财务知识FR内部往来核算规范
内部往来核算制度
内部往来核算制度概述内部往来是指企业各部门或子公司之间进行的商品或服务交易。
在内部往来核算制度中，企业应该合理、规范地处理各部门或子公司之间的商品或服务交易，确保交易的真实性、准确性和合法性，同时还要避免误导会计处理，影响企业利润的统计。
核算方法内部往来核算具体包括两个部分：内部交易的费用核算和内部交易的收入核算。
内部交易的费用核算内部交易的费用核算是指当一个部门向另一个部门提供商品或服务时，交易中所涉及的成本转嫁处理。
具体实现方法有：1.直接成本转嫁法直接成本转嫁法是指直接将内部交易所涉及的成本直接转嫁到相应的部门，包括原材料、加工成本、生产成本、销售成本等。
2.比例成本转嫁法比例成本转嫁法是指根据各部门的相关数据，如各部门的销售量、生产成本等，按照一定比例将内部交易的成本分摊到各自的部门。
内部交易的收入核算内部交易的收入核算是指当一个部门从另一个部门购买商品或服务时，交易中所涉及的利润转移处理。
具体实现方法有：1.直接利润转移法直接利润转移法是指将内部交易所涉及的利润直接转移到相应部门。
2.比例利润转移法比例利润转移法是指根据各部门的相关数据，如各部门的销售量、生产成本等，按照一定比例将内部交易的利润分摊到各自的部门。
制度落实为了有效实施内部往来核算制度，企业应该做好制度的具体落实工作，主要内容包括：内部审计内部审计部门应该加强对各部门或子公司间的内部交易的监管，实施定期审核，确保内部交易的真实性、准确性和合法性。
会计处理财务部门应该制定规范的会计处理方法，建立内部交易的会计处理规范，并进行相关培训，确保会计处理符合内部往来核算的要求。
内部交易合同管理为了规范内部交易的行为，企业应该建立内部交易合同管理制度，明确内部交易的合同形式、审批流程等相关流程，确保内部交易合同的真实性、准确性和合法性。
内部交易监控企业应该加强内部交易的监控，建立内部交易的监控制度，实现内部交易的实时监控和信息披露，确保内部交易的真实性、准确性和合法性。
财务内部往来制度范本
财务内部往来制度范本一、总则为了加强财务管理，规范内部往来账款的管理，确保资金的安全、准确和及时，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。
二、内部往来账款管理1.内部往来账款是指公司内部各部门之间、子公司之间因业务往来产生的债权债务关系。
2.内部往来账款应按照实际情况及时入账，确保账款对应、账账相符。
3.内部往来账款的管理应遵循权责发生制原则，以实际业务发生时间为依据，确认账款的发生和结算。
4.内部往来账款应按照业务性质进行分类，明确部门间的债权债务关系，定期进行对账，确保账款准确无误。
三、内部往来账款的结算1.内部往来账款的结算应遵循及时、准确、安全的原则。
2.内部往来账款的结算方式包括转账、现金、支票等，根据实际情况选择合适的结算方式。
3.内部往来账款的结算应经过相关部门负责人审批，确保结算的合法性和合规性。
4.内部往来账款结算后，应及时更新账务信息，确保账务的准确性和及时性。
四、内部往来账款的监督与检查1.财务部门应定期对内部往来账款进行审查和分析，确保账款的真实性和合规性。
2.内部审计部门应定期对内部往来账款进行审计，发现问题及时报告并提出整改意见。
3.公司应建立健全内部控制体系，加强对内部往来账款的管理和监督。
4.对违反内部往来账款管理制度的行为，应依法依规进行处理，并承担相应的法律责任。
五、附则1.本制度自发布之日起生效，对公司全体部门和员工具有约束力。
2.本制度的解释权归公司财务部门所有，如有未尽事宜，由财务部门补充规定。
3.公司可根据实际情况对本制度进行修订，修订后的制度自发布之日起生效。
4.本制度的制定和实施，旨在加强内部往来账款的管理，保护公司合法权益，提高财务管理水平，促进公司可持续发展。
六、内部往来账款管理流程图（附后）注：内部往来账款管理流程图详细描述了内部往来账款的产生、入账、结算、监督等环节，以便各部门和员工更好地理解和执行内部往来账款管理制度。
集团内部往来核算管理办法
目录1.目的 (3)2.适用范围 (3)3.流程负责人 (3)4.评价指标 (3)5.术语和定义 (3)6.策略与原则 (3)44461.目的为了规范集团结算中心与成员企业之间内部往来，明晰内部往来核算处理规则，真实反映集团公司内部的债权债务关系，特制定本办法。
2.适用范围5.1内部往来：是指集团结算中心与成员企业发生的内部结算和内部拆借所产生的往来。
5.2结算往来：是指成员企业上划集团结算中心资金以及结算中心下拨成员企业资金所产生的往来；5.3 经营往来：是指成员企业因日常生产经营需要向集团结算中心申请流动资金贷款所产生的往来；5.4投资往来：是指成员企业因配置长期资产或为了弥补以前年度亏损的资金缺口而向结算中心申请长期资金贷款所产生的往来。
投资往来包括集团结算中心对各成员企业的注册资本金；5.5信贷往来：是指成员企业作为融资平台或作为结算中心贷款受托支付平台而产生与结算中心的往来；5.6信托往来：是指结算中心委托成员企业对外支付所产生的往来。
（1）成员企业为内部往来核算业务的执行部门；（2）严格贯彻执行集团结算中心相关制度及规定；（3）负责每月与集团结算中心对账。
