加拿大税收制度共103页
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度（一）税制概况加拿大属于高收入的国家，1993年人均国民生产总值为2.067万美元。
加拿大实行联邦、省(或地区)和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。
省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。
加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。
1992年，加拿大国内生产总值(GDP)为6945.63亿加元，全国税收收入总额为2508.56亿加元，税收收入占GDP的36.1％(其中联邦税收收入占GDP的18.4％，省级税收收入占GDP的13.8％，地方税收收入占GDP的3.8％)，非常接近该类收入水平国家36.6％的平均税负水平。
此外，加拿大还征收相当于GDP的7％的非税收入，税收收入和非税收入为GDP的43.1％。
加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
据国际货币基金组织的分类综合统计，在1992年加拿大全国税收收入中，联邦税收收入占51％，省级税收收入占38.4％，地方税收收入占10.6％。
各类税收收入在全国税收收入总额中所占的比重依次是：所得、利润、资本收益税占45％，国内货物与劳务税占24.6％，社会保障税占16.3％，财产税占11％，国际贸易与交易税占1.6％和其他税占1.4％。
加拿大是以直接税为主的国家，在该国1992年的税收收入中，直接税占72.3％，间接税只占27.6％。
1992年加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值的情况见下表。
加拿大税收收入拿大税收收入、、非税收入与国内生产总值非税收入与国内生产总值（（GDPGDP））年度：1992GDP：694563单位：百万加元其 中所得、利润资本收益税项 目 总额占GDP的比例（%）合计个人缴纳公司缴纳其他社会保障税财产税国内货物与劳务税国际贸易与交易税其他中央级税收收入127854 18.4 71639 62172 8276 1191 26486 25623 4098 缺州级税收收入96431 13.8 41238 36726 缺 14508 5082 35603地方级税收收入26571 3.8 22565 394 3612中央级非税收入16444 2.3州21541 3.1级非税收入地方级非10747 1.5 税收入全国税250856 36.1 收收入全国非48732 7税收入：年省级公司所得税按如下税率征收：1995年省级公司所得税按如下税率征收一般税率（%） 符合小企业扣除条件公司的税率（%） 阿尔贝塔 15.5 ① 6英属哥伦比亚 16.5 10曼尼托巴 17 9新伯伦威克 17 7纽芬兰 14 ② 5西北地区 14 5新斯科夏 16 5安大略 15.5 ③ 9.5 ④爱德华岛 15 ⑤ 7.5魁北克 8.9 ⑥ 5.75萨克其旺 17 8尤康地区 15 ⑦ 6 ⑦注：①对制造业的利润，税率降到14.5％。
加拿大移民需要了解的税务制度(最新)
加拿大移民需要了解的税务制度在加拿大，你是否要纳税，是取决于你的居留情况而不是你的国籍，换句话说，即便你是外国人，如果成为了加国的税务居民，那你也要乖乖交税，而且成了加拿大的税务居民，意味着不仅是你在加国的收入需要上税，在其他国家的所得（包括在中国取得的收入）一样也要申报，被加拿大政府征税。
如果你完全切断与加拿大的居住关系，而且上个税务年度呆在加拿大的时间少于183天的，那你就是非税务居民，只需为你从加拿大本国所取得的特定类型收入向政府纳税（如经商收入，工资收入，其他存款利息，股票红利，租金收入等），在其他国家获得的收入不需要在加拿大申报。
所以，如果你由于某些原因搬离了加拿大，不要以为万事大吉了，因为只要你在加拿大有收入，就依旧需要交税。
在加国你的纳税关乎你所享受的福利，所以不交税除了会带来触犯法律的风险，还会让你损失许多原本应得的福利补贴。
换句话说，虽然加国税重，但你的很多税是本可以退回来一些的，前提是你先合法纳税。
不纳税意味着你无法得到应得的GST退税（联邦销售税，在绝大多数日常消费交易中都需要额外支付，税率高达13%）；你也无法给你的孩子申请牛奶金和育儿补贴，因为政府是以你今年的税额决定下一年的牛奶金数额；你的养老金申请也会受到影响；作为学生你会失去将可抵税的学费转移到下一年的机会；你的个人信用会被影响，无法贷款；此外，由于当年的报税单是你申请家人来加的必要支持性文件，税务问题还会影响到你的家属来加拿大团聚的签证。
