公共经济学第五章

二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析
（一）完全竞争条件下，对一个行业的产 出征税 1.从量计征下的商品税归宿 2.从价税的效应 3.要素税的效应
二、税负转嫁与税收归宿的局部均计征下的商品税归宿 （1）税收对价格和产出的效应与对供应方征税还是 对需求方征税无关，也称“无关性定理”。 （2）需求和供给弹性是决定税收转嫁和归宿状况的 关键，更确切地说，税负由买方和卖方分担的比例等 于在供求曲线的相应范围内供给弹性与需求弹性之比。 供给弹性/需求弹性=买方负担份额/卖方负担份额
三、税负转嫁与税收归宿的一般均衡分析
哈伯格提出的一般均衡模型！
四、税负转嫁与税收归宿的一般规律
（一）决定税收转嫁和归宿状况的关键 因素是课税商品和生产要素的供求力量 对比。 （二）对某一生产部门的某种产品或某 种生产要素收入的课税，其影响会波及 到整个经济。
第五章 税收理论
公 共 经 济 学
复习思考题
一、税负转嫁与税收归宿的分类
（2）后转嫁，亦称逆转嫁，是指纳税 人将其所纳税款，以压低商品或生产要 素进价或压低工资、延长工时等方法向 后转移给商品或生产要素提供者负担的 一种形式。
一、税负转嫁与税收归宿的分类
（3）消转，又称税收的转化，这是纳 税人通过改善经营管理或改进生产技术 等措施降低生产费用，补偿纳税损失， 从而使纳税额在生产发展和收入增长中 自行消失，不归任何人承担。
第五章 税收理论
公 共 经 济 学
教学要点
1、认识税收原则及税收制度 2、掌握税收结构的安排及设
计 3、掌握税收的收入效应和替 代效应 4、了解税负转嫁与税收归宿 的内涵及其规律
第五章 税收理论
第一节 第二节 第三节 第四节 税收原则及税收制度 税制结构 税收效应分析 税赋转嫁与税收归宿
第三节 税收效应分析
一、税收的收入效应分析 二、税收的替代效应分析
第三节 税收效应分析
所谓税收效应，或称税收的经济效 应，是指纳税人因政府课税而在其经济 选择或经济行为方面作出的反应，或者 是指国家课税对消费的选择以致对生产 者决策的影响，即税收的调节作用。政 府征税会产生两种效应，一是收入效应， 二是替代效应。
二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析
（一）完全竞争条件下，对一个行业的产出征税
2.从价税的效应 当征收从价税时，商品的价格成为 决定征收税额大小的一个因素，价格越 高，负税越多。因此，纳税后需求曲线 （供给曲线）的斜率会发生改变，曲线 会由平移改为旋移。
二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析
（一）完全竞争条件下，对一个行业的产出征税 3.要素税的效应 （1）对工资收入课税。 （2）对资本收入征税 （3）对土地收入征税
五、所得税的结构
所得税就是以所得为课税对象，向 取得所得的纳税人课征的税。主要包括 个人所得税、公司所得税和社会保险税 （工薪税）。
五、所得税的结构
所得税的特点： （一）所得税对象是扣除了各项成本、 费用开支之后的净所得额。 （二）应税所得额的计算，通常要经过 一系列复杂的程序。 （三）所得税通常按累进税率课征。
四、税收的课征方法
（2）源泉课征法 这是指在所得发生之处课征，因而并不是 直接征之于纳税人，而是间接征之于支付所得 的人。 （3）申报法 由纳税人自行申报一定时期内的所得额， 然后再由税务机关进行调查核实，以确认有无 遗漏不实之处，最后就其核实数额依所规定的 税率计证，由纳税人一次或分次交纳。
第二节 税制结构
第四节 税赋转嫁与税收归宿
一、税负转嫁与税收归宿的含义与分类 二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析 三、税负转嫁与税收归宿的一般均衡分析 四、税负转嫁与税收归宿的一般规律
第四节 税赋转嫁与税收归宿
研究目的：确定税收的最后归宿点，从 而分析各种税收对国民收入分配和社会 经济的最终影响，为最优的税制设计提 供参考和依据。
一、税负转嫁与税收归宿的分类
（4）税收的资本化，又称资本还原， 是向后转嫁的一种特殊形式。如政府向 资本的收益征税，在这项资本出售时， 买主会将以后应纳的税款折成现值，从 所购资本价值中预先扣除，从而使资本 的价格下降，税收实际上将由资本负担。
二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析 复 习： 局部均衡分析，是在假定其他条件 不变的情况下，分析一种商品或一种生 产要素的供给和需求达到均衡时的价格 决定。
税收理论
第一节
税收原则及税收制度
一、税收与税收原则 二、税种分类 三、税率 四、税收的课征方法
一、税收与税收原则
（一）税收 税收是政府强制地无偿地取得收入 的一种方式。税收具有强制性、无偿性、 固定性。
一、税收与税收原则
