流动负债的审计
其他流动负债清查评估明细
其他流动负债清查评估明细流动负债清查评估明细一、引言流动负债清查评估是指对企业流动负债进行详细的检查和评估，以确保财务报表的准确性和真实性。
本文将从流动负债的定义、分类、清查方法和评估步骤等方面展开讨论，旨在提供清晰的指导和参考。
二、流动负债的定义与分类流动负债是指企业在正常经营活动中产生的、到期支付的或需要在一年内支付的债务。
它主要包括应付账款、应付票据、应付利息、应付工资、预收账款等各种短期债务。
根据权责发生制度，流动负债应当按照到期日分类，常见的分类包括短期借款、应付票据、应付账款和其他应付款等。
三、流动负债清查方法1. 资料整理：首先，需要对与流动负债相关的各类账务凭证和单据进行整理，并建立相应的分类档案，以便于后续的清查工作。
2. 财务核对：通过核对企业财务报表和会计记录，确认流动负债的账面余额和实际发生额是否匹配，及时发现和纠正错误。
3. 口头查询：与相关部门的负责人进行沟通和查询，了解各项流动负债的具体情况，包括金额、用途、付款日期等。
4. 实地核查：对重要的流动负债项目进行实地核查，通过检查具体的票据、合同或相关文件，确保其真实性和有效性。
5. 质询债权人：对重要的流动负债项目，对债权人进行质询，核实相关信息并了解其债权主张的真实性。
四、流动负债评估步骤1. 识别风险：根据清查结果，对流动负债中存在的风险进行识别和分类，包括逾期未付、坏账风险、合同违约等。
2. 评估负债准备：根据风险程度和财务状况，进行负债准备金的评估，以应对可能出现的损失。
3. 归集与披露：按照《企业会计准则》的规定，将负债准备情况进行归集和披露，确保财务报表的真实、准确和完整。
4. 控制措施：对于风险较高的流动负债，制定并完善相应的内部控制措施，以降低风险并防止继续发展。
五、结论流动负债清查评估是企业财务管理的重要环节，它有助于提高财务报表的可信度和准确性，为企业经营决策提供科学依据。
在进行流动负债清查评估时，需要注意数据的真实性和完整性，确保信息的准确性和可靠性。
负债及所有者权益的审计
应付帐款的实质性测试
五、检查应付帐款是否存在借方余额，如有，应查明 原因，必要时建议被审单位作重分类调整；
六、结合预付帐款的明细余额，查明有否在应付帐款 和预付帐款两面同时挂帐的项目；结合其他应付款 的明细余额，查明有无不属于应付帐款的其他应付 款。如有，应作出记录，必要时，建议被审计单位 作重分类调整或会计误差调整；
• 确定应付票据在会计报表上的反映是否恰当。应付票据在资 产负债表上应作为流动负债类单独列示，并对其金额、利息 率、到期日、担保抵押资产在会计报表注释中加以详细说明 。
其他应付款的实质性测试
• 其他应付款是否真实，有无虚构的情况。例如，利用其他应 付款调节成本和利润，将未查明原因的错帐余额列入其他应 付款中等。审查时要注意其他应付款发生的原因和具体内容 是否属于本单位的正常业务范围，有无弄虚作假，虚列帐户 的情况。
• 付款后在供货商的销货发票上注明付讫章，防止以后再次重 复支付；
• 将应付帐款按信用期到期日顺序排序，经常检查到期日，争 取做到既充分利用供应商提供的商业信用，又在到期日前付 款；
• 采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度，审查是 否发生折扣损失；
• 应付帐款应设总帐和明细帐户，明细帐户根据应付帐款的债 权人分别设置。定期核对总帐和明细帐户的余额，以防止记 录汇总过程中出现差错；
２、审计中，如果发现被审计单位因重复付款、付款 后退货、预付货款导致某些明细帐户借方出现较大 余额，注册会计师应在审计工作底稿中编制建议调 整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债 表中列为资产。
３、如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表 附注中还应披露持有5％(含5％)以上股份的股东单 位帐款情况。
FL 其他流动负债审计底稿
一、审计目标与审计计划的衔接： 财务报表认定 审计目标 存在/ 完整 权利/ 计价 列报 发生 性 义务
1 2 3
评估的重大错报风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结论 需从实质性程序获取的保证程度