在加拿大，个人所得税应交税收入分为四大类：工资收入、生意收入、投资收入和资产增值收入。
征税的范围是很广的，包括佣金、顾客支付的小费、津贴等，自雇收入，养老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等在内。
个人所得税又分联邦税和省税（加拿大各省有自己的税率规定），最终纳税额需要结合这两种税一起计算。
加拿大实行二级税收制度
加拿大实行二级税收制度，即联邦税收体系和省税收体系。
税收制度比较健全，也比较复杂。
基本的税种有：一．所得税，分个人所得税和公司所得税个人所得税包括联邦税和省税两部份，指联邦和省政府对在纳税年度居住在本省或从本省取得收入的个人应纳税所得课税。
它是一种累进税率制，不同收入段适用不同的税率，每年联邦政府和省政府会对收入段和税率作小幅度调整。
与此同时，联邦和省政府还分别规定了一个个人免税额。
2003年度个人所得税税率表如下：联帮政府：个人免税额是7756加元，无收入来源的配偶免税额是6586加元，免税额适用于各档收入阶层，但计税时采用最低一档税率。
B.C.省政府：个人免税额是8307加元，无收入来源的配偶免税额是7113加元，免税额适用于各档收入阶层，但计税时采用最低一档税率。
另外参加政府注册退休金计划（RRSP）、自费成人教育政府补助等也可以免税。
公司所得税也包括联邦政府和省政府两部份，是指联邦政府和B.C.省政府对在本省持续经营并取得收入的公司的应纳税所得课税。
2003年度，一般私营公司净收入在20万加元以内，联邦政府所得税率是13.12%，B.C.省政府所得税率是4.5%；净收入超过20万，但低于30万，联邦政府所得率22.12%，B.C.省政府所得税率是4.5%。
上市公司(Public Corporation)或一般私营公司净收入超过30万的联邦所得税率是24.12%，哥省政府所得税率是13.5%。
二．省社会服务税（PST）它是B.C.省政府对向顾客或消费者提供商品和服务时课税。
PST只在最后一道消费环节征收，一般商品和服务的税率是7.5%。
该税种在日常生活中接触频繁，除食品外的一般消费品购买时都需支付PST。
因PST税收归省政府所有，所以也称为“省税”。
外交人员可凭在加有效身份证件当场免税。
三．货物和服务税（GST）它是联邦政府对商品在销售、租赁、转移过程中或服务在提供过程中的各道环节课税。
与中国的增值税类似，企业或个人在采购环节要交纳GST，但在销售环节可以收回GST，进项和销项相抵后，本道环节只需对增值部份纳税。
加拿大税收制度
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简单
税收原则
• 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及 实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税 人。
– 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同 时实现和保持这两个方面。
– 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的 特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一 般却要以更加复杂为代价。
2004年预算
– 加强了残疾人和照料者的税收公平性； – 提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免
（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合； – 宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及
为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。
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联邦收入 – 2003－04年
联邦预算收入来源，2003－2004年
数据来源：加拿大财政部财政参考表
