浅析在新预算法下如何有效进行部门预算执行审计

的透 明性 、公开 性 ，更 多 的保 障了人 民的合法 权益 。 “ 过 滤 ”手 段 。问责 机 制如 此不健 全 将不 利于 审计 工 作的 开展 ，使 ２ ０ １ ５ 年 审计 署 组 织对 ４ ４ 个 中央部 门的预 算 执行 情 况 和 决算 （ 草 得 审 计缺 乏权 威性 ，将失 去社 会 公众 的信 任 ，更不 利 于从根 本上 杜 案） 进 行 了审计 ，并 延伸 审计 所属 单位 ３ ０ ３ 个 。在 审计 中 ，重 点 关注 绝 问题 的 发生 以及问题重 复 发生 。 了 部 门预 算 执 行 的 合 法性 、 “ 三 公 ” 经费 和 会 议 费 管理 使 用 等 情 况 ，力 求 通过 揭示 问题 、剖 析 原 因 、提 出建 议 、推 动部 门预 算 和财 三 ，部门预 算执 行审计存在 问题 的原 因分析 针对上 述 部 门预算 执行 审 计 中存在 的几 个 问题 ，对 其产 生 的原 政 管理 体 制改 革 ，促进 政府 职 能转 变和 依法 行政 、依 法理 财 。从 审
财会研究 ｉ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
浅析在新预算法下如何有效进行部门预算执行审计
曹毓 衡 中央 财 经 大 学 北京 １ ０ ０ ０ ８ １
摘要： ２ ０ １ ５ 年１ 月１ 日，新 《 预算 法》正 式实施 。审计作 为预算 管理 中的重要环 节，对预算 管理起 着运行现状
２ ０ １ ５ 年１ 月１ 日实 施 的新 预算 法》 中第 九章 都 明确 了监 督 的重
计 事业 指 明 了发展 的方 向 ，同时 也对 审 计工作 提 出 了更新 、更 高 的 行 问责 的情 况 。这 种情 况是 部 门预算 执行 审计 的一 大 严重 弊端 ，公 要 求 。根据 新 《 预算 法 》 ，可 以看 出这 既规 范了 审计机 关 的工 作 ， 众看 到 的不 是完 整 的审计 结果 ，致使 审计 结果 不公 正 、不 公开 、不 也肯 定 了审 计机 关 的作 用 ，更重要 的是利 用审 计提 高政 府 财政 收支 透 明 。针 对 一些 社会 上 的敏感 话题 ，审计 部 门也是 避 重就 轻 ，采用
计 结 果 看 ，我 国相 关部 门单 位 执行 纪律 自觉 性 和 规 范性 都 大 大 提 因进行 简要 的分析 ，主要 有如 下几个 原 因 ： （ 一） 审计管理体 制具有局 限性 高 ，部 门违 规 问题 大量 减少 。但不 排除 有些 部 门或所 属 单位仍 存 在 我 国一 直 以来所 采 用 的审计 管理 体 制在 独立 性方 面就 很 欠缺 ， 许 多 问题 。 总 是 与 其 他 部 门联 系紧 密 ，导 致 审计 机 关 权 力 不足 ，难 以进 行 独 立 、 公正 的审 计 。这 种 局 限性在 部 门预 算执 行审 中表 现犹 为 突 出， 二 、部门预算执行 审计 中存在的 问题 自新 《 预算 法 》实施 以来 ，我 国相 关部 门单位 执 行财 经纪 律 的 本级 部 门预 算执 行 审计 ，实 质上 是从 财政 资 金收 支 的角度 对本 级政 自觉 性 、规 范性 大 大提 高 ，特别 部 门本级 违规 问题 大量 减 少 。但一 府 行 为 进行 的监 督 ，审 计 中 发现 的 问题 往 往 与 本级 政 府 的 财 政 意 些部 门或 其所属 单位 还存在 许多 问题 ： 志 、政府 行 为和 地方 利 益密 切相 关 。