关税完税价格
关税完税价格及应纳税额确定
一、完税价格
（二）出口货物的完税价格
2．出口货物海关估计方法 出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳税义 务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格： （1）同时或者大约同时向一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。 （2）同时或者大约同时向一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。 （3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直 接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价 格。 （4）按照合理方法估定的价格。
② 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③ 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④ 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比 例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； ⑤ 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。“特许权 使用费”指买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付 的费用：但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中； ⑥ 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
（3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关 规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
（4）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应 当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险 费估定完税价格。
一、完税价格
（一）进口货物的完税价格
关税完税价格总结
关税完税价格总结进出口货物的完税价格，是海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
完税价格按照一般货物进口、特殊货物进口、出口货物及进境物品等情形分别确定。
与进出口货物相关的成交价格，有FOB、CFR、CIF三种。
FOB（含义为“船上交货价”或“离岸价格”）CFR（含义为“成本加运费”或“离岸加运费价格”）CIF（含义为“成本加运费、保险费”或“到岸价格”）一、一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方支付实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
3.由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
4.与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的材料、部件、零件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
5.作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
6.卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。
【总结】与进口货物有直接关系的、最终由买方承担的相关成本计入完税价格，否则不计入。
（二）不计入完税价格的调整项目（四）进口货物完税价格确定的其他方法（5种）1.相同货物的成交价格估价方法。
2.类似货物的成交价格估价方法。
3.倒扣价格估价方法。
（以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定）4.计算价格估价方法。
税法(2019)考试辅导第33讲_完税价格与应纳税额的计算(2)
第三节完税价格与应纳税额的计算二、关税完税价格关税完税价格是指货物的关税计税价格。
（一）一般进口货物的完税价格（★★★）根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
《海关法》规定了进口货物完税价格的确定方法：成交价格估价方法——进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
海关估价方法——进口货物成交价格不符合规定条件，或成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
1.成交价格估价方法正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。
进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1）进口货物的成交价格应当符合的条件对进口成交价格而言，交易应是真实的；价格应是确定的、完整的、公允的。
进口货物完税价格所包含的因素可用下图表示：（2）应计入完税价格的调整项目进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。
但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。
【归纳】进口货物关税完税价格的构成——完整的CIF：基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用；（3）买方付出的其他相关费用；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
【注意】不计入完税价格的因素（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）；（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；（6）境内外技术培训及境外考察费用；（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
进口化妆品的完税价格是多少
进口化妆品的完税价格是多少一些国际比较知名的化妆品品牌，在我国内地的销售量是非常火爆的。
因此从事进口化妆品专卖店的相关人员应该最关心的一个问题就是进口化妆品的完税价格是多少?因为这类进口的化妆品是需要在我国海关部门交纳完全部的税费以后，并且办理完税证以后，才可以依法在我国境内销售的。
▲一、进口化妆品的完税价格是多少?完税价不是说包括关税，而是说此“以此价格为基础”缴纳关税后，就可以完结在海关的相关税收，可以名正言顺的进入中国境内销售”。
进口化妆品一般贸易都要交关税、消费税、增值税。
主要是根据具体按编码定。
具体算法是：进口增值税=（关税完税价关税消费税）增*值税率=（关税完税价*（1关税税率）消费税）*增值税率例如：名称最惠国普通进口税率出口税率增值税率消费税率计量单位监管条件唇用化妆品千克眼用化妆品千克指趾甲化妆品千克其他含濒危植物成分美容品或化妆品6.5%153千%千克ABFE其他美容品或化妆品6.5%15千%千千克1A7B施敷脂粉或化妆品用粉扑及粉拍18%13千%千克▲二、证明分类及开具方式▲1、个人所得税完税证明个人所得税完税证明，是缴纳个人所得税的人，获得的税务机关开出的一份缴纳税收额度的一个证明。