8.工作制度8.1内部往来核算管理8.1.1结算往来核算8.1.1.1 资金上划核算一般情况，结算中心根据集团资金的管理需要和成员企业的业务特性和需求，在资金系统中设置每日零余额或留存小额备用金的方式定时归集各成员企业资金。
新开展业务的成员企业在资金系统上线前主动把收款行资金归集到结算集团结算中心根据成员企业的日资金计划申请，将资金从银行账户下拨到成员企业银行账户。
原则上成员企业每日上午10点前完成下拨资金申请，结算中心在上午10:30点前完成下拨集团结算中心和成员企业根据实际下拨的资金，账务核算如下：集团结算中心：借：其他应收款- -内部往来- -结算往来贷：银行存款成员企业：借：银行存款贷：其他应收款- -内部往来- -结算往来8.1.3 经营往来核算oa上按贷：银行存款成员企业：借：银行存款贷：其他应收款- -内部往来- -经营往来成员企业按约定时间还款，或使用在结算中心上划留存资金归还贷款，核算账户处理如下：集团结算中心：借：银行存款贷：其他应收款- -内部往来- -经营往来成员企业：借：其他应收款- -内部往来- -经营往来贷：银行存款集团结算中心和成员企业根据实际发放的长期资金贷款，账务核算处理如下：集团结算中心：借：其他应收款- -内部往来- -投资往来贷：银行存款成员企业：借：银行存款贷：其他应收款- -内部往来- -投资往来成员企业将上述款项归还集团后，账务核算反向处理。
集团公司内部交易财务对账操作规范
集团公司内部交易财务对账操作规范第一章总则第一条为了进一步规范财务核算，提高会计信息质量，压实主体责任，提高财务精细化管理水平，特制订本规范。
第二条本办法适用于集团公司及所属全资、控股子公司与经费单位开展的财务内部对账工作，集团所属各单位应当严格遵照执行。
第三条内部单位，是指纳入集团公司合并财务报表合并范围的公司（含经费单位）。
第四条内部交易行为，是指内部单位之间发生的转移资源、劳务或义务的经济行为，通常包括下列各项行为：（一）购买或销售商品（二）购买或销售商品以外的其他资产（三）提供或接受劳务（四）提供资金（贷款或股权投资）（五）租赁（六）代理（七）其他第五条内部交易财务对账，是指内部单位的财务部门之间，对内部交易行为形成内部往来余额（以下简称“内部往来”）、内部交易发生额（以下简称“内部交易”）和内部现金流发生额（以-1-下简称“内部现金流”）进行相互核对的过程。
第六条内部交易财务对账应当遵循以下原则：（一）完整性原则。
各单位涉及的所有内部交易行为，在财务核算过程中都应当被识别出来，并按照金蝶财务核算软件的规则予以准确的核算。
（二）主动性原则。
内部单位有义务将自己单方面发起的内部交易行为（如暂估入账、利润分配等）告知交易对手方，并就记账金额达成一致意见。
（三）及时性原则。
所有内部交易行为形成的内部往来、内部交易和内部现金流，都要及时与对方单位完成对账并核对一致。
第二章往来余额对账第七条本办法所称往来余额，是指某一时点内部交易行为形成的资产负债表报表项目的余额，涉及到的报表项目包括应收账款、其他应收款、预付账款、合同资产、应收股利、其他流动资产、应付账款、其他应付款、预收账款、合同负债、应付股利、短期借款、上级拨入资金等。
第八条集团公司往来余额对账的基础为《统一格式往来抵消明细表》（模板编号“2006”）中的内部往来表。
该表数据取值来源为科目余额表中往来科目辅助核算项目客户或供应商为内部单位的辅助账期末余额。
往来核算的基本要求
往来核算的基本要求往来核算是一个企业财务管理中的重要环节。
它主要涉及到企业与客户、供应商和合作伙伴之间的交易记录和资金流动的核算。
往来核算的基本要求如下：1.形成完整、准确的往来账务记录：往来核算要求企业建立起完善的往来账册和账务处理流程。
每一笔涉及往来事务的交易都应该有详细的记录，包括交易日期、金额、相关方、交易内容等信息。
这些记录需要准确无误，以保证数据的真实性和可靠性。
2.实行严格的往来账务审查和核对制度：为了保证往来账务的准确性，企业需要建立起完善的审查和核对制度。
每一笔往来交易都应该经过专人核对，核对内容包括交易金额、日期、账号等，确保数据的一致性和准确性。
3.建立往来款项与账务的核对机制：往来核算要求企业与往来方建立起款项与账务的核对机制。
这可以通过对账单、结算单等方式实现，目的是确保企业与往来方之间资金的准确流动。
核对机制可以帮助企业及时了解到自身与往来方之间的账务差异，及时采取相应的处理措施。
4.实行往来账务的及时、准确记账：往来核算要求企业在交易发生后及时进行账务的记账。
这需要企业建立起一套高效的记账系统和流程，确保交易记录准确无误地进入会计账册。
及时的记账可以帮助企业及早发现潜在的问题和风险，避免财务漏洞。
5.完善往来账户的管理与控制：往来核算要求企业建立起往来账户的管理与控制制度。
这包括对往来账户的设立、调整、销户等方面进行管理。
同时，企业还需要制定相应的权限和审批流程，对于往来账户的操作进行合规性审查和控制。
6.建立往来应收应付款项的准确计提机制：往来核算要求企业建立起往来应收应付款项的计提制度，确保相关款项的计提准确无误。
这样可以帮助企业及时了解自身与往来方之间的资金需求和风险，制定相应的资金策略和措施。
