舞弊审计方法及案例分析
国内外舞弊审计经典案例
案例三：粤海铁路公司舞弊案一、案例介绍粤海铁路：粤海铁路从广东湛江直至海南叉河，是我国第一条跨海铁路，总投资45亿元。
2003年1月,粤海铁路开通，结束了海南省不通火车的历史.粤海铁路公司：粤海铁路有限责任公司由铁道部、广东省政府、海南省政府三方合资组建，上述各方分别授权广州铁路（集团）公司、广东省铁路集团有限责任公司、海南省国际信托投资公司为产权代表。
粤海铁路通道建设大事记:1992年11月30日，国务院批准铁道部、海南省、广东省共建海南铁路通道项目。
1994年12月，铁道部、广东省、海南省签署《铁道部、广东省、海南省关于建设海南铁路通道的协议》。
1997年8月26日，粤海铁路有限责任公司成立，标志着粤海铁路通道工程正式启动。
2002年10月31日,“粤海铁1号”建造完毕并进入东海试航.2003年1月4日,粤海铁路琼州海峡火车轮渡及海沙段通过铁道部、海南省及广东省的初验，已具备临管运营条件。
2003年1月7日，粤海铁路通道琼州海峡火车轮渡正式开通.私分国有资产罪:1997年10月1日，颁布实施的新《刑法》第396条第1款规定:“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人,数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他责任人员，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
”2001年3月20日这天下午，粤海铁路公司财务部杨部长在海南国贸路申亚大厦办公室里，接到审计署深圳特派办审计组打来的电话，说明天下午要进点审计，让准备一间审计办公室.杨部长三天前已接到审计通知书，以为这和往常一样是让他们接站和安排食宿的，所以没太在意.谁知,再往下一问才知道,审计组全部人马已到海南，人住在申亚大厦对面的汇通大厦，而且，一切食宿等费用均由审计组自理。
这，着实让杨部长吃惊不小。
接待审计又不是一次两次了，此前，粤海铁路公司已接待了13批审计，早已熟门熟路，都是事先电话通知让安排接站和安排食宿的，难道这次是专案审计？直到第二天，审计组正式进点宣读了审计“八不准”纪律,杨部长这才稍稍松了口气，知道不是冲他们一家来的,而是审计署为保证审计独立性、客观性、公正性而统一采取的措施。
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
舞弊审计案例
舞弊审计案例近年来，随着全球经济发展的加速和企业竞争的加剧，各类企业舞弊事件层出不穷。
舞弊事件一旦发生会对企业带来极大的财务损失和商业信誉破坏，甚至有可能导致企业破产。
因此，舞弊审计成为保障企业经济发展的重要手段。
下面将以某汽车公司的集中收款舞弊案件为例，阐述舞弊审计的内容和重要性。
某汽车公司是一家从事汽车销售和售后服务的大型企业，收入稳定、发展良好。
公司财务部门负责管理企业集中收款账户，然而近期财务部门收到了多份匿名举报信，称公司集中收款账户出现舞弊情况。
财务部门立即展开内部调查并介入审计。
调查发现，某企业员工A利用自己在企业内部便利条件，盗取公司集中收款账户密码和银行卡信息后，长期利用企业内部系统向集中收款账户转账，伪造了大量的消费记录，企图转移款项和掩盖罪行。
调查人员经过初步核算发现，A共盗转收款账户上的款项700余万元，严重损害了公司的盈利和形象。
随后财务部门联系了专业的审计机构开展舞弊审计，对企业集中收款账户进行了全面审计，并利用计算机辅助审计技术对企业内部系统进行了溯源和分析。
审计人员发现，在该系统中存在一些漏洞，使得盗用收款账户信息的行为得以长期存在。
在舞弊审计中，审计人员还对公司内部制度和流程进行了全面审查，进一步发现了一些舞弊行为。
审计人员指出，企业应及时完善内部制度，并加强制度执行和监督，防止类似事件再次发生。
舞弊审计具有重要的保障作用。
首先，通过审计可以及时检测舞弊行为，防止进一步经济损失。
其次，审计可以鉴定舞弊行为的具体性质和破坏程度，为企业提供重要的经济损失评估依据。
最重要的是，审计可以帮助企业及时调整和完善内部制度，提高企业制度的透明度和执行力度，对于企业的长远发展具有重要的意义。
综上所述，舞弊审计在企业经营和发展中具有重要的作用，对于保障企业经济利益和商业信誉都是非常重要的。
企业要注重完善内部制度和流程，严格执行制度，提高内部管理水平，防止类似事件再次发生。
同时，企业应加强与审计机构的合作，利用专业的审计手段为企业的经济状况保驾护航。