税收制度由各种税收要素构成，其 中包括：课税主体、课税对象、税率、 计税单位、课税环节几方面的内容。
一、税负转嫁与税收归宿的分类
税负转嫁就是指纳税人在缴纳税款 后，通过经济交易将税收负担转移给他 人的过程。 税负归宿就是税收负担经转嫁后最 终的归着点或税收的最后结果。
一、税负转嫁与税收归宿的分类
税负转嫁多种类型： （1）前转嫁，又称顺转嫁，是指在经 济交易过程中，纳税人通过提高其所提 供的商品或生产要素价格将所纳税款向 前转移给商品或生产要素的购买者或最 终消费者的一种形式，即由卖方向买方 转嫁。
一、税收与税收原则
（一）效率原则 1、充分且有弹性 2、节约与便利 3、中性与校正性
一、税收与税收原则
（二）公平原则 （1）受益原则 （2）能力原则
二、税种分类
（一）根据课征对象的不同 将税收划分为所得税、流转税、财 产税等。 （二）按税负是否可以转嫁 税收可以分为直接税与间接税。 （三）按税收的计征标准不同 税收可分为从价税和从量税。
一、税收的收入效应分析
收入效应是指在相对价格不变的情 况下，个人收入的变化对个人福利水平 产生的影响。政府无论征收何种税都会 使纳税人的收入减少，这就是税收的收 入效应。
二、税收的替代效应分析
当政府征收的税影响了相对价格， 从而使纳税人改变原有生产、劳动、消 费、投资等经济决策时，就产生了税收 的替代效应。替代效应是指在个人收入 水平不变的情况下，因相对价格的变化 而产生的对个人福利水平的影响。
一、税种的配置 二、税源的选择 三、税率的安排 四、流转税的结构 五、所得税的结构
一、税种的配置
税制结构的形成，各个税种之间应 相互配合、相互协调、相互补充，形成 一个能在总体布局上体现税收原则要求 的税收体系，同时税制结构中存在主体 税种，主体税种的选择是税种合理配置 的关键。
二、税源的选择
税本、税源、税收之间的关系：税 本是税收来源的根本，税源是由税本产 生的收益，税收来自于税源。
三、税 率
（一）实际税率与名义税率 实际税率与名义税率存在差异的原因
三、税 率
（二）按边际税率的变动分类 1、比例税率 对所有课税对象都按照同一比例课 征的税率，即边际税率为常数。
三、税 率
2、累进税率 累进税率是把课税对象按一定标准 划分为若干等级，从低到高分别规定逐 级递增的税率。分为全额累进税率和超 额累进税率两种。 3、定额税率 又称为固定税率，是指按单位征税 对象直接规定固定的应纳税额。
1、什么是税收的收入效应和替代
效应？ 2、什么是税收转嫁和税收归宿？ 3、税收的转嫁形式有哪些?
二、税种分类
（四）按税收与价格关系分类 将税收分为价内税和价外税。 （五）按税收用途分类 将税收分为一般税和特定税。 （六）按货币循环流动中课税的分 布点进行分类 将税收分为商品税与要素税。
二、税种分类
（七）按是否直接依纳税人的纳税能力课 税划分 将税收分为对人税和对物税。 （八）按税收的归属关系分类，可分为中 央税、地方税及共享税。 （九）按税率分类，可分为累进税和比例 税。
四、税收的课征方法
（一）流转税的课征方法 （1）生产课税法 根据商品生产过程中的生产量从价或从量 课征。（外部标准课税法、原料课税法、产品 成品课税法） （2）流通课税法 根据课税商品流通的实际数量从量或从价 课税。（通过课税法与销售课税法）
四、税收的课征方法
（二）所得税的课征方法 （1）估征法 估征法即税务机关通过纳税人的各 种外部标志的测定，确定其所得额，并 据此征收所得税。估征法有三种测定方 法，即净值法、消费支出法和银行账户 法。
税本
税源
税收
三、税率的安排
（一）国家税率总水平的确定 （二）税率形式的确定
三、税率的安排
（一）税率水平的确定 美国供给学派的经济学家拉弗提出 了著名的“拉弗曲线”。
三、税率的安排
（二）税率形成的确定 税率形式的确定面临的选择主要有 两种：比例税率和累进税率。 比例税率 经济效率的实现 累进税率 收入的公平分配
一、税收与税收原则
（二）税收原则
亚当· 斯密：平等、确实、便利与最少征收 费用原则。
－－《国民财富的性质和原因的研究》 瓦格纳：税收取得充分收入且有弹性。
适当税源与税种的选择。 税收应普遍、平等。 税收要确实，征收成本最低。
一、税收与税收原则
现代经济理论来看：税收原则可以 归纳为两个主要方面： （一）效率原则 （二）公平原则
二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析
（二）垄断条件下税收效应
1.垄断条件下从量税的效应
2.从价税与从量税的比较
二、税负转嫁与税收归宿的局部均衡分析
三、税负转嫁与税收归宿的一般均衡分析 复 习： 所谓一般均衡分析，就是在假定各 种商品、生产要素的供给、需求、价格 都相互影响条件下，分析所有商品、生 产要素的供给和需求都达到均衡时的价 格。
四、流转税的结构
流转税是以商品和服务的流转额为 课税对象的课税体系。在国际上亦统称 为“商品或服务税”。它主要包括消费 税、销售税、增值税和关税。
四、流转税的结构
流转税的特点：