浅谈公路工程结算审计常见问题

科 技创 新与 应用 ｌ ２ ０ １ ７ 年 第４ 期
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浅谈公路工程结算审计常见问题
刘 宏 喜
（ 陕 西省 公路 局安 康 路 政 执 法 支 队 ， 陕西 安 康 ７ ２ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： 经济快速发展 ， 使公路建设项 目 越 来越 多， 公路在经济发展与社会繁荣建设 中起着重要的 支撑作用 ， 各级公路预算越来 越 多， 公 路 工 程建 设 已经进 入 “ 大发展 ， 大投 入 ” 的 时代 ， 公 路 工程 建 设 资金 投 入 巨大 ， 资 金 有 效投 用 才能 确 保 公路 质量 与安 全 ， 但是 ， 通过近 些年对公路工程财务 审计监督 中也发现一些 问题 ， 这些问题的出现严重制约了公路 良性发展 。文章主要通过对公 路 工程 结 算 审计 中发 现 的常 见 问题进 行 分 析 ， 进 一 步提 出有 效应 对措 施 与 方 法 ， 以此提 高公路 资 金使 用率 ， 提 升 公 路 建设 质 量 。 关键 词 ： 公路 工程 ； 审计 ； 问题
公路 在 各 个 层 面 均有 一 定 的发 展 ， 特别是省级 、 市 级 高 等 公 路 施工单位就会钻空子 ， 往往存在侥幸心理 ， 故意多报工程造价 ， 抬高 认为只要多报就不会吃亏 ， 没核减就是 “ 净赚 ” ， 这种情况会 越来越 多， 高等级公路投入较大 ， 资金使用率较频繁 ， 如何把有 限的 工程量 ， 资金正确使用 ， 是公路审计工作的重要课题。 近些年来 ， 我 国城市发 加 大投 入 ， 使 资金 使用 投 入 、 走 向不 明 。 ｌ ｜ ３业 主与 施 工单 位 签 订合 同存 在 问题 展建设增速较快 ， 各个城 市间 、 城市与乡村间的联系频繁 ， 公路 的投 入使用极大改善了各地投资发展环境 ，使各地 区经济得到快速增 （ １ ） 合 同与招 标 文件 相 矛 盾 。 在 工程 施 工 时 ， 会 出现施 工 合 同条 而 长， 公路带动 了社会 的进步与经济发展。 公路建设规模不断扩大 、 公 款 与招 标 文件 矛 盾 问题 ，招 标 文 件 规定 采 用 的 是 固定 总 价合 同 ， 路等级程度越来越 高、 资金投入不断追加 ， 这就出现了资金去 向问 当工程 变 更 的时 候 ， 却 出现 了联 系单 形 式 。 比如 ： 路 基 填 方工 程 中 ， 题， 在 公 路建 设 过程 中 ， 为 了 有效 管 理 资金 ， 则 需 要 对公 路 工 程 审计 招标文件约定沉降率是 １ ０ ％， 但在合 同体现上则 出现了沉降率 １ 米 进行合理监督 ， 发挥监督作用 ， 才能保证资金使用安全 。 以内为 １ ０ ％的字样 ， 而１ 米 以外两米以内沉 降率就是 ２ ０ ％。这种施 工合 同与实际施工情况不符合 ， 严重违背招标文件约定 ， 也 就是说 １公 路 工程 结算 审 计 常见 问 题及 分析 审 计 的作 用 主要 是 有 效提 升 资 金 使 用 率 ， 公路投资巨大 ， 大 宗 合 同 规定 内容 把 风 险转 嫁 到 了业 主身 上 ， 而 业 主却 不 知情 。 （ ２ ） 合同内容不完整。一些合 同约定内容和投标文件 内容存在 资金使用离不开审计 ， 但是在公路审计活动中 ， 却发现一些问题 ， 严 重制 约 经济 发 展 ， 使 公 路 建设 不 够 清 晰透 明 ， 影 响 了公 路 质 量 ， 埋 下 出入 ， 不 能逐 ～填 写 完 整 ， 特别 是 建 设规 模 和 中标价 方 面 争议 较多 ， 存 在 少填 或 不填 的情 况 ， 导 致 工 程计 价 取 费 不真 实 ， 留有 余 地 ， 这 样 了安 全 隐患 。 １ ． １建设 单 位 不正 常 的行 为 问题 做的目的主要是为完工后高报工程结算 价格埋伏笔 ， 建设 单位不能 （ １ ） 观念 错 误 。 管理 人 员不 能 正确 认识 到工 程造 价 问题 ， 对 工 程 有效监管施工单位 ， 使工程报价得不到科学有效监督 ， 最终的结果 造价 核减 存 在 思 想 认识 不 足 ， 认 为结 算 审 核 核减 额越 大 ， 就说明 自 是 决 算价 格 过 高 。 己工 作 中还 存 在 很 多 问题 ， 为 了 减少 不 必 要 的麻 烦 ， 在 这种 错误 观 １ ． ４监 理 单 位未 尽 职责 问题 念影 响 下 ， 对核 减 问题 不 承认 ， 这 种怪 现 象导 致 审计 工 作 无 法 开展 ， 工程 建 设 过 程 中 ， 需 要 监 理 单位 发挥 作 用 ， 监 理 单 位 多 是 受 建 设单位委托代为监管 ， 代表建设单位对施工过程做好质量安全控制 陷入 尴 尬 局 面 ， 相 关 工作 不 能全 面铺 开 。 （ ２ ） 定 位 错 误 。 审计 对 建 设单 位 是 非 常有 利 的行 为 ， 但 恰恰 相 的 ， 需 履 行监 督管 理 的职 能 。 对施工前、 施工中、 施 工 后 进 行人 力 、 技 反， 在实际审计过程 中， 却出现 了建设单位帮施工单位共同造假应 术力量和装备水平 的审计 ， 但在 审计 中发现 ， 监理单位难 以做到全 对 施工 现 场 资料 掌 握 不 全 ， 没有尽职尽责， 面对 审计 付审计部 门的事情 ， 不能正确定位 ， 导致审计工作不能正常开展 。 主 过程 跟 踪监 理 ， 要 表现 是施 工 合 同约 定 工期 延 期 会按 日罚 款 ， 如果 审 计 处没 有 罚 款 也提供不出有力的数据与审核参考依据 。 凭证的时候 ， 那么建设单位就给施工单位找各种理由， 比如延期 、 客 ２公 路 工程 结 算 审计 常见 问题 的解 决 要 想 保证 工程 质 量 与 安 全 ， 则需要不断发挥审计功能 ， 确 保 审 观 条件 限制 等 ， 这 样 施 工单 位 就不 用 交 纳罚 款 ， 报告不全面， 说 服 力 强弱 ， 导致 审 计工 作 难度 加 大 ， 对 建设 单 位 这种 错 误 的定 位 现 象 ， 不 计作 用 的 发挥 。 能 给 予处 理 ， 使 审计 工作 陷入 被动 局 面 ， 无 法 有效 监 管 资金 。 ２ ． １完 善公 开 招投 标 和合 同建设 相关建设单位要严格遵循《 招投标法》 ， 对相关工 程项 目进行公 （ ３ ） 行为错误 。在实际施工建设时 ， 一些建设单位为了赶工期 ， 强 化 审计 招 投 标 项 目肢 解 工程 问题 ， 对 发 现 的 问题 要 严 肃 则降低工程成本 、 肢解工程项 目， 使完整的工程变成多个子项 目， 按 开 招 标 ， 条件进行分包 ， 这样就使造价超百万 的单项工程被肢解成不足几万 处 理 ； 进一 步完善签证手续 ， 工 程 施 工 变 更 联 系单 ， 一 定 要 严 格 流 对事后补签等问题 ， 在进行审计时不予认可 ， 对乱签签证单的问 的子 项 ， 目的是 避 开 公 开招 投 标 ， 不合 理 市 场 竞 争 导致 质 量 出现 问 程 ， 要认 真 查 处 ， 避 免 出现类 似 事 件 ； 签 订施 工 合 同需要 严 格 按 照招 。 题， 也给审计工作带来麻烦 。 还有一些建设单位人员追获个人利益 ， 题， 确保合 同与招标文件一致 、 条款完整。 对施工单位提出无理要求 ， 只有到指定材料供应商购买基建材料才 标文件要求进行 ， 能得 到项 目施工 权 ， 导 致 审计 工作 不 能正 常 开展 。 ２ ． ２加强工程结算资料审核控制 审计 人 员 全 面 强化 现场 核 对 ， 确保每一笔开支都有来 由， 对 发 １ ． ２ 施工 单 位报 审 结算 存 在 问题 直 到查 清 为止 ， 对 工程 量 计 算 详 细 过 程 进 行 审 （ １ ） 乱 签 联 系单 。整 个施 工 过 程 ， 责任 混 乱 ， 出现 乱签 联 系单 的 现 的问 题 严 查 严管 ， 对套用定额的情况坚决查处 ， 审核定额选用是 否符合标准要求 ， 问题 ， 重 点表 现 为 ： 盲 目签 证 、 事 后 补签 、 重复 签 证 、 表述 不 清 和单 位 计 ， 定 额 编 号 对 应 工 程 内容 是 否 一 致 ， 定 额 基 价 不全等问题 ， 直接导致数据不够准确 ， 没有时间概念 。 一些施工单位 对 定 额 使 用 进 行检 查 ， 为了 自身利益 ， 签证巧立名 目、 弄虚作假 、 以少报 多 ， 对出现的问题 换 算 是 否科 学 。 ２ ＿ ３ 对工 程 现场 核查 不报 ， 最 后 决算 再 做突 击 。 监理 单 位对 工 程项 目变更 不 能 正确 审核 ， 现 场实 物 核对 要看 品牌 、 规格 、 产 地 等指 标 ， 怀疑 有 问 题 的 向供 在工作程序上不能按标 准执行 ，出现了盲 目签证和签证不清的问 对问题做好取证落实 。对送审材料逐项进行价格真实性 题， 有 的还 以业 主 的 名 义 进 行 审 核 ， 不能承担责任 ， 尽 不 到 职 能 义 应商询价 ， 和准 确性 核 实 ， 根 据变 更联 系单 ， 及 时 发 现签 证 单 与 实 际 出入 问题 ， 务。 防止造假现象出现。 （ ２ ） 高套定额。 不能严格执行设计标准 ， 在定额缺项时套用子 目 对问题要坚决予以纠正 ， 或换算理解 ， 导致数 据差 错 ， 整体 计算 存在出入 ， 不能正 确解释定 ３ 结束 语 公路 工 程结 算 审计 是否 准 确 ，直 接 影 响公 路 工 程 投资 真 实性 、 额， 对系数换算不明确 ， 出现了高套定额现象。 这种现象普遍存在于 更 影 响企 业最 终 的 效益 ， 只有 全 面 发挥 公 路 工 程审 计 作 用 ， 各 个 施工 单 位 ， 成 为工 程 结