财务舞弊案例分析
财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业或个人为了获取不正当的经济利益，故意对财务报告进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，从而误导投资者和其他利益相关者的不法行为。
这种行为不仅违反了会计准则和法律法规，也破坏了市场秩序，损害了投资者的利益。
以下是对某公司财务舞弊案例的分析。
案例背景：某上市公司A在连续几年的财务报告中，通过虚构销售收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，夸大了公司的盈利能力和财务状况。
这种行为在短期内提高了公司的股价，但随着时间的推移，真相逐渐浮出水面，最终导致了公司股价的暴跌和投资者的巨大损失。
舞弊手段分析：1. 虚构销售收入：公司A通过与关联方进行虚假交易，虚构了大量的销售收入。
这些交易在账面上看似正常，但实际上并没有真实的商品或服务交换。
2. 虚增资产：公司A通过高估存货价值、固定资产折旧不充分等手段，虚增了公司的资产总额，从而提高了公司的净资产和盈利能力。
3. 隐瞒负债：公司A通过将负债转移到表外，或者通过复杂的金融工具掩盖真实的负债情况，使得公司的负债水平看起来比实际情况要低。
舞弊动机分析：1. 提高股价：公司A的管理层可能希望通过财务舞弊来提高公司的股价，从而获得更高的薪酬和奖金。
2. 满足业绩指标：公司A可能面临来自股东或市场的压力，需要达到一定的业绩指标，因此采取了财务舞弊的手段。
3. 个人利益：公司A的某些高管可能为了个人利益，如股票期权等，而参与或默许了财务舞弊行为。
舞弊后果分析：1. 股价暴跌：随着财务舞弊的曝光，公司A的股价出现了大幅下跌，投资者遭受了巨大的经济损失。
2. 信誉损失：公司A的信誉受到了严重损害，客户和合作伙伴的信任度下降，公司的业务受到了影响。
3. 法律责任：公司A及其管理层可能面临法律诉讼和处罚，包括罚款、赔偿损失以及刑事责任。
防范措施建议：1. 加强内部控制：企业应建立健全内部控制体系，确保财务报告的真实性和准确性。
2. 提高透明度：企业应提高财务报告的透明度，及时披露可能影响投资者判断的重大信息。
审计法律的案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介XX公司成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围也日益拓宽。
然而，在2018年，公司因内部控制失效，导致一笔巨额资金流失，引发了审计法律纠纷。
根据审计报告，XX公司在2017年度审计过程中，发现公司内部控制存在严重缺陷，导致一笔价值500万元的资金被非法挪用。
该笔资金原本用于公司项目开发，但由于内部控制失效，被公司内部人员挪用，用于个人消费。
二、审计法律纠纷的起因1. 内部控制失效XX公司内部控制制度不健全，内部控制流程混乱，缺乏有效的监督机制。
具体表现在以下几个方面：（1）公司财务管理混乱，财务人员职责不清，缺乏必要的财务审批流程。
（2）公司内部控制制度不完善，对关键岗位的职责权限界定模糊，导致内部控制失效。
（3）公司内部审计部门职能不明确，无法有效监督公司内部控制执行情况。
2. 审计人员失职在审计过程中，审计人员未能发现公司内部控制存在的严重缺陷，导致审计报告未能准确反映公司实际情况。
具体表现在以下几个方面：（1）审计人员对内部控制制度了解不足，未能准确评估公司内部控制的有效性。
（2）审计人员对审计程序执行不力，未能充分履行审计职责。
（3）审计人员与公司管理层存在利益关系，未能保持独立客观的审计立场。
三、审计法律纠纷的处理1. 公司内部处理XX公司发现内部控制失效后，立即对相关责任人进行了调查和处理。
公司对挪用资金的行为进行了追讨，并对相关责任人进行了严肃处理。
2. 审计法律诉讼XX公司认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，导致公司遭受重大损失，遂将审计人员及所在会计师事务所告上法庭。
在诉讼过程中，法院依法审理了此案。
3. 法院判决经过审理，法院认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，存在失职行为，应承担相应的法律责任。
法院判决审计人员及会计师事务所赔偿XX公司损失，并支付相应的违约金。