纳税人需要开具完税证明的，应由本人提供合法的身份证明，主管税务机关根据纳税人在本局缴纳的税额为其开具。
代扣代缴义务人在代扣税款时为纳税人开具的《中华人民共和国代扣代收税款凭证》、自行申报纳税人缴纳税款时取得的《中华人民共和国税收通用完税证》或《中华人民共和国税收缴款书》，是缴纳税款的完税凭证，与完税证明具有同等证明作用。
个人所得税完税证明对纳税者来说具有十分重要的作用。
如在办理贷款、购房、出国、移民、求职、保险等事项的手续过程中，个税完税证明都是不可或缺的重要凭证。
北京市开具个人所得税完税证明有3种方式：首先，凡是缴纳个人所得税的北京市民，拿着身份证到区县地方税务局分局的服务大厅（或税务所），填一个简单的申请单，由税务机关核对后开具一张你所要求期限的个人所得税完税证明，当时立等可取;其次，通过所在单位的财务和办税人员，集体到税务机关开一个单位的批量完税证明，时日不长，由企业财务代办，办完了把完税证明给纳税人;最后，国家税务总局就有一个代收代扣税款凭证，这个是由代扣代缴单位开具的，在纳税人每月缴税时，可向代扣代缴单位的办税人员索取，办税人员的凭证是由当地的主管税务机关给的。
关税完税价格计算公式
一、关税完税价格计算公式1、进口关税计算公式：从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)2、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率)说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB 中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。
实际计算中常用公式二。
3、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率二、出口关税由谁承担1、DDU(未完税交货）由卖方将货物直接运至进口国国内指定地点，而且须承担货物运至指定地点的一切费用和风险（不包括关税、捐税及进口时应支付的其他官方费用）；卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用和风险。
卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用包括：运费，保费，出口税还有相关费用+适当的利润+生产成本2、DDP（完税交货）是指卖方在指定的目的地，办理完进口清关手续，将在交货运工具上尚未卸下的货物交与买方，完成交货。
卖方必须承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。
这个条款是责任最大的，门到门服务所有的费用都归卖方负责。
三、出口关税税率是多少出口关税税率是根据具体的成交价格和成交条件而各不相同：1、进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
关税完税价格计算公式
关税完税价格计算公式
关税完税价格计算公式如下：
假设进口商品的货值为V，关税税率为T，增值税税率为A，消费税税率为C。
完税价格（即最终销售价格）为P。
1. 计算关税税额（Taxes on Import Goods）：
关税税额 = V × T
2. 计算增值税税额（Taxes on Value Added）：
增值税税额 = (V + 关税税额) × A
3. 计算消费税税额（Taxes on Consumption）：
消费税税额 = (V + 关税税额 + 增值税税额) × C
4. 计算完税价格（Landed Cost Price）：
完税价格 = V + 关税税额 + 增值税税额 + 消费税税额
其中，关税税额是根据货值和关税税率计算得出的，增值税税额是根据货值加上关税税额后再乘以增值税税率计算得出的，消费税税额是根据货值加上关税税额和增值税税额后再乘以消费税税率计算得出的，最终的完税价格是将货值、关税税额、增值税税额和消费税税额相加得出的。
以上是关税完税价格计算的基本公式，根据实际情况可能会存在一些特殊的规定和计算方法。
在具体应用时，还需要考虑不同国家和地区的法规、税则和相关政策等因素。
关税完税价格计算公式
关税税额计算（一）一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格包含了保险费、运费和其他费用。
进口货物完税价格的确定方法主要分为两类：1.成交价格估价方法2.海关估价方法完税价格的构成：计入完税价格的因素:基本构成：进口货物完税价格=货价+至运抵口岸的运费及其他费用+保险费 (CIF)综合考虑可能调整的项目：1.买方负担、支付的除购货佣金以外的佣金、经纪费2.买方负担的包装、容器等的费用3.买方付出的其他经济利益4.与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费5.与生产和销售相关的，买方以免费或低于成本提供的并按适当比例分摊的料件、工具等的价款，以及在境外开发、设计等费用6.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益不计入完税价格的因素:1.货物进口后发生的建设、安装、维修、技术援助等费用，但保修费用除外2.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费用、保险费3.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税4.为在境内复制进口货物而支付的费用5.境内外技术培训及境外考察费用6.同时符合下列条件的利息费用：①利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；②有书面的融资协议；③利息费用单独列明；④纳税人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算:1.进口货物的运输及相关费用，应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算，如果进口货物的运输及相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。
2.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及相关费用。
3.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。
如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”的3‰计算保险费。
保险费=（货价+运费）×3‰4.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
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×15%=159 791.25人民币元
• (二)FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税 款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价， 然后再按上述程序计算税款
•
举例如下：
•
我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000
公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知
单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应