7.做好往来账务的备查和归档工作：往来核算要求企业做好往来账务的备查和归档工作。
这包括将往来账务的相关资料整理归档，确保相关证据的完整性和可靠性。
备查和归档工作有助于企业在需要时进行审计、验证和纠纷解决等工作。
FR303内部往来核算规范
一. FR303内部往来核算规范1内部往来仅对以下业务作统计核算:i.实际发生资金往来ii.“集团费用返回”事项iii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用2而内部银行的核算业务为:i.实际发生资金往来(不含: 地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用)ii.以及应收未收的应上交款项iii.虚拟利息3内部往来的具体业务如下:i.划拨投资款项ii.经营资金调剂iii.上缴款项（已上交部分）iv.收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务v.内部托付付款vi.不需要支付资金的“集团费用返回”事项vii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用(注:内部往来核算与内部银行核确实是两个完全独立的核算体系与规则,内部往来由地区单位按内部往来业务作核算,内部银行由集团财务治理部按内部银行业务作核算)二. 非内部往来业务的界定1上缴“咨询治理费”1)上缴给“易建科技”的“咨询治理费”业务；2)地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入治理费用的咨询治理费中。
在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其他应收款----外单位往来”。
三. 新项目前期资金现有地区/或集团在尚未设立法人公司的都市，查找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。
1现有地区（含集团帮地区）查找拟开发项目所支付的前期成本费用：1)地区直截了当支付给对方的款项（如购地等），暂挂“其他应收款----外单位”的往来，不可作为“内部往来”处理；2)由职员个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----新项目”的往来，不可作为“内部往来”处理。
3)其他地区代付上述前期成本费用时，被托付单位按“内部托付付款”处理挂内部往来;托付单位挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”。
2属于集团查找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：1)由沿海地产投资(中国)有限公司集中核算属于集团查找新项目的前期成本费用。
公司财务部往来账管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理，规范财务部往来账务处理，确保资金安全和财务信息的真实、准确、完整，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司财务部及其相关人员对往来账务的管理。
第三条财务部往来账务管理应遵循以下原则：（一）合规性原则：严格遵守国家有关财务、会计法律法规和公司内部规章制度。
（二）真实性原则：确保账务处理真实、准确，反映公司财务状况。
（三）及时性原则：及时处理账务，确保账务处理与实际业务发生同步。
（四）安全性原则：加强资金安全管理，防止资金流失。
第二章账务处理第四条财务部应建立健全往来账务处理流程，包括：（一）业务发生：业务部门填写《往来款项审批单》，经财务部审核后，办理相关手续。
（二）记账：财务部根据审批单和相关凭证，及时进行记账。
（三）核对：财务部定期与业务部门核对往来账务，确保账实相符。
（四）对账：财务部定期与外部单位进行对账，确保账账相符。
第五条财务部对往来账务的处理应做到以下要求：（一）凭证齐全：每笔业务发生时，必须有合法、有效的原始凭证。
（二）金额准确：记账金额应与原始凭证金额一致。
（三）科目正确：根据业务性质，正确使用会计科目。
（四）账簿规范：按规定设置账簿，保持账簿整洁、清晰。
第三章账务管理第六条财务部应加强对往来账务的管理，包括：（一）建立往来账款台账，详细记录往来款项的金额、期限、对方单位等信息。
（二）定期对往来账款进行清理，及时催收逾期款项。
（三）加强应收账款管理，防范坏账风险。
（四）对预付款项进行严格审核，确保资金安全。
第七条财务部应定期对往来账务进行统计分析，包括：（一）分析往来账款结构，了解公司资金占用情况。
（二）分析应收账款和应付账款周转率，评估公司资金回笼和支付能力。
（三）分析往来账款风险，提出防范措施。
第四章责任与奖惩第八条财务部负责人对本部门往来账务管理负责，具体责任如下：（一）建立健全往来账务管理制度，并组织实施。
（二）定期对往来账务进行检查，确保账务处理的合规性。
内部往来管理办法
