商业银行审计工作底稿之关联方及关联方交易
审计工作中的关联方关系审计程序
审计工作中的关联方关系审计程序在审计工作中，关联方关系审计程序是一项非常重要的工作，它帮助审计师了解和评估与被审计单位有关的关联方关系，并判断这些关系是否会对财务报表的真实性和公允性产生重大影响。
本文将讨论关联方关系审计程序的背景和目的，并介绍常见的审计程序。
背景和目的关联方关系是指与被审计单位存在特定的财务或经营利益关联的人或实体。
这些关联方可能是公司的股东、高管、重要客户、供应商或其他相关方。
审计师需要审查这些关联方关系，以确保被审计单位的财务报表没有受到他们的影响，保证其真实性和公允性。
关联方关系可能导致的问题包括虚增收入、虚减支出、恶意往来交易等。
这些问题可能会导致财务报表的失真，误导投资者和其他利益相关方作出错误的决策。
因此，审计师需要进行关联方关系审计程序，以发现和解决这些问题，确保财务报表的可靠性。
审计程序关联方关系审计程序包括以下几个主要步骤：1. 确定关联方关系：审计师首先需要了解被审计单位的关联方关系。
这包括识别与被审计单位有直接或间接关联的个人、公司或实体。
审计师可以通过查阅合同、股东名册、公司文件以及其他相关资料来获取这些信息。
2. 评估风险：审计师需要评估关联方关系可能对财务报表真实性和公允性产生的风险。
审计师应该考虑关联方间的亲密程度、交易的性质和金额等因素，并判断是否存在重大风险。
3. 进行审计程序：根据评估结果，审计师会选择适当的审计程序，以验证涉及关联方的交易和披露的真实性。
审计程序可能包括查阅账务记录、核对交易凭证、访谈有关人员等。
4. 发现和解决问题：审计师通过审计程序的实施，可以发现潜在的关联方关系问题。
一旦问题被发现，审计师应该采取适当的措施，例如修改审计程序、调整报表金额或发出审计意见的保留意见。
5. 编写审计报告：最后，审计师需要根据审计程序的结果编写审计报告。
报告应该包含审计师对关联方关系审计程序的意见和建议。
这样，被审计单位和利益相关方就可以了解关联方关系对财务报表的影响，并采取相应的措施。
关联交易管理专项审计方案定
关联交易管理专项审计方案定关联交易管理专项审计方案定关联交易专项审计方案根据银监会《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》“商业银行内部审计部门应当每年至少对商业银行的关联交易进行一次专项审计”的相关规定，为了进一步规范我行关联交易行为，有效控制关联交易风险，科学有效地管理关联交易，掌握我行在授信、资产转移、提供服务等方面是否存在关联交易风险。
根据年度工作计划，内审监督部组织人员对我行关联交易管理情况进行一次专项审计。
一、审计目标一是检查关联交易管理组织制度建设情况；二是掌握全行关联交易管理制度的执行情况，三是关联交易管理是否符合诚实信用、实事求是、严格管理、力求规范的原则；是否遵守法律、行政法规、国家统一的会计制度和有关的银行业监督管理规定。
经过本次专项审计，客观地评价关联交易管理现状，揭示业务中的薄弱环节，进而有效防范风险，规范关联交易行为。
二、审计范围及审计对象本次专项审计主要检查关联方与我行发生的信贷业务，审计对象为董事会办公室、授信评审部、风险管理部、公司一部、公司二部、个金一部、个金二部、城中支行、常新支行以及相关营业机构，实际期限必要时能够上溯。
三、审计时间及审计方式从09月01日至09月30日，采取现场与非现场审计相结合的方式。
四、审计内容（一）组织、制度建设情况1、关联交易管理的组织架构检查我行是否成立关联交易控制委员会；成员是否不少于三人；是否由独立董事担任负责人；是否有相关部门负责对关联交易进行台账登记，并负责管理交易的日常事务。
2、制度建设情况检查我行《关联交易管理办法》，是否符合银监局公布的《商业银行与内部人和股东交易管理办法》要求。
我行办法中是否存在内容不完整、不合理的情况，是否存在与监管办法有冲突的地方。
3、业务流程管理情况（1）一般关联交易，即单笔交易金额在本行资本净额1%以下，且该笔交易发生后本行与该关联方的交易余额在本行资本净额5%以下，流程是否正确：即由支行（或总行业务部门）提交总行授信管理部门审查，经分管行长审核后，报风险管理与关联交易控制委员会主任审批。
审计中的关联方往来审计程序
审计中的关联方往来审计程序在审计工作中，关联方往来审计程序是一个重要的环节。
关联方往来是指与被审计单位存在特殊关系的交易对方，包括控股股东、关联企业以及其它具有控制、共同控制或重大影响关系的关联方。
关联方往来审计程序的目的是确保这些交易的真实性、准确性和合规性，以提高财务报表的质量和透明度。
本文将就审计中的关联方往来审计程序进行讨论。
一、关联方往来的识别和分类在审计过程中，首先需要对关联方往来进行识别和分类。