四、案例分析1. 内部控制的重要性此案反映出内部控制对公司运营的重要性。
关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例
关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例引言：近年来，关联方交易舞弊成为财务领域中备受关注的问题之一。
关联方交易舞弊指企业通过与其关联方进行虚假的交易，以获取非法的经济利益。
这种行为给企业、投资者和整个市场带来了严重的财务风险。
本文以近年来发生在中国康芝药业的财务造假案例为例，分析关联方交易舞弊的原因，探讨有效的审计对策，以帮助企业和审计机构更好地识别和防范关联方交易舞弊行为。
一、案例分析：康芝药业财务造假案例康芝药业是中国一家知名的制药企业，曾在产业链上下游拥有多个关联方。
在最近一次的审计中，发现康芝药业存在大量虚构的关联方交易，以及明显的财务造假情况。
这些造假行为主要体现在以下几个方面：1. 虚构关联方交易金额：康芝药业通过与关联方进行无效的交易，并虚构交易金额以填补财务漏洞，使公司财务数据看起来更加完善。
2. 虚增关联方交易利润：在关联方交易过程中，康芝药业通过虚增交易利润实现盈利，从而提高公司的财务指标和股价。
3. 利用关联方交易转移财务风险：康芝药业通过关联方交易，将企业的财务风险转嫁给关联方，以避免财务风险对公司造成的影响。
二、关联方交易舞弊的原因关联方交易舞弊的原因主要包括以下几个方面：1. 缺乏独立性和公平性的审计：在康芝药业案例中，审计机构未能充分发挥独立性和公平性的角色，未能发现和揭示虚构的关联方交易。
2. 薄弱的内控制度：康芝药业内部控制制度存在一定缺陷，未能有效防范和监控关联方交易舞弊行为。
3. 利益驱动下的道德沦丧：一些公司内部人员因个人利益驱使，对关联方交易舞弊视而不见，甚至参与其中。
三、审计对策针对关联方交易舞弊行为，审计机构可以采取以下对策：1. 加强独立性与公平性审计：审计机构应确保独立性和公平性，提高对关联方交易的审计覆盖范围和深度，充分发挥独立审计的监督作用。
2. 完善内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，加强对关联方交易的监控和管理，防范关联方交易舞弊行为的发生。
财务舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、报告背景随着市场经济的发展，企业竞争日益激烈，部分企业为了追求短期利益，不惜采取各种手段进行财务舞弊，严重扰乱了市场秩序，损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益。
本报告针对一起典型的财务舞弊案例进行分析，旨在揭示财务舞弊的手段、危害及防范措施，为企业和监管部门提供有益的参考。
二、案例简介某上市公司（以下简称“A公司”）在2015年至2018年间，通过虚构交易、虚增收入、隐瞒费用等手段，虚增公司利润，误导投资者。
具体舞弊手段如下：1. 虚构交易：A公司通过虚构销售合同、虚开发票等手段，将不存在的销售收入计入公司报表，虚增营业收入。
2. 虚增收入：A公司通过提前确认收入、延长收入确认周期等手段，将本应计入下期的收入提前计入本期，虚增当期利润。
3. 隐瞒费用：A公司通过虚构费用、降低费用标准等手段，将本应计入本期的费用推迟计入下期，减少当期费用，虚增当期利润。
4. 虚增资产：A公司通过虚构资产、虚增资产价值等手段，将不存在的资产计入公司报表，虚增公司资产总额。
三、舞弊手段分析1. 虚构交易：虚构交易是财务舞弊的常见手段，企业通过虚构销售合同、虚开发票等手段，将不存在的销售收入计入报表，从而达到虚增收入、利润的目的。
在本案例中，A公司虚构了大量的销售合同，虚增了营业收入。
2. 虚增收入：虚增收入是财务舞弊的另一种常见手段，企业通过提前确认收入、延长收入确认周期等手段，将本应计入下期的收入提前计入本期，从而虚增当期利润。
在本案例中，A公司通过延长收入确认周期，将本应计入下期的收入提前计入本期，虚增了当期利润。
3. 隐藏费用：隐藏费用是财务舞弊的又一手段，企业通过虚构费用、降低费用标准等手段，将本应计入本期的费用推迟计入下期，从而虚增当期利润。
在本案例中，A公司通过降低费用标准，将本应计入本期的费用推迟计入下期，虚增了当期利润。
4. 虚增资产：虚增资产是财务舞弊的一种手段，企业通过虚构资产、虚增资产价值等手段，将不存在的资产计入报表，从而虚增公司资产总额。
达尔曼财务舞弊案例分析