审计 结果 往 往也 不能 由审 计机 （ 一） 部门预算管理制度改革不到位 关独 立 采取 解决 措施 ，总 是要 由其他 部 门审核 再 递交 给全 国人 大 审 审 计机 关 自实 施 部 门预 算 执 行 审计 以来 ，就 不 断地 为政 府 依 批 ，如 此繁 琐 的程序 使得 审计 结 果难 以及 时且 全 面地得 到 反映 。审 法行 政 发挥 巨大 的促 进作 用 ，比如查 处违 法 、违规 问题 ，维护 财经 计执 法难 以有 效 实行 ，风 险加 大 ，审 计结 果也 要 由 同级政 府行 政首 纪律 等 。我 国在２ ０ １ ５ 年 实施 的新 《 预 算法 》虽 然对 监督 、审计 方面 长审 批后才 能公布 ，对 审计 结果大 打折 扣。 做 了很大 修改 ，但 仍有 一 些局 限性 导致 部 门预 算管 理制 度 改革还 不 （ 二） 监督环境 不匹配 是很 到位 ，具 体表 现 在基 本支 出预 算定 额 标准 不科 学 、可 操作性 不 对政 府 预 算 的监 督 分 为 国 家 监督 和 社 会 监 督 。 二 者共 同组 成 强 ，项 目预算 定额 体 系还 有待 进一 步建 立 和完 善 ；事业 单位 改革 不 监督 政府 预算 的 网络 体系 。 目前 ，我 国的 监督 主要 有人 大 、审计 机 到 位 ，单位 经费来 源渠道 尚未理 顺等 问题 。 关 以及财 政部 门进 行 ，而 这种 局 面却未 形成 一 个统 一 的监督 局面 。 他们 没有 建立 一 个信 息互 通与 交 流的 平 台 ，也 没有 一个 信息 资 源共 （ 二） 信息技 术不 匹配 预 算 法 》 提 出将 预算 信 息 公 在 许 多部 门里 大 家都 忽略 了一 个很 重要 的 问题 ，就 是仍 存在 很 享 、权 责 分 明 的 预算 监 管 机 制 。 新 Ⅸ 多 还是 利 用传 统 的审计 技术 方法 的 现象 。在 现代 信息 发达 的时代 ， 开 ，但 何 时才 能达 到完 全 公开 、透 明不 得 而知 。在监 督环 境 不 匹配 仍 然 采用 手工 查账 为主 的 审计 方法 不仅 导致 效率 低 下 ，还会 导致 严 的现有体 制 下 ，难 以充分 发挥 预算 执行审计 的作 用 。
用。在新 《 预算 法》 以后 ，对审计提 出 了更新 更 高的要 求。本 文将基 于新 《 预算 法》实施后 的我 国部 门预算执行 审计 的现状 ，探 索 目前我 国部 门预算执行 审 计中 出现 的改革 不到位 、机制 不健 全、专业队伍不 够 强大等问题 ，， 并 分析其产 生的现 实原 因 ，最终对 如何 更有 效的进行部 门预 算执行 审计提 出改进措 施 。 关键 词 ： 部 门预算执 行审计 ；新 《 预算 法》 ；监 督 （ 四） 问责机 制不健全 主 要 表 现 为 对 审 计 违 规 行为 处 罚 不 到 位 。 现在 的审 计 的 通 病 点 、方 向和对 象 。其 中第八 十 九条 指 出 ： “ 县级 以上 政府 审 计部 门 则 是重 审 查 ，轻处 罚 。对 于违 规行 为 ，在审 计期 间 审查 很多 问题 ， 依 法对 预算 执行 、决算 实行 审计 监督 。对 预 算执 行和 其他 财政 收 支 面 面俱 到 ，但最 终 却难 以进 行 延伸核 实 ，审 计权力 有 限 ，后续 延伸 的 审计 工作 报 告应 当 向社会 公开 。”这 一法律 的 实施 ，既为 我国 审 工 作应 有 其他机 制 进行 执行 ，但 通常 不 了 了之 ，很少 有对 当事 人进