财税2009年1号文件

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财税2009 113号文

财税[2009]113号文件解读财税[2009]113号文件解读财政部、国家税务总局于2009年9月9日以财税（2009）113号发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》，此文是针对新的增值税条例实施细则的进一步解释，属于具体操作层面的规定。

113号文件出台的背景是2009年1月1日实行新的增值税条例，我国由生产型增值税制转变为消费型增值税制后，涉及固定资产增值税进项税额的抵扣范围不够明确，存在条例和细则没有明确的空白地带，应该说此问题在企业执行中具有普遍性和典型性，所以，财政部、国家税务总局很有必要单独颁布文件，明确抵扣范围，为企业操作提供依据，同时，也防止因理解上的偏差造成税负不公和形成税收漏洞。

要理解此文件精神，还要从《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第十条说起，其内容是：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第二十三条是对《条例》第十条第一款的说明，其内容是：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他地上附着物。

对以上关于不动产的抵扣政策可理解为：实行消费型增值税后，购进货物或者劳务用于不动产固定资产及其在建工程（包括建筑物、构筑物和地上附着物）的，其进项税额一律不允许抵扣。

113号文件是对细则第二十三条的更进一步明确说明。

文件第一部分是对建筑物、构筑物和地上附着物的概念和范围进行了说明，并附发了《固定资产分类与代码》，供纳税人套用时参考。

第二部分则是对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税不准抵扣的说明：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

财税[2008]1号：财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号2008年03月20日各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

(十)自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

国家税务总局公告2009年第1号

国家税务总局公告2009年第1号国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。

下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：您的权利您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：一、知情权您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。

二、保密权您有权要求我们为您的情况保密。

我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。

上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。

但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。

三、税收监督权您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。

同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。

四、纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。

您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。

邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

2009年涉及个人所得税的主要税收政策

2009年涉及个人所得税的主要税收政策2009年涉及个人所得税的主要税收政策发布日期：2009-12-24 11:38:32 来源:二、个人所得税政策执行中若干问题国家税务总局针对各地反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，专门出台了《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）。

该文主要明确了四个方面的问题：第一、取消“双薪制”计税办法《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

这一政策出台后还引起了媒体和部分纳税人的质疑，以为取消双薪制计税方法加重了纳税人负担。

其实，年底双薪也是年终奖的一种表现形式。

早在2005年，国家税务总局出台《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）后，部分地方对于年终双薪就已经按9号文更加优惠的方法征税了。

但是，可能全国有部分地区认为国税函[2002]629号没有废止，如果企业是按双薪制度在年终发的奖金，在名义上不交全年一次性奖金，不能按9号文执行。

这样，这个问题各地执行可能就不一致。

这次，总局废止了这个文件，实际上就更加肯定了对于年终双薪本质就是属于全年一次性奖金，可以按9号文执行。

但是，这里要提醒的是，9号文明确规定，该文的优惠计税方式一个纳税年度内只能使用一次。

因此，如果部分单位既发考核奖，也发年终双薪的，最好在一个月份内发生，这样考核奖可以和双薪合并按全年一次性奖金征税。

否则，考核奖按9号文征税，双薪就只能并入当月工资合并纳税了。

第二、关于董事费征税问题董事费的性质界定问题也是困扰我们的一个问题，特别是在外籍人员个人所得税中，董事费性质界定直接影响到外籍人员税负的确定。

121号文对董事费的性质界定问题做了明确：《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

财税(2009)111号文《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》

关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知财税[2009]111号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现将有关营业税优惠政策明确如下：一、对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（一）离婚财产分割；（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

三、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。

上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。

根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

五、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；（二）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。

凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。

个人所得税2009文件汇编

财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕5号 (1)国家税务总局关于第四届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税函〔2009〕39号 (2)财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知财税〔2009〕23号 (3)国家税务总局关于第五届中华宝钢环境奖和中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知国税函〔2009〕169号 (3)财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕40号 (4)国家税务总局关于2008年度“明天小小科学家”奖金免征个人所得税问题的通知国税函〔2009〕243号 (5)国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函〔2009〕259号 (6)财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税〔2009〕78号 (7)国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知国税函〔2009〕285号.-8-财政部海关总署国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知财税〔2009〕94号 (9)国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发〔2009〕121号 (10)国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知国税函〔2009〕461号 (12)国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知国税函〔2009〕639号 (14)国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函〔2009〕694号 (14)财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕167号 (15)财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕5号全文有效成文日期：2009-01-07字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，现就股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）的有关规定，计算征收个人所得税。

新增值税2009年1月1日新规定

新增值税2009年1月1日新规定新增值税暂行条例下固定资产进项税抵扣问题发布日期：2009-10-12 10:41:21 阅读次数：682一、固定资产进项税抵扣的相关规定（一）抵扣资格和范围。