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省收入 – 2003－04年
历史和统计简述
40% 其他自有来源收入*
(690亿加元)
省自有收入来源，2003－2004年
总自有来源收入 = 1,700亿加元
30% 个人所得税x
(510亿加元)
公共帐户基础。. * 包括彩票、赌博和酒类收入
19% 零售税和增值税
(320亿加元)
1) 经济效率 2) 公平 3) 简单
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评估税收的经济成本
税收原则
• 所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素 的影响带来经济成本。
• 税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活 标准影响的加拿大经济模式。
• 这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济 原则。
加拿大税收制度
加拿大税收制度概述加拿大的税收体系主要包含以下几个方面：所得税、商品与劳务税、社会保障税、关税、特别倾销税、资源税、土地和财产税以及资本税。
这个体系为加拿大的经济发展提供了稳定的财政基础，同时也为公民的日常生活提供了保障。
1、所得税所得税是加拿大税收体系中最重要的一部分。
加拿大的所得税分为个人所得税和公司所得税。
个人所得税主要包括对个人所得的征收，如工资、利息、租金、股息等。
公司所得税则是对公司的营业利润、资本收益和股息等进行征收。
2、商品与劳务税商品与劳务税（GST）是加拿大的一项消费税，适用于几乎所有的商品和服务。
消费者在购买商品或服务时需要支付GST，而商家则负责向政府缴纳相应的税款。
3、社会保障税社会保障税是为支付加拿大社会保障计划而设立的。
雇主和雇员都需要缴纳社会保障税，这些资金将用于支持医疗保健、退休金、失业保险和其他社会福利计划。
4、关税关税是加拿大政府对进口商品征收的一种税。
关税的征收有助于保护国内产业，同时为政府提供了一种财政收入来源。
5、特别倾销税特别倾销税是一种进口税，主要针对某些进口商品，以保护国内产业免受不公平竞争的损害。
当进口商品的价格低于其在加拿大市场的销售价格时，就需要支付特别倾销税。
6、资源税资源税是对某些自然资源，如石油、天然气和矿产等征收的税。
这些资源的开采和使用可能会对环境造成影响，因此需要征收资源税来弥补这种影响。
7、土地和财产税土地和财产税是针对土地和财产价值征收的税。
这种税通常由地方政府征收，用于资助当地公共服务，如教育、道路建设和维护等。
8、资本税资本税是对公司持有的资本资产征收的税。
这包括公司的投资、设备和其他资产。
资本税的目的是鼓励公司合理使用资本资产，提高经济效益。
总结起来，加拿大的税收制度是一个多元化的体系，旨在确保财政收入的同时，也考虑到社会公平和经济发展的需要。
每个纳税人都需要根据自己的经济活动承担相应的税收责任，同时政府也会通过各种税收政策来调节经济活动和提供社会福利保障。
加拿大税收指南
加拿大税收指南（2011）税种：其他税颁布日期：2012-05-04实施日期：附件：A、应付税金联邦税及征收位于加拿大的公司就其全球收入缴纳所得税。
非居民企业仅对加拿大来源的业务收入缴纳所得税，从某些特定加拿大资产的处置中所获资本利得的50%，一些其他的财产比如加拿大资源财产的处置中所获利得的100%。
加拿大对非居民收益征税的各种不同财产都包含在“应税加拿大财产”定义中，非居民公司也要对分支利润的分配和被认为是非劳动收入的特定类别的加拿大来源收入缴纳25％的预提税。
税收协定将限制加拿大对非居民企业征税或降低预提税税率的能力。
联邦政府和八个省已订立税收征管协议，即联邦政府负责管理联邦和各省的公司所得税。
联邦政府也管理三个地区的税务体系。
目前，艾伯塔省和魁北克省管理自己的企业所得税制度。
安大略省的企业所得税已由联邦政府从2008年12月31日起的纳税年度开始管理。
企业通过在一个以上省份的常驻机构取得的收入，必须按照特定方式将应税所得分配给各个省。
应纳税所得在各省之间的分配因素是：（一）总收入，和（二）分配给各省常设机构的工资和薪金。
综合联邦和省级或地区的企业所得税税率根据企业业务进行的省份或地区的不同和业务性质的不同而有所不同。
制造公司的综合联邦和省级税率范围是从20.5％到34％（2011年：19％至32.5％）。
其他公司的综合税率范围是28％至34％（2011年：26.5％到32.5％）。