二、计划实施的实质性程序： 财务报表认定 序号 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 存在/ 完整 权利/ 计价 列报 发生 性 义务
序号 1 2 3 4 5
索引号 FL FL FL1 FL2 FL3
底稿说明
第 1 页，共 10 页
其他流动负债实质性程序表
被审计单位：XXX公司 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 一、审计目标与认定对应关系表： 财务报表认定 审计目标 A B C D E 资产负债表中记录的其他流动负债是存在的。 所有应记录的其他流动负债均已记录。 记录的其他流动负债由被审计单位拥有或控制。 其他流动负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录 。 其他流动负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 存在/ 完整 权利/ 计价 列报 发生 性 义务 和分 √ √ √ √ √ 编制人：张三 复核人：李四 日期：2013-1-1 日期：2013-1-2 索引号：FL
第 8 页，共 10 页
第 9 页，共 10 页
其他流动负债披露表
被审计单位：XXX公司 编制人：张三日期：2013-1-1 索引号：FL3 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四日期：2013-1-2 项目 年末账面余额 0.00 0.00 0.00 0.00 年初账面余额 0.00 0.00 0.00 0.00
√
√
第 2 页，共 10 页
5
检查其他非流动资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
审计中的债务和负债审计
审计中的债务和负债审计在审计中，债务和负债审计是非常重要的环节。
债务和负债是企业在经营过程中产生的一项重要财务责任。
审计人员通过对企业债务和负债的审计，可以对企业的财务状况进行全面评估，确保财务报告的准确性和可靠性。
本文将探讨债务和负债审计的方法和程序，并说明债务和负债审计的重要性。
一、债务和负债审计的定义和范围债务和负债审计是审计人员对企业的债务和负债进行检查和评估的过程。
债务包括企业通过贷款、发行债券等方式获得的资金债务，以及租赁、担保等形式的企业责任。
负债包括企业对外支付的货款、员工薪酬、应付款项等。
债务和负债审计主要关注的是债务和负债的真实性、准确性和完整性。
二、债务和负债审计的方法和程序1.了解企业的债务和负债情况：审计人员首先需要了解企业的财务报表、借款合同、租赁协议等相关文件，以充分了解企业债务和负债的性质、金额和期限。
2.评估债务和负债的风险：审计人员需要对企业债务和负债的偿还能力、风险和可能产生的损失进行评估。
例如，审计人员可以分析企业的现金流量、盈利能力和资产负债表等进行评估。
3.检查债务和负债的记录和凭证：审计人员需要检查企业的账户记录、财务凭证等，确保债务和负债的记录和凭证的真实性和准确性。
4.核实债务和负债的金额和期限：审计人员需要核实债务和负债的金额是否与相关文件和记录一致，并检查债务和负债的期限是否符合法规和合同规定。
5.检查债务和负债的披露：审计人员需要检查企业的财务报表和相关文件的披露情况，确保债务和负债的信息对利益相关方来说是透明和准确的。
三、债务和负债审计的重要性1.维护财务报告的可信度：债务和负债是企业经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和业务风险有重要影响。
通过债务和负债审计，可以确保财务报告的真实性和准确性，维护财务报告的可信度。
2.降低企业风险：债务和负债审计可以评估企业的债务和负债风险，帮助企业及时发现和解决潜在的债务和负债问题，降低企业的经营风险。
资产负债和损益审计的内容与方法
债本息的 归还 是 否合规 ; 各种潜在 的 负债是否 真 实 , 负债性 基 金 的提 取 是 否 正确 、 真 实 等 。
、
资产负 债 率
流动 比率 、 速 动 比 率 为 基 础进 行 反 映 ;
其次 分 析 企 业 的 销 售 能 力和 应 收 帐 款 的 回收 速 度 ,
一
.