《暂行条例》规定：增值税一般纳税人可对2009年1月1日及其之后取得的固定资产，按规定抵扣增值税进项税额。

固定资产是指期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

同时《暂行条例》特别指出，与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不在可抵扣固定资产之列。

（二）抵扣条件和税率。

1、增值税一般纳税人2009年1月1日及其以后新增的固定资产，可凭税务机关已经认证的单据抵扣进项税额，但发生下列情形的除外：一是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费：二是发生非正常损失。

符合抵扣条件的固定资产，如在购进过程中发生运输费用，也可依据运输单据票面金额7%的比例抵扣进项税额。

2、一般纳税人的增值税税率为13%或17%，小规模纳税人的增值税税率为3%。

（三）抵扣凭证及期限。

增值税一般纳税人2009年1月1日及其以后取得固定资产增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并于认证通过的当月按照增值税有关规定核算当月进项税额申报抵扣。

二、固定资产进项税抵扣的会计处理（一）增加固定资产。

企业通过采购、接受捐赠转入、接受投资转入、非货币性资产交换转入等方式增加的固定资产或企业购进用于自制固定资产的货物、接受用于自制固定资产的应税劳务和为购进固定资产所支付的运输费用等，应按照有关固定资产初始成本确定的会计规定，将专用发票上固定资产价款与增值税进项税额的合计数。

借记“固定资产”、“工程物资”、“在建工程”等科目，按照应付或实际支付的金额或接受资产的价值，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“待转资产价值”等科目。

财税[2009]123号[整理版]

财税[2009]123号[整理版]财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财税[2009]123号成文日期:2009-11-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八十四条的规定，现对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下:一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件:(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织;(二)从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内;(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;(四)财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出;(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织:(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中:工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行;(八)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”;(九)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二、经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料;经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。

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关于坚决制止越权减免税加强依法治税工作的通知
财税[2009]1号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、
地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、
直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
《国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]4号）和《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的
通知》(国发[2000]2号)下发以来，各地财政、税务部门积极采取措
施，依法加强税收政策管理，维持正常的财税秩序，有效地促进了
财政收入的持续快速增长和宏观调控目标的顺利实现。

但是，一些
地区仍存在越权减免税或先征后返等变相减免税问题。

特别是最近
一段时间以来，一些地区以应对国际金融危机、促进地方经济发展
为名，违反国家财税法律规定，擅自出台减免税、缓缴税和豁免欠
税，或返还已缴纳的税收等政策，这种做法破坏了税制的规范、统
一，扰乱了正常的财税秩序。

为了维护国家税收法律、法规的严肃
性、统一性和权威性，加强依法治税，现就有关问题通知如下：
一、2008年下半年以来，为了应对国际金融危机对我国经济的
影响，促进经济平稳较快发展，国家制定出台了一系列税收应对措
施。

各地财政、税务部门要深入贯彻落实科学发展观，从维护国家
整体利益和财税正常秩序的高度出发，根据国家统一部署，不折不
扣的做好税收政策的贯彻落实工作，不得随意改变税收优惠政策范
围。

二、根据现行有关税收管理权限的规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，除有关税收法律、行政法规规定下放地方的具体政策管理权限外，税收政策管理权全部集中在中央。

各级财政、税务部门要认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和现行财税法律的有关规定，严格执行国家统一规定的各项税收优惠政策，不得在税法明确授予的管理权限之外，擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策，要按照“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格税收入库级次，做好税收征收管理工作。

三、各地财政、税务部门要主动配合地方政府维护正常的财税秩序，积极做好国家统一税收政策的贯彻落实工作，对超越税收管理权限和违背国家税法的规定，应拒绝执行，并及时向上级机关报告。

财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对税收政策执行情况的检查工作，强化税收执法监督，对各种违反国家统一规定的财税政策的行为，要及时予以纠正并上报。

四、各地财政、税务部门要高度重视，认真贯彻落实本通知精神，结合各地的实际情况组织专门力量，采取切实有效措施，对本地区越权减免税、税收先征后返等变相减免税情况进行一次全面检查和清理，凡违反国家财税规定和超越税收管理权限的，要立即纠正，凡拒不纠正或继续出台新的越权减免税、缓缴税、豁免欠税以及采取税收先征后返等变相减免税的，要根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等财税法律、法规的规定，依法追究有关人员的责任。

各地财政、税务部门要于2009年3月20日前将这次清理检查情况报送财政部（税政司）和国家税务总局（财
产和行为税司）。

请遵照执行。

财政部国家税务总局
二00九年一月十九日。