国库资金清算业务中的风险点及控制方法
地方国库管理中存在问题及建议
地方国库管理中存在问题及建议地方国库管理中存在问题及建议建议，是个人或团体，对某件事情未来要如何的操作，提出的解决问题的办法。
又指通常是在适当的时候指针对一个人或一件事的客观存在，提出自己合理的见解或意见，以下是小编为大家整理的地方国库管理中存在问题及建议，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
地方国库管理中存在问题及建议随着财政、国库管理制度改革的实施，国库工作发生了巨大变化，尤其是国库内部往来和大额支付系统的正式运行逐步建立了以国库单一帐户体系为基础、国库集中支付为主要形式的新的财政国库管理体制，随着新的业务领域的拓宽，作为财政与金融的结合部门，国库正面临着新的机遇和挑战。
就新形势下地方国库管理中存在的问题及建议谈点粗浅的看法。
一、存在的问题（一）现阶段国库机构、人员现状问题国库条例及实施细则都明确规定，一级财政建立一级金库，各级国库应设立专门的工作机构，办理国库业务。
但人民银行县级机构的改革造成国库与会计合并办公，并且大部分是会计（股长）兼任国库股长，按《国家金库会计核算系统2.0版》操作界面和《国库会计管理规定》中的岗位设置要求，就目前县级国库现有人员远远满足不了其业务需要，大多数县支库人员配备不足，存在大量兼岗现象，使应有的相互制约关系因人员不足而不能落实到位。
由于兼职人员的自身工作压力已自顾不暇，加之会计、国库业务记账时间又较集中，所以兼职人员很难及时满足双方的需要。
对兼职于身的国库工作只能是应付，最终会导致核算质量不高等问题发生，给国库资金安全埋下了隐患。
国库是一项涉及面广，政策性强，变化频繁，既有业务核算、又有调查统计分析、监督管理的工作。
人民银行经理国库以来，随着国库职能的变化，国库逐渐由核算型向管理型转变，结合目前财政国库制度的改革，这就要求国库人员队伍整体素质要高，不但要有业务核算技能、懂金融、懂财政、懂税务、懂调查统计分析，还要掌握管理规定等多方面知识，从目前国库干部队伍的现状来看，没有达到这个要求，国库队伍人员素质难以适应当前国库业务发展的需要。
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库会计核算监督办法》的通知-银办发[2011]235号
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中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库会计核算监督办法》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库会计核算监督办法》的通知（2011年12月16日银办发[2011]235号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行：为加强国库会计核算管理，规范监督行为，提高会计核算质量，总行根据《中国人民银行会计核算监督办法》(银发[2010]306号文印发)等有关规定，制定了《中国人民银行国库会计核算监督办法》，现印发你们，请遵照执行。
《中国人民银行国库会计事后监督办法》(银办发[2004]165号文印发)同时废止。
执行中遇到问题，请及时向总行报告。
附件中国人民银行国库会计核算监督办法第一章总则第一条为加强国库会计核算管理，规范监督行为，提高会计核算质量，根据《中国人民银行会计核算监督办法》(银发[2010]306号文印发)、国库会计管理和国库资金风险管理有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于人民银行各级机构国库部门和监督部门对国库会计核算业务过程和结果的监督。
第三条本办法所称国库会计核算监督是指国库部门和监督部门按照规定的方法和程序对国库会计核算业务实施的审核、控制和检验。
国库会计核算监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
第四条国库会计核算监督的主要任务：(一)审核国库会计核算业务处理依据的合规性和有效性，确保国库会计核算真实、合规、完整。
(二)加强国库会计核算业务处理过程的风险防范、控制与监督，确保业务处理手续合规。
(三)检验国库会计核算结果和会计信息反映的及时性、准确性、合规性和完整性，发现、反映和督促纠正国库会计核算业务处理中存在的违规情况。