XXX有限公司内部往来资金结算管理办法第一条总则.为了加强集团所属单位内部往来核算和资金结算，适应集团公司财务管理要求，提高资金使用效率,防止内部单位相互拖欠形成三角债，真实反映集团公司内部债权债务，明确管理责任，结合公司实际情况，特制定本办法.第二条适用范围集团公司本部及集团所属二级单位。
集团所属二级单位指集团独立考核的项目部、区域代表处、分公司、事业部和控股子公司.第三条内部往来定义内部往来是指集团公司本部、集团所属各级核算单位与集团公司内部其他单位发生的各种债权债务关系。
第四条内部往来分类及核算1、内部往来——借款及利息(含借款）；2、内部往来--日常往来,包括核算单位之间垫付的社保、医疗保险、折旧费、保函手续费、财务手续费等代垫性质往来，本部为二级单位临时垫付或银行划拨的保函、承兑保证金和手续费等，核算单位之间因内部业务结算发生的应收应付款项；3、内部往来——项目保证金,核算二级单位与集团公司本部间因项目投标、履约等需要通过集团公司基本账户支付和退回的投标保证金、履约保证金。
4、内部往来--押金，核算二级单位因项目开立保函、担保、保证合同履约等因素向集团公司本部交纳和退回的押金等款项。
5、内部往来——应交利润,核算二单位应交和未交的项目利润、外经证费用或分摊的企业所得税，项目部在项目所在地预缴的企业所得税,税票转集团公司本部抵减年度汇算清缴企业所得税时，在本科目核算。
第五条内部资金拆借管理1、集团公司本部财务管理处对集团所属二级单位资金拆借进行统一集中管理，不允许集团所属二级单位之间相互拆借资金。
2、集团公司本部财务管理处应建立资金集中管理资金池，二级单位经营闲置自有资金统一归集到本部资金管理池，内部有偿拆借使用，资金拆借使用管理办法另订.3、二级单位对所辖项目部、分支机构(以下统称三级核算单位）的资金使用和内部往来负责统一结算管理.三级核算单位与集团内部其他单位发生的内部往来，月末统一结转到二级核算单位清算。
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（财务知识）FR内部往来
核算规范
内部往来业务的界定
1内部往来仅对以下业务作统计核算:
i.实际发生资金往来
ii.“集团费用返回”事项
iii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用
2而内部银行的核算业务为:
i.实际发生资金往来(不含:地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用)
ii.以及应收未收的应上交款项
iii.虚拟利息
3内部往来的具体业务如下:
i.划拨投资款项
ii.经营资金调剂
iii.上缴款项（已上交部分）
iv.收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务v.内部委托付款
vi.不需要支付资金的“集团费用返回”事项
vii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用
(注:内部往来核算与内部银行核算是两个完全的核算体系与规则,内部往来由地区单位按内部往来业务作核算,内部银行由集团财务管理部按内部银行业务作核算)
二.非内部往来业务的界定
1上缴“咨询管理费”
1)上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务；
2)地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理费中。
在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其他应收款----外单位往来”。
三.新项目前期资金
现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。
1现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：1)地区直接支付给对方的款项（如购地等），暂挂“其他应收款----外单位”的往来，不可作为“内部往来”处理；
2)由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----新项目”的往来，不可作为“内部往来”处理。
3)其他地区代付上述前期成本费用时，被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;委托单位挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”。
2属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：1)由沿海地产投资()有限公司集中核算属于集团寻找新项目的前期成本费用。
2)如地区代付上述前期成本费用时,被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;沿海地产投资()有限公司挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”.此种情况下,沿海地产投资()有限公司视同为一个地区公司作为挂帐对象.