识别关联方往来的主要依据包括控股股东的股权结构、企业之间的股权关系、对外担保情况以及其他有关法规和政策等。
根据企业与关联方往来交易的性质和目的，可以将关联方往来分为货物销售、服务提供、资金借入借出、资本性交易等不同类型。
二、关联方往来审计程序的设计1. 收集相关资料：审计师需要收集并分析与关联方往来相关的文件、合同、单据、会计凭证以及其他有关凭证等资料，以了解交易的性质、金额、时点和相关方的身份等信息。
2. 进行风险评估：审计师需要对关联方往来交易进行风险评估，包括评估其对财务报表的影响、可能存在的风险和潜在损失等。
同时，还需要评估涉及关联方往来的内部控制制度的有效性和合规性。
3. 进行交易测试：审计师需要根据风险评估的结果，选择适当的交易进行测试。
这些测试可以包括与关联方的核实沟通、现场观察、检查相关凭证和记录等，以确定交易的真实性、准确性和合规性。
4. 进行关联方往来的比较分析：审计师将对关联方往来进行数量、金额、时点等方面的比较分析，以发现异常交易、重复交易和可能存在的潜在风险。
5. 评价内部控制的有效性：审计师需要评价与关联方往来相关的内部控制制度的有效性和合规性。
这包括对交易的授权、审批、记录和监督等方面进行评价，并提出改进建议。
三、关联方往来审计程序的执行关联方往来审计程序的执行需要审计师与被审计单位的负责人和相关人员进行密切合作。
审计师需要向被审计单位了解关联方往来的详细情况，并提供必要的协助和支持。
关联方及关联方交易资料
关联方及关联方交易
被审计单位：索引号：DD
项目：关联方及关联方交易财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
一、注册会计师的目标
(一) 充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认有次产生的、与识别和评价由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。
(二) 获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。
二、关联方审计工作底稿
风险评估程序和相关工作
被审计单位：索引号：DD—1 项目：风险评估程序和相关工作财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
一、审计程序
二、审计结论
了解与关联方及其交易相关的控制
被审计单位：索引号：DD—2
项目：了解与关联方及其交易相关的控制财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
说明：如果在对被审计单位内部控制进行了解时，已经包括了与关联方及其交易相关的控制的内容，可不再编制本工作底稿。
针对与关联方及其交易相关的重大错报风险的应对措施
被审计单位：索引号：DD—3 项目：针对与关联方及其交易相关的重大错报
风险的应对措施财务报表截止日/日期：
编制：复核：
测试和评价关联方及其交易的会计处理和披露
被审计单位：索引号：DD—4
项目：测试和评价关联方及其交易的会计处理和披露财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
提示：如果项目组在对每一财务报表项目的审计中完成对该项目相关的管理方关系及其交易的会死呢几，可直接索引至相关工作底稿。
农商银行关联交易审计报告
农商银行关联交易审计报告
根据年度审计计划，审计部自2022年2月28日至11月13日，对我行关联交易管理情况进行了专项审计。
现简要通报如下：
我行关联交易管理制度相对完善，基本能够满足目前业务发展与管理需要；风险管理与关联交易控制委员会及下设办公室作为专职的关联交易管理机构，机构与人员组成符合监管要求，定期召开会议且按要求实施回避，会议材料完整，贷款类关联交易均能及时上报备案，履职情况较好。
本次审计发现的主要问题有：个别制度条款不健全，部分关联交易台账基本信息错误，有的关联贷款资料中未披露关联关系，个别员工未执行业务回避制度等。
审计中的关联交易审查方法
审计中的关联交易审查方法关联交易是指在财务报表中涉及到的各方之间存在的相互交易或关系。
在审计过程中，关联交易审查是非常重要的环节，旨在确保财务报表的真实性、完整性和准确性。
本文将介绍一些常用的关联交易审查方法。
一、审查文档和记录审计师应该仔细审查与关联交易相关的文档和记录，例如合同、发票、付款凭证、收据等。
通过仔细审查这些文件，审计师可以了解到关联方之间的交易细节、金额和频率。
此外，审计师还可以分析这些文件是否真实有效，并核实其与财务报表之间的一致性。
二、了解公司治理结构了解公司治理结构对关联交易审查至关重要。
审计师应该研究公司章程，了解公司的股权结构、董事会和高级管理层成员的背景与关系。