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2005.11.01•【文号】银办发[2005]282号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知(2005年11月1日银办发[2005]282号) 中国人民银行各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：为配合小额支付系统上线运行，进一步规范人民银行国库资金清算业务行为，防范国库资金风险，总行修定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》(以下简称《清算手续》)，现印发你们，并于2006年1月1日起施行(参加2005年小额支付系统试点的，在2006年1月1日以前参照执行)。
《中国人民银行关于印发(中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行))的通知》(银发[2002]234号)同时废止。
《清算手续》是根据《国库会计管理规定》等制度办法制定的规范人民银行国库各项资金清算业务的基本处理手续。
请各级国库部门组织有关业务人员认真学习，确保《清算手续》的顺利实施，并注意收集在执行中发现的问题，及时报告总行。
同时可结合本辖区实际情况制定补充手续。
附件中国人民银行国库资金清算业务处理手续为规范人民银行办理国库资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本处理手续。
国库资金汇划清算方式包括：支付系统往来、国库内部往来、同城票据交换、行库往来等。
其中，支付系统往来包括大额支付往来和小额支付往来。
一、大额支付往来中心支库以上国库(含中心支库，下同)可截留纸质凭证的贷记业务原则上通过大额支付往来办理。
(一)发起业务处理中心支库以上国库发起的大额支付业务包括：库款支拨，清算集中支付资金款项，预算收入退付，上划预算收入贷记款项，同城票据交换借差净额清算，转划支库异地汇划贷记款项等。
商业银行代理国库集中收付业务存在的问题及建议
商业银行代理国库集中收付业务存在的问题及建议2001年，国务院确立了以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革目标，且选择了委托商业银行代理该项业务。
此举虽然有效改善了政府资金分散管理的状况，但商业银行代理国库集中收付业务过程中存在的问题日益暴露，部分问题甚至严重偏离了国库集中支付制度改革的指导思想和基本原则，与国务院关于深化预算管理制度改革和进一步规范地方国库资金管理等规定不符，需引起重视并研究解决。
一、当前国库集中收付业务存在的主要问题（一）国库单一账户“体系”带来的财政专户问题仍未得到解决。
国库单一账户“体系”模式下，财政专户大量存在，预算资金游离于国库单一账户之外，带来诸多问题：专户数量庞大，广泛分布在各家商业银行，规模已与国库存款规模大体相当，甚至高于国库存款规模；专户管理不规范，存在同类性质资金多头开户、重复开户等、自批自设专户等现象；财政专户已成为有些财政部门随意调控预算收支进度、截留挤占上级收入、制造虚假收支信息、违规坐支退付预算资金、违规更正调库、为商业银行拉存款等违法违规行为的重要工具。
同时，财政专户的存在也不利于政府集中调度资金，增加了宏观调控成本，同时还会给维护良好金融秩序带来不利影响。
根据《关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知》（财库〔2014〕175号）文件要求，除经财政部审核并报国务院批准予以保留的财政专户外，其余财政专户在2年内逐步取消。
但从实际情况看，制度要求并没有得到有效落实。
以重庆为例，根据财政部下发的存量财政专户核准意见，2014年重庆市存量财政专户1987个，其中经核准保留的专户仅538个，明确要求在2014年12月31日前撤销的412个。
但截至2015年12月31日全辖仍有财政专户1709个。
个别区县财政专户不降反增，如重庆渝北区2015年末仍以“重庆市渝北区财政局”名义开立了6个不合规的代管资金专户，无财政部签发的《财政专户开立核准书》，严重违反《财政专户管理办法》（财库〔2013〕46号）关于“地方财政部门开立财政专户，应报财政部核准”的规定。
颍上县财政局国库股内控操作规程
颍上县财政局国库股内控操作规程第一章总则第一条为规范和加强本股室内部控制管理，有效防控廉政风险及其他风险，根据《颍上县财政局内部控制基本制度（试行）》，结合我股室工作实际，制定本规程。
第二条本规程所指的内部控制，是指通过查找、梳理、评估本股室财政业务及财政管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，构建形成对各类工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，提高财政内部的管理水平。