• 出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至 出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价 格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报 的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完 税价格。
二、计算公式
• 关税的征税基础是关税完税价格。进口货 物以海关审定的成交价值为基础的到岸价 格为关税完税价格；出口货物以该货物销 售与境外的离岸价格减去出口税后，经过 海关审查确定的价格为完税价格。
•
即1英镑=11.577人民币元 Nhomakorabea•
完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费
率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
•
=3.0075英镑
• (2)计算关税税款：根据税则归类，中厚
钢板是日本原产货物适用于最惠国税率， 最惠国税率为10%。
•
则：该批货物进口关税税款=3.0075英
镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55
• （2）小马的银行信用卡应于2013年3月25 日还上月消费金额40000元，但是小马当时 只还了30000元，当月28日收到工资后才能 归还剩余10000元，这样小马就需要缴纳 10000元对应3天的滞纳金，假设滞纳金的 比例是0.01%/天，那么归还剩余款项时应多 缴纳的滞纳金为：10000*3*0.01%=3（元）。
组成计税价格-组成计税价格*消费税税率 ＝关税+关税完税价格
组成计税价格*（1-消费税税率）＝关税+ 关税完税价格
组成计税价格＝（关税+关税完税价格）/ （1-消费税税率）
• (一)以CIF成交的进口货物，如果申报价格符
合规定的“成交价格”条件，则可直接计算 出税款
•
举例如下：
•
某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，
国境内口岸）/（1+出口关税税率）
说明：上述公式一只是说明“出口货物完税 价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口 岸）”和 “出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中 并无多大用处。实际计算中常用公式二。
• 相关换算公式： 组成计税价格＝关税+关税完税价格+消费
税
组成计税价格-消费税＝关税+关税完税价 格
人民币元
滞纳金
• 滞纳金（Overdue Payment） • 指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还
款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款 项一定比例的金额，它是税务机关或者债 权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措 施。
规定
• 纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴 纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总 局公告2012年第25号规定，主管税务机关 开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1 元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自 2012年8月1日起施行。
关税完税价格
• 完税价格是指海关根据有关规定对进 出口货物进行审定或估定后通过估价
确定的价格，它是海关征收关税的依 据。
一、定义
• 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定 进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是 海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票 上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国 港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。
计算公式
• 2014年，滞纳金为最低还款额未还部分的 0.05%计算，最低5元人民币或1美元。
• 计算公式为：滞纳金=(最低还款额－截止到 期还款日已还款额)×0.05%
• 如税收征收管理法规定：纳税人未按规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期 限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税 款万分之五的滞纳金。另外《水资源费征 收办法》中也有类似的规定。
其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征
关税税款是多少?
•
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
•
100美元=847.26人民币元(买入价)
•
100美元=857.18人民币元(卖出价)
•
• 税款计算如下：
•
(1)审核申报价格，符合“成交价格”条件，确
定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为
• 因为滞纳金这一概念是属行政法规的范畴， 因此，在民商事裁判文书中涉及民事责任 的承担时是不应该使用的。
• 例如：
• （1） 纳税人小刘1月应税纳款为10000元， 应在2月15日缴纳，但是小刘忘记了，到16 日接到税务局催缴通知后才缴纳，那么小刘 在缴纳10000元税款的同时，还需缴纳1天的 滞纳金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滞 纳金最少5元人民币。
• 1、 进口关税计算公式
• 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的 完税价格（即CIF）×进口从价关税税率
• 常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保 险费 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率）
• 2、出口货物的完税价格的计算公式： 公式一： 出口货物完税价格=离岸价格
（FOB中国境内口岸）-出口关税 公式二： 出口货物完税价格=（FOB中
征关税税款是多少?
•
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
•
1英镑=11.2683人民币元(买入价)
•
1英镑=11.8857人民币元(卖出价)
• (1)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将 货价折算人民币。
• 当天外汇汇价为：
•
外汇买卖中间价=(11.2683+11.8857)人民
币元÷2=11.577人民币元
15%。
•
(2)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价
折算人民币。
•
当天外汇汇价为：
•
外汇买卖中间价100美元
=(847.26+857.18)÷2=852.22人民币元
•
即1美元=8.5222人民币元
•
完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元
•
(3)计算关税税款即：1 065 275元人民币