这些信息有助于审计师判断关联交易是否存在潜在的利益输送或风险隐患。
三、比较市场价格审计师可以通过比较市场价格来评估关联交易的合理性。
例如，如果公司与关联方之间的交易价格明显高于市场价格，就可能存在利益输送的嫌疑。
此时，审计师可以通过市场调研和价格比较来确定关联交易的合理性。
四、分析关联方的财务状况审计师应该对涉及到的关联方进行财务状况分析。
通过分析关联方的财务报表，审计师可以判断关联方是否具备足够的资金实力进行交易，以及是否存在潜在的财务风险。
此外，审计师还可以比较关联方的财务指标与行业平均水平的差距，进一步评估关联交易的合理性。
五、开展实地调查在关联交易审查过程中，审计师可以进行实地调查，与相关人员进行面谈，获取更多的信息和线索。
实地调查可以帮助审计师了解关联交易的背景、目的以及与其他交易是否存在关联性。
同时，实地调查也可以发现一些潜在的经营风险和内控问题。
六、利用数据分析技术数据分析技术在关联交易审查中起到了越来越重要的作用。
审计师可以利用数据分析工具对大量的交易数据进行筛选和分析，以发现异常的交易模式和规律。
数据分析技术可以帮助审计师更加高效地识别关联交易中存在的潜在风险和问题。
综上所述，关联交易审查在审计过程中具有重要的意义。
小企业审计工作底稿
三、存在控制关系的关联方的注册资本、所持股份（权益）及其变化 注册资本及其变化 企业名称 期初数 期初数 本期增减金额 期末数 金额 股份比例% 所持股份或权益及其变化 本期增减 金额 股份 比例%
被审计单位（盖章）：
索引号 Z204-2
页次
是否存在控制关 系
持股比例
交易销售情况 期末未能对外销售金额 交易金额
关联方及其交易声明书
索引号 Z204-2 会计师事务所： 截至 年 月 日止，与本公司有关联关系的人员和单位名单及其关联交易情况如下： 页次
一、关联方关系汇总 关联方名称（全称） 注册地点 主营业务 与本单位关系 经济性质或 类型 法定代表人 是否存在控制关 系
二、关联交易及关联往来汇总 关联交易采购情况 关联方名称 交易内容 品种 数量 交易金额 交易内容 品种 数量 关联交易销售情况
所持股份或权益及其ห้องสมุดไป่ตู้化 期末数 金额 股份比例%
银行关联交易管理手册
银行关联交易管理手册一、关联交易概述关联交易是指银行与关联方之间发生的转移资源或义务的交换行为。
关联交易在银行业中较为普遍，为了确保银行的稳健经营和公平交易，必须对关联交易进行规范管理。
二、关联方定义与识别关联方是指与银行存在直接或间接控制关系、重大影响关系或亲属关系的相关方。
银行应建立健全关联方识别机制，确保关联方的全面、准确识别，防止洗钱、恐怖主义资金等不法活动。
三、关联交易类型关联交易主要包括但不限于：贷款、贴现、担保、投资、代理、理财等业务。
银行应根据业务实际情况，明确各类关联交易的具体范围和标准。
四、关联交易限额管理银行应制定关联交易限额，并根据风险状况和业务需求进行适时调整。
关联交易限额包括单笔限额和累计限额，以及各类关联交易的具体限额。
对于超过限额的关联交易，应严格按照审批程序报批。
五、关联交易审批与报告银行应对关联交易实行分级审批，明确各级审批权限。
对于重大关联交易，应提交董事会或高级管理层审批。
同时，银行应建立健全关联交易报告制度，定期向监管部门报告关联交易情况。
六、关联交易定价与公允性银行应确保关联交易定价的公允性和合理性，避免通过关联交易进行利益输送或产生利益冲突。
银行应根据行业标准和市场价格等因素，合理确定关联交易的定价。
七、关联交易风险评估银行应定期对关联交易进行风险评估，重点评估关联方的信用风险、市场风险和操作风险等。
对于高风险的关联交易，应加强风险管理和内部控制措施，防止风险传递和扩散。
八、关联交易内部控制银行应建立健全关联交易内部控制体系，包括但不限于：完善内部管理制度、加强内部审计和风险控制、提高员工合规意识和风险意识等。
通过内部控制措施，确保关联交易的合规性和风险可控性。
九、关联交易审计与监察银行应定期对关联交易进行审计和监察，检查关联交易的合规性、公允性和风险状况。
对于违规的关联交易，应依法依规进行处理和问责。
同时，应加强与监管部门的沟通与协作，及时报告和解决关联交易中存在的问题。
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关联方及关联方交易
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DD
审查项目：关联方及关联方交易会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。
（二）获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。