第二章职责分工第三条按照国库股工作职责，本股室设置股长、总预算会计、其他会计等岗位。
并根据工作实际情况，设定AB角，保证国库股工作正常运转。
第四条股长岗位职责（一）主持国库股全面工作，负责内外关系协调，拟定财政国库管理相关规定和办法；（二）审批预算单位银行开户；（三）拟定资金调度方案，审核和审批资金拨付；（四）研究和推行国库集中支付制度；（五）跟踪分析县级和全县财政预算执行情况；（六）协调县乡财政管理工作；（七）完成领导交办的其它工作。
第五条总预算会计岗位职责（一）负责总预算会计工作，预算内账户编制记账凭证，生成总账和明细账记账工作；（二）负责与人民银行、财政内部业务股室、预算单位、国税、地税、上下级财政之间账务核对，年终结账，旬、月报、快报报送等工作；（三）根据国家、省及地方有关政策要求设置、变更会计科目；定期与有关业务部门核对预算；（四）负责集中支付计划的终审下达，预算内（财政零余额账户）清算工作；（五）负责核对上下级单位往来借款和专项借款；（六）负责预算内凭证账簿的装订和保管；(七) 完成局长和股长交办的其他任务。
第六条其他会计岗位职责（一）负责汇总编制县级及全县行政事业单位决算，负责行政事业单位决算公开工作；（二）依据各业务股提供的经主管局长审批的拨款单据及时办理国库管理的资金户拨款、核对；（三）负责各行政事业单位计划初审下达工作；（四）负责全县财政收支情况以及其他信息汇总报送工作；（五）完成局长和股长交办的其他工作任务。
中国人民银行、财政部关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》的通知
中国人民银行、财政部关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行,财政部,中国人民银行(已变更),银行•【公布日期】2001.08.13•【文号】银发[2001]259号•【施行日期】2001.08.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行、财政部关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》的通知》（发布日期：2002年7月16日实施日期：2002年7月16日）废止中国人民银行、财政部关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》的通知（2001年8月13日银发[2001]259号）中国人民银行各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行；股份制商业银行；财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：根据《财政国库管理制度改革试点方案》（财库［2001］24号）、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库［2001］53号）中国人民银行和财政部制定了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》。
现印发你们，请遵照执行。
请中国人民银行各分支行、营业管理部将该办法转发辖区内各城市商业银行和城乡信用社。
附：中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法第一章总则第一条为适应财政国库管理制度改革需要，确保财政资金及时支付与清算，提高财政资金运行效率和使用效益，规范财政资金银行支付清算行为，根据《财政国库管理制度改革试点方案》、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。
《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及相关法规制度，制定本办法。
第二条本办法适用于财政国库管理制度改革试点的中央预算单位财政资金的银行支付清算。
第三条本办法所称财政资金银行支付清算，指通过中国人民银行和商业银行资金汇划系统，将财政资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。
关于国库TCBS、TIPS系统上线后的风险点及预防措施
极探索国库风险防控具有重要意义。
一
、
Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ 、 Ｔ Ｉ Ｐ Ｓ 系统 上线 后 的主 要 风 险点