根据所得税纳税所在省份，加拿大人控制的私营公司（CCPC）有权按较低的税率11％至19％对最初的$400,000到500,000美元的扩展业务收入纳税。
企业所得税是按月分期支付，加上企业纳税年度末两个月后的应付差额，或者，在是符合条件的CCPC的情况下是，纳税年度末后的三个月。
申报表必须在纳税年度末的6个月后以内申报。
即使没有纳税义务，非居民企业也需要提交一份纳税申报表，如果未在截止日期前提交，则会有相应罚款处罚。
加拿大 税法解释
加拿大税法解释加拿大税种：印花税，消费税，营业税，其他税，税收征管，企业所得税，个人所得税。
加拿大税制综述加拿大实行三级税收制度:联邦、省(或地区)和地方。
联邦和省级政府拥有相对独立的税收立法权，地方税收立法权由省级政府赋予。
省级税收立法权不能与联邦税收立法权相违背。
加拿大是联邦和地方税分权国家，类似美国。
加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税；省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
工商管理加拿大公司制度在工商管理方面，加拿大各级政府都有不同的权限。
对商业的管理主要来自省级政府。
省工商部门负责公司成立的注册事项，包括个体公司(sole proprietorship)、合伙公司(partnership)和 (corporation)。
另外，各省还对特定的行业进行管理，并要求有关商家办理行业执照。
在大多数情况下，任何个人或公司有权从事某一行业，不需申请营业执照或许可；但是如果该行业属于政府管理并要求持有执照或许可证的，应事先取得后才能经营。
一般来说，属于省级政府管辖，并需行业执照的生意包括食品，药品，酒类，房地产，机动车辆，旅行服务（包括旅行社和饭店）等。
省政府对商业活动的管理还包括环保、消费者权益、工作时间、雇佣关系、劳工意外赔偿等等。
各市级政府对在其管辖区上商业活动，也有种种规定，主要包括：营业时间和地点，噪音对市民的影响，食品卫生及废物处理，土地使用，房地产税，建筑施工的许可等。
加拿大联邦政府对也提供公司注册服务，使之成为联邦公司，受联邦公司法管辖。
除少数行业必须注册为联邦公司外，大多数行业可以自己选择是注册为联邦或是注册为省。
在商业活动的管理上，联邦权限包括食品药品的检验、环保、商品安全、知识产权保护、公平竞争、进出口、度量衡等等。
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度加拿大的税收制度是一个相对复杂但也相对公平的系统，旨在确保政府能够获得足够的资金来为公众提供各种基本服务。
本文将介绍加拿大税收制度的主要组成部分，并探讨其中的一些关键概念和制度。
1.税种和税率加拿大的税收制度包括许多不同的税种和税率。
最重要的税种是个人所得税、企业所得税和消费税。
个人所得税是根据个人的收入水平征收的，税率根据税收年度的不同而有所变化。
加拿大采用分段计税制度，根据不同收入段的税率进行计算，较低的收入段通常享受较低的税率，而较高的收入段则需要支付更高的税率。
企业所得税是根据企业的利润水平征收的。
加拿大的企业所得税率在国际上相对较低，吸引了许多跨国公司在该国设立总部或分支机构。
消费税是以货物和服务的销售额为基础征收的。
加拿大有两种消费税：联邦销售税（GST）和省级销售税（PST）。
GST的税率为5%，而PST的税率因省份而异，一般在5%至10%之间。
2.税收征收和管理加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）负责征收和管理加拿大的税收。
税务局负责处理个人和企业的申报和纳税事务，并确保税收款项按时缴纳。
他们还负责审核和调查可能存在的税务违规行为，并对违规者进行处罚和起诉。
为方便纳税人，加拿大税务局提供了在线申报系统和其他一些便捷的服务。
纳税人可以通过在线平台提交申报表格、支付税款并获得相关税务咨询。
3.税收减免和津贴为了鼓励经济增长和社会公正，加拿大的税收制度提供了一些减免和津贴。
个人和家庭可以享受到各种抵税措施，如个人所得税减免、子女抚养津贴和住房津贴等。
企业也可以通过各种激励措施获得税收减免，如研发税收抵免和投资津贴等。
此外，加拿大还为一些特定群体提供了税收优惠。
例如，残疾人可以享受到一系列的税收优惠和津贴，以帮助他们应对生活的各种困难。
4.税收分配加拿大的税收分配是联邦和省级政府之间的合作。
联邦政府征收一部分税款，然后将其分配给各个省级政府。