达尔曼财务舞弊案例分析一、案例背景达尔曼公司是一家全球知名的跨国公司，主要从事电子产品的生产和销售。
由于其在市场上的影响力和规模，公司的财务运作备受关注。
然而，在最近的一次内部审计中，发现了一系列涉及财务舞弊的问题，这引起了广泛关注和调查。
二、案例概述1. 舞弊手段达尔曼公司的财务舞弊主要涉及虚增销售收入、隐瞒负债和资产减值等方面。
公司高层人员通过虚构销售定单和合同，将本应计入下一会计期间的销售收入提前确认，以提高公司的业绩表现。
同时，他们还隐瞒了一些负债和资产减值的信息，使公司的财务状况看起来更加健康。
2. 舞弊动机达尔曼公司的高层人员为了追求个人利益和公司的业绩表现，采取了这些财务舞弊手段。
他们希翼通过虚增销售收入来提高公司的市值和股价，从而获取更高的薪酬和奖金。
此外，他们还希翼通过掩盖负债和资产减值的信息，维持公司的声誉和信誉。
3. 舞弊过程在达尔曼公司的内部审计中，发现了一些异常的财务数据。
进一步调查后发现，高层人员通过与供应商和客户勾结，虚构了大量的销售定单和合同。
他们通过伪造销售凭证和收款凭证，将这些虚构的销售收入计入公司的财务报表中。
同时，他们还将一些负债和资产减值的信息隐瞒起来，使公司的财务状况看起来更加健康。
三、案例影响1. 公司财务状况恶化由于虚增销售收入和隐瞒负债和资产减值的信息，达尔曼公司的财务状况实际上比财务报表中显示的要差。
这导致公司的财务指标失真，给投资者和股东带来了巨大的损失。
2. 公司声誉受损达尔曼公司作为一家全球知名的跨国公司，其声誉向来是其最重要的资产之一。
然而，财务舞弊案件的暴光使公司的声誉受到了严重的伤害。
投资者和客户对公司的信任度下降，可能导致公司在市场上的地位受到挑战。
3. 法律风险增加财务舞弊属于违法行为，涉及到伪造财务报表、虚增收入等罪名。
一旦这些行为被发现，公司高层人员将面临法律追责。
此外，公司还可能面临监管机构的处罚和诉讼风险。
四、案例启示1. 强化内部控制达尔曼公司的财务舞弊案例表明，强化内部控制是防范财务舞弊的重要手段。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 4、舞弊人都是贪婪的，不可能干完一票就收手。所以发 现舞弊后别忘记追溯到至少2年前。
• 5、实际工作中如何判断故意还是过失几乎不可能，利用 通常的理性思维和人性特点去还原事情真相是一个不错的 方法。
• 6、舞弊审计不同于财务审计，它需要更多的思维方式而 不是方法。
第二部分 内审反舞弊技术及其思考
案例一：案情分析
• （一）几点心得 • 1、针对舞弊的警惕性 • 2、不要打草惊蛇 • 3、尽量小心求证 • 4、把现象和证据按照合理的方法列示给管理层
（二）舞弊的概念
• 是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或 者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
• 5、内控体系建设与小型企业无关？ • 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ • 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ • 三、开展舞弊审计的必要性 • 为何内审要介入反舞弊，其意义？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其 内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改 善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？
•南京审计学院 陈艳娇 cyj@ 13515116316
案例五：案情分析
• （一）此案例体会 • 1、采购的水真不是一般的深！ • 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 • 3、换位思考很重要 • 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单
• （1）证据来源 • *文件资料 • *内部审计报告 • *面谈 • *检查/观察 • *函证其他相关单位 • *分析性复核结果 • *专家意见
• （2）收集证据
•
——核实收到舞弊信息的真实性。
•
——和领导汇报（为什么）。
•
• 以什么名义 进行审计?