（ 一） 系统功 能的风险。 一是 Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ系统登录模式设
办理财政预算收支业务 ， 由原来传统模式下预算收入业
务量大 、 票面杂 、 环 节繁琐 、 逐 级上 划做法上 进行 了改 变 ，使数据处理 中心对财政收支业务进行及时处理 ， 及 时入库 ， 自动上划 的处 理模式 ， 大大提高 了财政 资金 的
在确保财政 国库管理制度改革 目标和总体原则不 变的
前提下 ，可探 索人 民银行 国库直接办理集 中支付 的新 模式 。一 是人 民银行 国库直接办理财政支付 业务 ， 实现 监督 方式 由对 代理行 的“ 额度控 制 、 零余 额账户 管理 ”
６ ０
防范国库资金风 险。
（ 责任编辑 ： 王志鹏 ） （ 校对 ： Ｚ Ｐ ）
水平为政府 、 广大纳税人和预算单位进行 服务。但随着
金 融
国库业务风险越来越 多样化 、 复杂化 、 隐蔽化的趋势 ， 积 理模式 ， 实现非税 收入管理的信息化 、 网络化 、 科学化 、 规范化 。 二是加 强非税收入集 中收缴 。 按 照国库集 中收 付制 度改革的要求 ，政 府非 税收入最终将 全部纳入财 政 预算统一 管理 ， 收入 直达 国库 ， 实 现单一账 户管理 。 因此 ， 缴款人 的缴 款账户 只能 是国库 ， 不能缴入其他账 户， 减少人 为操 作因素 ， 从而在较 大程 度上预防和遏制 财政性 资金被截 留、 挪 用、 转移或 占压行 为。
加快财 政支付 电子数据在 财政部 门和人 行国库之 间的 直联 ，早 日实现 国库 集中支付和实拨 资金 业务 的电子 数据直联 。实现财政预算支 出无纸化 ， 减轻集 中支付代 理行、 财政 、 人行 国库人员的票据传递 和手工录入工作
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.27•【文号】银办发[2002]234号•【施行日期】2002.09.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行关于修订＜国库会计管理规定(试行)＞和＜中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)＞部分条款的通知》（发布日期：2003年12月31日实施日期：2003年12月31日）修订*注：本篇法规已被：中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知（发布日期：2005年11月1日，实施日期：2006年1月1日）废止中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（银办发[2002]234号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》(以下简称《处理手续》)。
现印发你们，请遵照执行。
本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的人民银行各级国库。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。
执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。
附：中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本处理手续。
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制清算 资 金风 险 的一 道 主要措 施 ， 由于 系统 程 序 开 发局 限性 及 人 为 的不 重 视 因 素 ， 但 使 密押 的编 制和 核准 功能 形 同虚设 ； 是 “ 、 、 、 ” 务 中 的重 点关 口制 度 执 行 不 到 二 收 支 退 更 业 位 。如收入 要素 审核 关 ， 对支 出真 实 性把 关 ， 退 付政 策 性 把 关 等 ； 是 责 任 事 故 风 险 。 对 三
如 同城票 据交换 时应 退 未退 、 应收 未 收 ， 、 、 管理 失 泄密 及 丢 失 问题等 ， 印 押 证 引起 的清 算
风险 。