四.内部往来核算规则
1已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间理进行内部往来核算.
2没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的内部往来核算:仍然按手工帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核算。
3地区公司核算内部往来的挂帐对象:
1)一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象
2)涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理
4在Oracle系统内增设“项目段”如下表，以便于分别核算与内部银行相关联资金和不关联资金的内部往来:
五.内部往来清理
1集团财务管理部帐务管理组每年(11-12月份)至少组织一次集团内部往来的清理工作
2清理的主要工作内容
1)三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整
2)盈利地区(法人公司)帐面未分配利润余额(若开发项目已作税务后),转
作上交股东股利与内部往来余额进行冲抵调整.
3)上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.
六.内部往来具体核算业务如下
1属于与内部银行相关联资金的一般核算处理原则:划拨投资款项/经营资金调剂/上缴款项（已上交部分）/收回投资时暂未进行利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务
1)付出资金单位的处理
借记:其他应收款_内部往来(收取资金单位)
[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0101]
贷记:银行存款
[付出资金单位.0.100201.0.0]
2)收取资金单位的处理
借记:银行存款
[收取资金单位.0.100201.0.0]
贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0101]
2属于与内部银行不关联资金的一般核算处理原则:内部委托付款/不需要支付资金的“集团费用返回”事项/地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用
1)付出资金单位的处理
借记:其他应收款_内部往来(收取资金单位)
[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0102]
贷记:银行存款
[付出资金单位.0.100201.0.0]
2)收取资金/费用成本承担单位的处理
借记:银行存款/费用或成本
[收取资金单位.0.100201/费用或成本科目.0/费用
或成本子目.0]
贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0102]
3特殊业务的处理
1)验资往来款转股本金的处理(跨地区单位作为投资主体)
A.调拨往来款时:
a)投资主体单位的处理
借记:其他应收款_内部往来(被投资单位)
[投资主体单位.0.113305.被投资单位.0101]
贷记:银行存款
[投资主体单位.0.100201.0.0]
b)被投资单位的处理
借记:银行存款
[被投资单位.0.100201.0.0]
贷记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)
[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0101] B.款项验资时
a)被投资单位
借记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)
[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0102]
贷记:实收资本
[被投资单位.0.3101**.投资主体单位.0]
b)投资主体单位(股东)
借记:长期股权投资_****(被投资单位)
[投资主体单位.0.1401**.收取资金单位.0]
贷记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)
[投资主体单位.0.218104.投资主体单位.0102] 注:通过上述处理,被投资单位的法定帐上的内部往来已经冲平,但从内部银行核算角度看,被投资单位帐面反映占用了内部银行的资金(此资金可由内部银行决定是作为沉淀于地区的不计息划拨投资款项,或是作为计息的经营资金调剂),尽管此款项在法定帐上是作为股本金验资.
2)验资往来款转股本金的处理(地区内单位作为投资主体):由于资金是在地区内的单位中运转,不涉及到内部银行资金及核算,故只需将上述第六条第3点1)A中的涉及内部往来科目中的项目段0101改为0102即可.
3)集团本部财务(海创)开具上交项目策划费发票的处理
A.地区上交策划费的处理:(海创开具发票前)
a)付出资金单位的处理
借记:其他应收款_内部往来(海创)
[付出资金单位.0.113305.海创.0101]
贷记:银行存款
[付出资金单位.0.100201.0.0]
b)海创的处理
借记:银行存款
[海创.0.100201.0.0]
贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[海创.0.218104.付出资金单位.0101] B.海创开具发票时的处理
a)付出资金单位的处理
借记:生产成本_****
[付出资金单位.0.4101**.****.****] 贷记:其他应收款_内部往来(海创)
[付出资金单位.0.113305.海创.0101] b)海创的处理
借记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[海创.0.218104.付出资金单位.0101] 贷记:主营业务收入_****
[海创.0.218104.5101**.0]。