我国内部控制信息披露影响因素实证研究硕士学位论文 精品

我国内部控制信息披露影响因素实证研究学校代码：10254密级：论文编号：上海海事大学SHANGHAI MARITIME UNIVERSITY硕士学位论文MASTER DISSERTATION论文题目：我国内部控制信息披露影响因素实证研究毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。

尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。

对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

作者签名：日期：指导教师签名：日期：使用授权说明本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。

作者签名：日期：学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。

除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。

本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。

涉密论文按学校规定处理。

作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神□优□良□中□及格□不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度□优□良□中□及格□不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力□优□良□中□及格□不及格4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性□优□良□中□及格□不及格5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格建议成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）指导教师：（签名）单位：（盖章）年月日评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格建议成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）评阅教师：（签名）单位：（盖章）年月日教研室（或答辩小组）及教学系意见教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况□优□良□中□及格□不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况□优□良□中□及格□不及格3、学生答辩过程中的精神状态□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格评定成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）教研室主任（或答辩小组组长）：（签名）年月日教学系意见：系主任：（签名）年月日论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其他机构已经发表或撰写过的研究成果。

其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。

作者签名：日期：论文使用授权声明本人同意上海海事大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或者其它复制手段保存论文。

保密的论文在解密后遵守此规定。

作者签名：导师签名：日期：摘要尽管近年来我国内部控制理论和实践都在不断地探索中发展，但在内部控制信息披露方面的改进仍然存在局限，上市公司在内部控制自评报告的出具和内部控制缺陷的披露上仍然存在较大的差异。

本文针对我国内部控制信息披露尚不健全的情况，通过探讨影响内部控制信息披露的因素来获得各因素与披露之间相关性的结论，为完善信息披露、改变市场披露现状作出一定的贡献。

本文将内部控制信息披露划分为内部控制自评报告的披露和内部控制缺陷的披露两部分分别来设置被解释变量，同时将所涉及的因素按被解释变量的不同分别划分为内外部因素和“存在”“发现”因素，以便更好地说明变量之间的相关关系。

研究采用描述性统计、相关性检验和二元Logistic回归模型分别对684家深市上市公司2007-2008年的数据进行实证分析，通过观察和对比实证结论来揭示各因素与报告披露和缺陷披露的相关性。

经研究发现，公司规模、异地上市、股权结构、审计委员会、盈利能力、制度规范等对内部控制自我评价报告的披露有着比较显著和重要的作用。

公司规模较大、盈利能力较好、股权较分散、发行B股或H股并受到《企业内部控制基本规范》影响的公司更有可能披露内部控制自评报告；另外，由于内部控制缺陷的存在较多，资产规模较小、上市时间较早、股权较集中、审计意见较差的公司更可能披露内部控制缺陷，而源于公司较强烈的披露意愿和动机，资产负债率较高和处于深市主板的公司更可能披露内部控制缺陷。

文章最后针对这些显著因素逐一进行了解释说明，并相应地提出了政策建议以期为改进公司内部控制信息披露的实践带来了一定的启示。

关键词：内部控制信息披露，自评报告，内部控制缺陷ABSTRACTNotwithstanding the effort made to develop and improve the doctrine and practice of internal control in China, there still exists faultiness in the aspect of internal control disclosure, that is, the great gap remains among the listed companies with regard to the internal control information delivered to the public and investors. In view of the weak disclosure of internal control information in Chinese listed companies, the study is focusing on the factors which are likely to affect the internal control disclosure, for contributing to the improvement of information disclosure in the future. The study is conducted with data collected from annual reports and announcement files of 684 listed companies in Shenzhen Stock Exchange from 2007 to 2008, using Descriptive Statistics, Bivariate Correlate and Binary Logistic Regression model for Empirical Analysis, based on dependent variable setting as two independent parts--Disclosure of Assessment Report and Disclosure of Internal Control Weakness, and independent variables categorized as internal/external factors and existence/detection factors respectively, to find out the relevance between these factors and the disclosure more clearly.Finally, the conclusion is given that the factors like asset, B/H share, ownership structure, Audit Commission, profitability and regulation have the most significant influence on the internal control report disclosure. Specifically, for report disclosure, the ICRD companies tend to be the ones with greater scale, less centralized equity structure, better profitability and under more perfected regulation. Besides, these companies mostly have B share or H share issued and their Audit Commissions hold meetings more frequently.And for internal control weakness disclosure, the ICWD companies are likely to be the ones which are smaller-scale, listed earlier, more centralized, and less unqualified with the audit opinion, due to the higher possibility of weakness existence. Furthermore, owing to the stronger motives to disclose, the ICWD companies tend to list in the main board of Shenzhen stock market with higher asset-liability ratios. Finally, the study which reveals the relationship between thesefactors and explained variables makes a critical step for proposing suggestions for the improvement of disclosure.Huang Xing (Accounting)Directed by Professor Zhang ChuanKEYWORDS：internal control disclosure, assessment report, internal control weakness目录第一章引言 (1)第一节选题背景和研究意义 (1)第二节研究框架和研究方法 (3)第三节研究总结和未来展望 (4)第二章理论分析 (6)第一节内部控制信息披露研究的理论基础 (6)第二节国内外文献综述 (11)第三章研究设计 (16)第一节假设和变量 (16)第二节模型建立 (43)第四章样本和描述性统计 (44)第一节数据收集和样本资料 (44)第二节描述性统计 (45)第五章数据分析 (52)第一节相关性检验和分析 (52)第二节Logistic回归分析 (53)第三节实证分析结论 (59)第六章总结和建议 (66)第一节完善制度规范和法律体系 (66)第二节健全资本市场的竞争机制和约束机制 (67)第三节加强外部监督机制，发挥投资者的潜在约束作用 (67)第四节完善审计委员会的职责功能，强化审计委员会的作用 (68)第五节健全公司治理机制 (68)致谢 (69)参考文献 (70)第一章引言第一节选题背景和研究意义一、选题背景随着全球市场经济的发展，关于经济和管理的理论与实践在不断地进步和完善，人们都在不断地通过研究来找寻规范市场行为、提高市场主体经营效率、完善市场运作机制以实现市场资源优化配置、经济效果最优化目的的途径和方法。