财政总预算会计报表ppt
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第5章 财政总预算会计报表
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第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
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第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
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2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
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第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
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2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
第八章 财政管理体制下的财政总预算会计PPT课件
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（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
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财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
3
二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
4
三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
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财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
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二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
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三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
财政总预算会计报表
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子情境三 预算执行情况表
• （３）一般预算支出完成情况月报，如表９ － １０ 所示，分国家、 中央、地方支出月报，分别反映国家、中央、地方当月一般预算支出 情况，包括一般预算支出各“类”级科目及部分“款” “项”级科 目（公共安全、教育、科学、社保、医疗、环保、农林水反映到“款 ”级，内外债付息、车辆购置税支出反映到“项”级）当月及上月发 生数、上年同月数、当月同比增减数、累计发生数、累计完成预算进 度、上年同期累计发生数及增减情况等。
分主要反映“款”（个别到“项”）级数，支出部分反映相关“类” 级科目数，政府性基金收入反映合计数。
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子情境三 预算执行情况表
• ２.一般预算收支月报 • （１）国家财政月度收支情况简表，如表９ － ７ 所示，反映国家、
中央、地方一般预算收支当月及上月发生数、上年同月数、当月同比 增减额（增减率）、累计发生额、累计完成预算进度、上年同月累计 发生数、累计增减额（增减率）。 • （２）一般预算收入完成情况月报，分国家、中央和地方收入月报， 分别反映国家、中央、地方当月一般预算收入基本情况，包括新科目 中“税收收入”类下增值税、消费税、所得税、进口环节税收、外贸 出口退税、城建税、土地增值税、印花税（其中：证券交易印花税）、 车辆购置税、契税等税收收入和“非税收入”类下专项收入（其中： 教育费附加收入）、行政性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入 等的几个主要“款”（项）级科目的当月及上月发生数及增减收情况， 此外还有分地区一般预算收入完成情况表。
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子情境一 会计报表概述
• 二、财政总预算会计报表的种类
• １.按报送期限划分 • 财政总预算会计报表按报送的期限划分，主要有：旬报、月报、季报
子情境三 预算执行情况表
• （３）一般预算支出完成情况月报，如表９ － １０ 所示，分国家、 中央、地方支出月报，分别反映国家、中央、地方当月一般预算支出 情况，包括一般预算支出各“类”级科目及部分“款” “项”级科 目（公共安全、教育、科学、社保、医疗、环保、农林水反映到“款 ”级，内外债付息、车辆购置税支出反映到“项”级）当月及上月发 生数、上年同月数、当月同比增减数、累计发生数、累计完成预算进 度、上年同期累计发生数及增减情况等。
分主要反映“款”（个别到“项”）级数，支出部分反映相关“类” 级科目数，政府性基金收入反映合计数。
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子情境三 预算执行情况表
• ２.一般预算收支月报 • （１）国家财政月度收支情况简表，如表９ － ７ 所示，反映国家、
中央、地方一般预算收支当月及上月发生数、上年同月数、当月同比 增减额（增减率）、累计发生额、累计完成预算进度、上年同月累计 发生数、累计增减额（增减率）。 • （２）一般预算收入完成情况月报，分国家、中央和地方收入月报， 分别反映国家、中央、地方当月一般预算收入基本情况，包括新科目 中“税收收入”类下增值税、消费税、所得税、进口环节税收、外贸 出口退税、城建税、土地增值税、印花税（其中：证券交易印花税）、 车辆购置税、契税等税收收入和“非税收入”类下专项收入（其中： 教育费附加收入）、行政性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入 等的几个主要“款”（项）级科目的当月及上月发生数及增减收情况， 此外还有分地区一般预算收入完成情况表。
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子情境一 会计报表概述
• 二、财政总预算会计报表的种类
• １.按报送期限划分 • 财政总预算会计报表按报送的期限划分，主要有：旬报、月报、季报
政府与非营利组织会计(第三版)课件：财政总预算会计报表
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五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
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第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
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二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
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三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
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第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
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实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
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第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
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五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
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第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
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二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
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三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
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第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
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实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
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第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
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财政总预算会计报表
三、年终结账
年终结帐工作一般分为年终转转账、 结清旧账、记入新账三个环节。 （一）年终转账 年终转帐是指应将“收入类”科 目的余额全数转入相应的结余类（净 资产类）科目，将“支出类”科目的 余额全数转入相应的结余类（净资产 类科目）。
①一般预算收支的转账
一般预算支出 预算结余 一般预算收入
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 1. 按其性质的不同，可分为资产 负债表、一般预算收支决算总表、政 府性基金收支决算总表及其他附表和 预算执行情况说明书。其中，其他附 表又包括基本数字表、行政事业单位 收支汇总表及所附会计报表等。
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 2. 按编报时间的不同，可以分为旬 报、月报和年报。 （1）旬报：主要报送预算执行 情 况表，每月上、中旬各报一次，下旬以 月报代替； （2）月报：主要报送资产负债表和 预算执行情况表； （3）年报，上述各类会计报表。