3
,
审 查 损益
然 后 以帐面
股 的 合理性 。
呼数与实物 盘 点数相 核 对 ; 审 查 企业 年 度
称的 资 产盈 亏 、 毁 损 、 报 废 等情况 和 资 产
川 川 川 比 川 中 洲川 招左 叮 卜 岁
拼有 无 损 失 , 处理是 否合理 、 正 确 、 合规 , 介根 据应收 帐 款 编 制分 析 表 , 查 看应 收 款
卿项 的呆 帐 情 况 , 并 分 析 其原 因 ; 审查 债
务 与相 关 费用 的 归 集和 分配 情况 , 有无
瘩熊戛; 揖: {:{:: i{::: 娜稀漱瓣
班秘
素
)i:;; { 脚脚州佩
不合理 现 象 或 偷漏 税 费间 题 。
3 、 检 查 企 业 的 内 部 控 制制 度 的科 学
、
胜
完整性、
。
有效性 与持久性
4 、 核 实审 计 结 果 , 以 编 制的 资产 、
负债 、 资本 金 等 有关 综 合 与 动 态分 析 表 ,
产和 其它 资产 主 要 审查 其是否 真 实 、
,
合规
有无 挂
分 析企 业 的财 务 状况 , 进 行 资产 评 估 ; 根 据营 业 收
帐不摊 或 未 按规 定期限摊 销 的情 况 ; 审查各种应 收 往 来帐款的 真实性与准 确性 。
企业负债审计与损益审计
负债审计，是指对企业流动负债、长期负债，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款等会计项目所进行的财税审计。
(一)具体审计目标负债审计具体目标与资产审计具体目标性质相同，但具体内容和侧重点有所不同。
(二)审计内容1.流动负债审计。
流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付及预收款项和短期借款。
其中应付帐款、应付票据、预收帐款的财税审计要点如下：(1)应付帐款。
真实性：审查确认有无虚列应付帐款，调节成本费用和虚减资产的情况，必要时可进行函证。
完整性：审查确认有无漏列应付帐款，虚减负债余额的情况，必要时进行零余额函证，即向明细帐余额为零的经常性供货单位进行函证。
所有权：查明发票已收但没入帐的情况。
计价：确定企业选用总额法还是净值法，再查明方法运用及计算的正确性。
帐务正确性：查明应付帐款明细帐与总帐余额的一致性。
合法性：审查确认有无利用应付帐款挂帐进行违规违法活动的情况，如截留收入等。
(2)应付票据。
真实性和完整性：通过审核原始凭证和函证查明有无虚列和漏列情况。
计价：查明应付票据是否按面值入帐；如有贴现，确定贴现正确性和应付票据减除贴现后净值正确性。
分类：查明逾期应付票据本金和利息转入应付帐款的情况。
充分揭示：查明逾期(3)预收帐款。
真实性、完整性和合法性：审查是否存在利用虚列、漏列、挂帐等手段进行违规违法活动的情况；查明所有预收帐款是否均以合同为依据；抽查收款收据，对疑点进行函证。
充分揭示：对预收帐款在应收帐款贷方核算的应注意帐务处理的正确性，并查明会计报表列示时将两者进行了正确地划分。
(4)其他流动负债。
审查其他流动负债时应特别注意合法性目标。
例如，应注意有无利用其他应付款调节本期损益问题；有无擅自扩大应付福利费开支范围；以及偷漏增值税、营业税、所得税、固定资产投资方向调节税等税金问题；有无利用预提费用调节本期损益问题等。
审计中的资产负债表分析
审计中的资产负债表分析在审计中的资产负债表分析随着企业规模的扩大和商业环境的日益复杂化，审计作为一种重要的监管工具变得越来越重要。
审计的目标之一是对企业的财务报表进行审查和分析，以确认其真实性和准确性。
在这个过程中，资产负债表作为财务报表的核心之一，占据了非常重要的位置。
本文将着重探讨审计中的资产负债表分析的方法和技巧。
首先，资产负债表是一种反映企业经济状况的财务报表。
它概括了企业在一定日期内的资产、负债和所有者权益的情况。
审计师在对资产负债表进行分析时，应关注以下几个方面。
其一，审计师需要确认资产负债表的真实性和准确性。
在进行资产负债表分析时，审计师应仔细核对各项资产和负债的金额，并与企业的账簿记录进行对比。
同时，审计师还应检查各项资产和负债的计量方法是否符合会计准则和法规要求。
例如，资产负债表上的长期借款余额是否与银行贷款协议相符，应收账款的计提是否合理等。
