积每10股转增6股，增加注册资67,149,824.00元，变更后的注册资本151,087,104.00元。
云南绿大地财务造假分析doc
二、公司高管频繁更换、辞职，原始股东忙于 套现
2009年5月，财务总监蒋凯西免职，公司董事、常务副 总王跃光兼任财务总监；
2010年王跃光辞职，改由李鹏兼任。
据统计，绿大地上市前招股说明书上所列9名“董事会成 员”后来仅剩下2人。
三、业绩预告、快报半年内5次“变脸”
2009年10月30日，预计盈利增加 2010年1月30日，预计盈利下降
绿大 地
签订合同 合同金 额30万
结果：未收到任 何款项
马龙县旧县村委会
协商转 让960亩 土地 实
际支付 55万元
与实际控制人：陈佑德
虚增二：2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地 四宗，共计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土 地成本3190.00万元。
绿大地以鑫景园艺 名义
105万支付土地
3．发展 (1)原因： ①甲午战争以后列强激烈争夺在华铁路的 修。筑权 ②修路成为中国人 救的亡强图烈存愿望。 (2)成果：1909年 京建张成铁通路车；民国以后，各条商路修筑 权收归国有。 4．制约因素 政潮迭起，军阀混战，社会经济凋敝，铁路建设始终未入 正轨。
二、水运与航空
1．水运 (1)1872年,
2月27日，快报称盈利继续下降 4月28日，亏损12796万元； 4月30日，公司年报亏损15123万元。
绿大地被查的导火索更是令人叹为观止：2010年4月28日 预告基本每股收益0.27元，
4月30日正式出台的一季报每股收益竟然 又变成了0.1元！
两天之差，营业总收入、净利润、每股收益出现“暴跌” 。
预计比2009年第三季度净 2009年净利润（万元） 利润同比增长幅度 20%--30% 下降30%以内
6212 -12796 -15123
审计案例——绿大地财务造假案例分析 PPT
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
在本案中，绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的 价格完全不一致。比如说某种苗木市场上报价是60元，但 是绿大地报表上的价格为300元，财务窟窿就此形成。而 苗木的品种多，培育过程复杂，外表看起来相同的苗木可 能价格差异很大，注册会计师缺乏这方面的专业常识，要 辨认此类专门资产的价值难度比较大。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
1.相关资料
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
• 案例分析——为何农业公司造假频繁？
• 由绿大地此次的造假案，我们又联想到了在2000年发生的 银广夏案，同样是从事园林、种植业，以绿色概念包装自己的 公司，同样是虚假的财务报告，虚增的巨额利润和给投资者带 来的惨痛损失，似乎在以“概念”为噱头的农业公司发生巨额 财务造假案的情况下，注册会计师的敏锐的判断力和洞察力消 失了。
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
注册会计师的审计建议： 利用其业务的特殊性来掩饰自己的造假手段，是农业类 上市公司欺诈的常用手段。对于注册会计师来说，在审计 像绿大地这类的公司时，要谨防其利用注册会计师专业知 识方面的缺陷进行的欺诈。在审计工作开始之前，应该对 审计客户的主营业务进行全面了解，并及时聘请专家进行 帮助。对于审计客户不恰当的阻挠，应该断然拒绝，杜绝 公司利用其业务的特殊性对注册会计师检查的规避。
• 2000至2001年，股市里发生了数起欺诈案件，最著名的要 数“银广夏”、“康达尔”和“蓝田股份”了，巧合的是，这 三个公司都属于农业类上市公司，绿大地同样是农业类上市公 司。我们认为这其中有必然性。
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
• 农业公司受其生产资源和其产品升值空间有限性的制约使其 不可能像工业企业那样迅速扩张，而在资本市场里，如果一个 公司不能实现高速扩张，那它就必定不受欢迎，为了迎合投资 者的要求，造假似乎就成了一个捷径。为实现此目的，银广夏 采用了人们不熟知的生物技术产品伪造销售数据，虚增收入。 绿大地想到虚增土地估价，关联方交易和伪造合同和虚开发票 的方法粉饰财务报表。
云南绿大地财务造假案例分析
利益驱动与道德缺失
利益驱动：企业为了追求经 济利益采取财务造假等不正 当手段来获取更多的资金支 持。
道德缺失：企业高管缺乏道 德观念和职业操守为了个人 利益而忽视企业的长期发展 和社会责任。
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案例教训与启示
提高公司治理水平
建立健全内部控制制度防止财务舞弊的发生 加强内部审计和外部监管提高财务信息的透明度和准确性 完善公司治理结构明确董事会、监事会和高级管理人员的职责和权利 提高公司治理水平增强企业的竞争力和可持续发展能力
内部控制失效
缺乏有效的内部审计和监督机制
员工缺乏合规意识和风险意识
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管理层滥用职权违规操作
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内部控制制度不健全或执行不力
外部监管不力
监管机构缺乏有效监督和制约机制未能及时发现和制止绿大地财务造假行为。
监管机构对绿大地的日常监管存在漏洞未能及时发现和纠正其不合规行为。
财务造假事件经过
造假金额巨大涉及多个年度
云南绿大地公司通过虚增收 入和利润的方式在IPO申请 文件中进行财务造假
事件曝光后公司及相关责任 人受到法律制裁
绿大地公司成为上市公司财 务造假的典型案例
造假手段及影响
伪造凭证和单据 虚构交易和客户 隐瞒关联方交易
虚增资产和利润 对市场和投资者造成误导 对公司声誉和信誉造成严重损害
提高财务人员素质与道德观念
加强财务人员培训和教育提高专 业能力和道德水平
强化财务人员职业操守和道德观 念防范利益输送和腐败行为
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建立健全内部控制制度规范财务 管理流程
云南绿大地审计案例分析
云南绿大地审计案例分析第一篇：云南绿大地审计案例分析云南绿大地审计案例分析摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年。
它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股。
2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。
证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。
2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。
本文从虚增资产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。
关键词：虚增舞弊造假一、绿大地之造假手段（一）虚增资产绿大地2007年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价107.66万元。
绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值72.27万元。
而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍。
绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元（二）虚增收入，玩弄现金流为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。
绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。
上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。
其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。
相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。
绿大地2010年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。