二、财政总预算会计报表的编制要求
实例：经2009年年终结算，某市财政按年
度预算计算应上解省财政数为8.5亿元， 年度预算执行中实际上解数额为6.2亿元， 省财政应专项补助该市财政0.75亿元。 其会计分录为： 借：上解支出——一般预算上解 23 000 000 贷：与上级往来 23 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入——一般预算补助 7 500 000 其中，与“与上级往来”科目的贷方余额 15 500 000，即为市财政的应补上解数。
资产负债表
（年终结账后） 2003年12月31日 编制单位：XXX 资 科目名称 资产类 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 资产合计 产 部 类 年初数 期末数 科目名称 负债类 暂存款 与上级往来 借入款 负债合计 净资产类 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 净资产合计 负债部类总计 负 债 单位：万元 部 类 期末数
财政总预算会计报表课件
格式请参见教材表9—13。
•财政总预算会计报表
•6
NO.93 年报的编制
NO.931 年终清理结算与结账
（一）年终清理
年报是全面反映总预算收支执 行结果的年度报表。财政总预 算会计年报就是各级政府财政 总决算。
年终清理，是指年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关经济业务进行
的全面清理、核对和整理的工作。这是保证年报编制质量的一项重要准备工作。 年终清理的主要事项有：
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NO.93 年报的编制
NO.932 年报的主要报表
3．支出决算明细表
支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数 字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填 列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款”级科 目。
4．财政收支决算分级表
财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报 表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。 其中，“乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，“县级”栏填列县本级 收支决算数，“地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数， “省级”栏旗列省本级收支决算数。
•财政总预算会计报表
年终转账：首先要计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余 额，然后根据各账户12月末的余额，编制结账前资产负债表进行的试算平衡。
结账清旧：结出资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类各账户的借方、
贷方的全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余 的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示旧账 余额结束，转入新账。根据转账后各账户余额编制年终决算资产负债表。
旬报要求及时、迅速。县级财政部门的旬报一般要求在旬后1日内上 报上级财政部门，省级财政部门的旬报一般要求在旬后3日内上报财 政部。各级财政部门在收到下级财政部门上报的旬报后，应将其与 本级旬报进行汇总。汇总时，应将上下级财政之间的对应科目进行 冲销。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。
政府与非营利组织会计(第4版)课件：财政总预算会计报表
财政总预算会计报表
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（二）资产负债表中期末余额栏的内容和列报方法
1.资产类项目
（1）“国库金管理存款”项目。 （10）“与下级往来”项目。
（3）“其他财政存款”项目。
（11）“其他应收款”项目。
（4）“有价证券”项目。
（12）“应收地方政府债券转贷款”项目。
财政总预算会计报表
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二、预算绩效评价
预算绩效评价是预算管理的重要组成部分。目前，我国正在全面推进预算绩效 管理工作，并已经取得了初步成效。
预算绩效管理工作的总体目标，是要牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、“用 钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念，从根本上改变“重分配、轻管理，重支 出、轻绩效”的传统预算管理观念，建立一个“预算编制有目标、预算执行有监控、 预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机 制，实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督的有机结合。
（8）“调出资金”项目。 （9）“增设预算周转金”项目。
财政总预算会计报表
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4.年末结转结余项目
“年末结转结余”项目，反映政府财政本年末的各类资金的结转结余金额。应当 根据相关结转结余科目的年末余额填列。 一般公共预算“年末结转结余” 。 政府性基金预算“年末结转结余”。 国有资本经营预算“年末结转结余”。 财政专户管理资金“年末结转结余”。 专用基金“年末结转结余” 。
财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
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二、政府性基金预算执行情况表
政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政府性基金预算收 支执行结果的报表。 该表应当按照《政府收支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
财政总预算会计报表
财政总会计PPT课件
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
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发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
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第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
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（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
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2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
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按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
●一般预算支出决算明细表
★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支 出明细情况的报表。
★该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支 出明细账的全年预算支出数填列。
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表
●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。
◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表
●一般预算收入决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预
算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计 登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表 中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项” 级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预 算收入”科目的“目”级科目。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一 般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项 级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
●一般预算支出决算明细表
★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支 出明细情况的报表。
★该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支 出明细账的全年预算支出数填列。
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表
●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。
◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表
●一般预算收入决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预
算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计 登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表 中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项” 级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预 算收入”科目的“目”级科目。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一 般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项 级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。