其二，审计师需要对资产负债表中的重要项目进行审慎分析。
资产负债表中的项目众多，包括现金、存货、应收账款、固定资产、短期借款、长期借款等。
审计师应根据企业的特点和行业的特点，对其中的重要项目进行深入研究和分析。
例如，在对存货进行分析时，审计师应关注存货的种类、数量和质量，以确定存货价值的准确性和合理性。
其三，审计师需要关注企业的偿债能力。
资产负债表是反映企业负债情况的重要指标。
审计师应对企业的流动负债进行分析，以确保企业具备足够的偿债能力。
例如，审计师应对企业的短期借款情况进行审查，以确定企业是否能够按时偿还债务。
此外，审计师还可以通过分析企业的流动比率和速动比率等指标，评估企业的偿债能力。
最后，审计师还应关注企业的盈利能力。
资产负债表分析不仅仅关注企业的负债情况，还涉及到企业的资产和所有者权益。
审计师可以通过分析企业的资产回报率和净资产收益率等指标，评估企业的盈利能力。
此外，审计师还可以将资产负债表与其他财务报表进行比较和分析，以获取更全面的财务信息。
商业银行负债业务审计分析
商业银行负债业务审计分析商业银行作为金融体系中的重要组成部分，其负债业务是其资产和负债双方面的重要组成部分，也是其业务运作的重要基础。
负债业务审计分析是对商业银行各项负债业务进行审计的过程，通过对其负债业务的主要内容、特点、风险及内部控制情况等方面进行综合分析，旨在全面了解其负债业务的合规性、稳健性以及运作情况，为相关各方提供客观、公正的审计意见和建议。
本文将对商业银行负债业务审计分析进行深入探讨。
一、商业银行负债业务概述商业银行的负债业务主要包括存款、同业及其他金融机构存放款项、拆借款项、发行债务工具以及各类其他负债。
存款是商业银行的主要负债业务，包括活期存款、定期存款、协定存款、储蓄存款等各种存款形式，是商业银行最主要的筹资来源，也是其风险最小的资金来源。
同业及其他金融机构存放款项是商业银行向其他金融机构存放的款项，主要包括同业存款、拆借存款等，是商业银行获取流动性资金的重要途径。
拆借款项是商业银行从其他金融机构融入的款项，是商业银行获取短期流动性资金的重要方式。
发行债务工具是商业银行通过发行债券、商业票据等债务工具筹集长期资金的重要途径，是商业银行多元化融资的重要手段。
其他负债是商业银行各项其他负债的总称，主要包括各类应付款、预收款等，是商业银行负债的补充和延伸。
二、商业银行负债业务审计目的商业银行负债业务审计的目的是全面了解商业银行负债业务的情况，包括负债业务的合规性、稳健性、运作情况等方面。
具体包括以下几个方面：1. 审计负债业务的合规性。
审计负债业务的合规性，包括存款业务的合规性，同业及其他金融机构存放款项的合规性，拆借款项的合规性等方面，是否符合国家相关法律法规的规定，是否符合监管机构的指导意见，是否符合商业银行自身的内部规章制度。
2. 审计负债业务的稳健性。
审计负债业务的稳健性，包括存款结构的稳健性，同业及其他金融机构存放款项的结构的稳健性，拆借款项的结构的稳健性等方面，是否符合商业银行自身的风险承受能力，是否具有充分的流动性保障，是否具有足够的资金储备等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）短期借款程序和手续不完备、不符合规定。 （2）短期借款未按规定用途使用。 （3）故意隐匿、漏列短期借款。 （4）短期借款利息账务处理不当或不合理。
（二）应付票据中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位应付票据管理存在缺陷。 （2）带息应付票据管理混乱。 （3）企业签发不合法的票据。 （4）被审计单位应付票据业务处理不及时。
（六）应交税金中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位少列或漏列应交税金。 （2）被审计单位应交税金长期挂账。
练习一：
根据上述资料，该公司本年度应付账款笔上年 度同期大幅度减少，原因是：有300万元的材料款未 付、已经验收入库，但是公司“应付账款”账户没 有记录。
这里有两种情况：一是还没来得及登记账簿， 另一情况是故意不记录或延迟记录。但是，不管是 么情况，都会给年度报表中的债务造成严重不实， 都可能对投资者或潜在的投资者产生误导，给人以 弄虚作假印象。