舞弊审计关键 是什么？
舞弊审计证据 收集方法？
内审开展舞弊审计的思路
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 • 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 • 3、编制舞弊审计方案 • 4、开展舞弊调查 • 5、面谈 • 6、舞弊人员的处理和移交 • 7、分析评价舞弊事件 • 8、出具舞弊审计报告 • 9、舞弊审计整改
案例四：案情分析 （一）舞弊三角理论
以防范损失的进一步扩大？
五、采购舞弊防范技巧
（一） 治 标 的 方 法
• 1. 各采购环节关键点的防控 • 2.实行公开招投标采购方式 • 3.加强审核，设置不同的管理层次逐级复核
思考：什么是治 本的方法？
第三部分 舞弊审计的沟通技巧
案例分析及其反思
质询 类面 谈作 用
• 最后确认事实； • 印证获取的证据、线索和事实情况相符度； • 给当事人一个自我挽救机会的方式。
• （内部审计具体准则2204——对舞弊行为进行检查和报告”第二条）
您认为舞弊有哪些信息来 源，并排序？
舞弊的高发部门？
案例二：案情分析
• （一）几点经验 • 1、细节决定成败 • 2、重视沟通技巧 • 3、要有热情和钻研精神 • 4、舞弊审计需要多部门协作 • 5、深入实地收获多多
（二）舞弊之调查证据及证据来源
交流。
舞弊审计中应掌握的知识或技能？
• 法学 • 审计 • 犯罪学 • 人际关系 • 心理学 • 沟通 • 行为学 • 战略战术 • 财务会计 • 商业工业 • 组织行为认知
歡迎給予批評與指教！
证据收集的 注意事项？
避免的雷区？
• 非法获取公民个人信息 • 侵犯公民人身权利 • 敲诈勒索 • 伪造证据 • 诬告陷害
案例三：案情况分析 （一）何谓阴阳合同？
•
是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容
不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并
不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的；
用舞弊 三角解 释上述 案例？
思考：从个人和公司 两个角度都可能面临
哪些压力？
（二）基于内控视角分析此案例
• 企业“严格”控制制度： • 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付
，或直接汇至公司专有银行账户； • 2.规定收到货款后需在48小时内上交现金； • 3.先确认收款后再发货。 •
• 11、内部审计师查实的舞弊与外审得到的信息不同，它不 仅仅是财务报告舞弊，内部审计不愿意分享那些看上去不 光彩的事情。
• 12、舞弊审计师不是每个内部审计师都能胜任的，同一个 线索不同的审计师去可能得到截然不同的结论。
• 13、舞弊审计师要去学习和不断积累那些舞弊的信号。 • 14、舞弊审计师的知识和经验主要来源于实务积累和同行
对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头。
（一）几点经验
• 1、一切低调 • 2、职业敏感性，大胆假设小心求证 • 3、审计方案和分工根据情况变化需要及时调整 • 4、如发现一些不合理地方，尽力查下去 • 5、关注被审计人员的语言、表情、动作（有背常理之处） • 6、约谈前准备至关重要
1、人和多人舞弊哪种犯案率更高？哪种造成的损失更大？ 2、单个和团伙舞弊通过何渠道易被发现? 3、举报个人目的？
面谈前的准备是否充足
面谈
最重
要的
面谈中的控场和话题引导
是什
么？
面谈后的证据补充及线索深入
总结： 内审参与舞弊审计的思考
内审开展舞弊审计的重要性及经验总结
• 1、舞弊所带来的损失国际经验是等于其年收入的7%，舞弊 审计师应该利用这一数据让管理层对此工作足以重视。
• 2、内部舞弊审计师重点是对腐败和侵吞资产类型进行审计。 • 3、财务部门欺诈所占比重较多，不是因为它们最腐败，而是
舞弊审计方法及案例分析
陈艳娇
讲座提纲
• 第一部分 组织应当关注舞弊 • 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 • 第三部分 舞弊审计的沟通技巧 • 第四部分 总结
第一部分 组织应当关注舞弊
• 一、案例分析
• 二、国内一系列法规准则出台推动 • 1、您了解2006年国资委发布的关于风险管理的文件是
？ • 2、我国内部控制制度体系何时形成的？ • 3、内控体系的核心是什么？ • 4、内控体系建设与行政事业单位无关？
• 7、要掌握舞弊三角理论，当三个要素都在一个人身上满足 时，舞弊意味着已经发生了。
• 8、要学习小偷的思维方法，要考虑组织中哪里是最薄弱的 环节。
• 9、舞弊审计师面对压力和借口二个要素时无能为力，可能 的建议是组织堵住管理内控漏洞，让舞弊无机可乘。
• 10、发现舞弊主要是靠举报线索，预防舞弊内部控制作用 是显著的。
二、此案例的体会
• 5、没有一种万能的审计方法能适用各种情况，必须不断探 索、试验，办法总比问题多
• 6、有时候最简单、最笨的方法最有效 • 7、审计最忌讳在没有验证的情况下就轻易下结论，但要大
胆假设，小心求证 • 8、审计人必须不断学习新技术、新方法
• 1、您认为采购中可能存在哪些舞弊行为？ • 2、一旦确定采购中的舞弊行为后，应立即采取哪些措施