５ 监督 检查 滞后 风 险 。随着 国库业 务 的发展 ， ． 国库 资金核算 效率 提 高 的 同时清 算 风 险相应 加 大 ， 国库分 散滞 后监 督 已远不 能满 足 国库 业 务 全方 位监 督 的需要 。 由于 国库 核 算 系统 无事后 监 督数 据接 口 ， 国库基 础数 据 无法 共 享 ， 使 国库 内控 检 查 时效 性 差 ， 乏 致 缺 对 国库 资金 清算 过程 的实 时 监 控 。其 次 监 督效 率低 ， 检查 不 连续 、 不全 面 ， 过场 ， 现 走 发 的问题 不重 视处 理 。三是 目前 国库 事 后 监督 工 作 尚未 建 立 一 套 完 善 、 一 、 效 的操 作 统 有 规程 ， 造成 监督 重点 不 明确 ， 准 不统一 ， 序不 规范 ， 果不 明显 。 标 程 效 ６ 系统 和 网络风 险 。利用 人 民银行 内联 网这 种半 开放 式 的 网络平 台 ， 国库会 计 核 ． 由 算 系 统纵 向与 现代化 支付 系统 相 连 ， 向 与税 库银 系 统 、 横 同城 票 据 交换 系 统 等 间接 相 连 ， 形 成 别具一 格 的 国库 资 金清 算 网络 。随 着 国库 业 务不 断发 展 ， 机 联 网将 越 来 越 广 泛 ， 微
２ 清算 渠道变 化 风 险 。支 付 系统 上 线 后 ， 库 部 门 一 改 过 去 单 一 清算 渠 道 运 行 模 ． 国 式， 形成 传统 行库 往来 模式 与 同城票 据交 换 、 国库 内部 往来 、 支付 系统 往 来 模 式并 存 的 多 渠道 清算模 式 ， 资金 涉及 处理 系统 多 ， 资金清 算 处理 环 节 多 ， 如税 款 的入 库 报解 需 要 支库
风 险点相 应增 加 ， 需要 国库 部 门采取 措施 加 以控 制 。
一
、
国库资金清算业务 中的风 险点
１ 国库 清算 制度 风 险 。随着 支付 业 务 的 发 展变 革 ， ． 国库 会计 核算 、 理方 式 也 在 不 管
断变化 ， 虽然人 民银行下发了《 国库会计管理规定》 《 、 国库会计核算业务操作规程》 人 和《 民银行 国库资金清算业务处理手续》 等制度 ， 但这些制度 的制订与国库新 系统 的上线使 用并 不 同步 ， 为试 行版 本 的现 行 制度 还 不 能 够 涵 盖 国库 全部 业 务 ， 作 特别 是 一 些 资 金 清 算制度并不完整， 国库资金开放运转后的商业银行代理业务风险防范还存在一些漏洞 对 和业 务处 理规定 上 ６年第 ２ 期
国库 资金 清算 业 务 中 的风 险 点及 控 制 方 法
张学 问 亓 蕊
２５０ ） ５２０ （ 中国人民银行博山区支行 ， 山东淄博市
国库 资 金是人 民银 行 国库 部 门办 理 国 家 预算 收 入 收 纳 、 分 、 解 、 划 报 留成 及 支 拨 、 退 付 的财政 性 资金 ， 是人 民银行 的 主要 资 金 来 源 。 随着 现 代 化 支 付 系 统 的建 设 ， 国库 资金 汇划 渠道 全 面更新 ， 国库 操作 手 续 和 会计 核算 业 务 发 生 了很 大 变化 ， 国库 资 金清 算 业 务
对数据 的完整控制、 存储控制和应用控制要求会越来 越高， 国库清算 网络风 险隐患 ： 一是 应 用 系统本 身设计 缺 陷带来 的风 险 ， 系统 访 问控 制 不严 密 ， 登 录身 份识 别 性 差 ； 是 如 对 二 网络通 讯异 常 风险 。主要 是 网络 连接不 畅 ， 网络 异 常 中 断 ， 网络 非法 侵 入 ， 网络崩 溃 等 引
通过同城票据交换 系统提入及销号后 ， 经传输工具传输 到国库会计核算系统 ， 系统处理 后通过国库 内部往来发送 中支， 中支经过汇总由支付系统汇划到上级国库 。新清算业 务 的 出现 ， 带来 了国库工 作量 的成 倍增 加 ， 资金 风 险点相 应增 加 。 ３ 结 算账 户管 理风 险 。随 着 ２０ ． ０５年 以建立 国库 单 一 账 户 体 系 、 国库 资 金 集 中 收付 为主要 内容 的财政 国库管 理制 度改 革在 全 国范 围 内推 行 ， 国库 监 督 的范 围从 原 来 的 凭证 审核 ， 伸 到代理 银行 和商 品或 劳 务 供 应 商 的 开户 行 ， 加 了零 余 额 账 户 监督 管理 和代 延 增 理银 行 资金 清算等 风 险防 范 内容 。 目前 来 说 单 一 账 户 体 系监 管 并 未 在 国库 部 门 有 效 开
展， 无经 验可循 的难 点 ， 一是 账户 的开 立及 备案 管 理 亟待 解 决 ； 二是 对 单 一账 户 的 有 效控 制 问题 ， 如何使 其 在对 预算资 金 清算 时 能够 真实 地 反 映 出财 政 的 实 际 支付 情 况 ； 三是 对 零余 额账 户 的使用 管理 、 额度 控 制和 对账 等环 节 的风险 点控 制 。 ４ 重点 环节 控制 风 险 。一 是密 押 的编 制与核 准 。如 国库 内部 往来 的加 押操 作 ， 控 ． 是