练习三：
根据题目资料，该企业2010年12月份向市 建设银行借入短期借款3000000元，利率6%， 并在2010年12月份预提借款利息，预提金额 90000元，这做法是错误的，即多提了预提费用 90000/12*11=82500元。
处理意见：建议会计调账：
借：应付利息
82500
贷：利润分配——未分配利润 82500
（1）授权与审批的控制 （2）职能分离控制 （3）定期核对流动负债 （4）所有发生的流动负债全部及时登记账簿
（二）符合性测试与评价
（1）了解、描述流动负债的内部控制情况 （2）查阅制度规定、实地观察和检查 （3）抽查各流动负债项目明细记录 （4）评价各流动负债项目的内部控制制度
三、流动负债一般存在的错误和弊端
建议：加强内部管理，严格内部控制制度或对有关 管理人员追究责任。
练习二：
该企业大修理实行预提费用制度，而且费 用已经提足。当期发生大修理费用40000元，纯 属于虚增管理费用、虚减本年利润40000元。
处理意见：建议该企业调整账面记录：
借：利润分配——未分配利润 40000
贷：管理费用
40000
并按照规定补缴企业所得税和提取盈余公积。
第四章 负债和所有者权益的审计 第一节 流动负债的审计实训
一、流动负债审计的目的和内容
负债是指过去的交易事项所引起的现实义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。
所谓流动负债是指将在一年或超过一年的一个 营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付账款 、应付票据、预收账款、应付工资、应交税金、其 他应付款、预提费用等。
并按照规定补缴企业所得税和提取盈余公积。
练习四：
审计人员应将该公司所有的采购材料合同，与 仓库对材料验收入库的验收单一一核对，同时 与银行存款日记账相核对，这样，凡是材料已 经验收入库而没付款的都能核对清楚。
练习五：
审计人员应审查该企业的“管理费用”和“应付账 款”的明细账，进一步核实当年此两账户的确实数 据，其会计分录：
（三）应付账款中一般存在的错误和弊端
（1）截留销售收入。 （2）销货退回不冲减应付账款。 （3）应付账款长期挂账。 （4）通过应付账款业务务必现金折扣。
（四）应付工资审计中常见的错弊
（1）应付工资的计算不正确。 （2）应付工资的发放管理混乱。 （3）虚列工资数额，私分或挪做他用。 （4）混淆工资列支范围，例如把不包括在工资 总额内的发放给职工个人的款项也计如工资总 额等。
（五）应付福利费中一般存在的错误和弊端
（1）被审计单位应付福利费计提不正确。 （2）被审计单位不按规定比例计提，任意确 定计提比例，从而达到调节成本费用的目的。 （3）被审计单位应付福利费支出超越规定范 围。例如，用计提的职工福利费滥发奖金、福 利；应由“管理费用”开支的却列支在“应付 福利费”等。
借：管理费用
50000
贷：应付账款——某公司 50000
确属属于虚增费用、虚减利润50000元。按照有关规 定不交所得税和补提盈余公积。
练习六： 审计人员采用的审计方法：审阅法、核对法、函证法等
审计过程：向某公司发函函证；根据回函情况对应付账 款—某公司原始凭证审核；进一步核对一下债审计的目的
（1）确认流动负债的内部控制制度是否存在、有效 且一贯执行。 （2）确认被审计单位所记录的流动负债在特定的期 间内是否真实、完整。 （3）确定被审计单位各项流动负债的发生是否符合 有关部门法律规定，被审计单位是否遵守了有关债务 契约的规定。 （4）确定被审计单位所有流动负债的会计处理是否 正确，证实各项流动负债余额在会计报表上的反映是 否恰当。
（二）流动负债审计的内容
对于应付金额已经确定的负债，重点在于证实流动 负债的真实性；
对于应付金额视其经营情况而定的负债，如应付工 资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交 款等项目的审计，重点在于验证其计算金额的正确 性。
二、流动负债内部控制的及其评审
（一）流动负债的内部控制的关键点 企业在流动负债内部控制中，其基本要点有：