现代企业内部控制制度建设的有效途径

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１企 业 内部控 制建 设的 目标 和作 用 个方 面 ， 包括成 本 效益 、 管 理标 准 、 资 源管理 等 都融 人 到企 １ ． １ 企 业 内部 控制 的 目标 企 业 内部 控制 目标 是合 理 业 内部控 制制度 中。 ④ 全面性 原则。 财 务管理 中的 方方面面 保证企 业经 营管理合 法合 规、 资产 安全 、 财 务报告 及相 关信 息真 实完整 ，提高经 营效 率和效 果 ，促进 企业 实现 发展 战 都 要纳入 到企业 内部 控 制制度 中，同时 为企业 制定完 善 的 制定 之前 ， 要进 行 总结和 合理 地 分析 ， 要按 照 实 略。 企业 内部控 制包括 了五个要 素 ： 一 是 内部 环境 ， 规 定企 战略 方针 ， 际情况 的变化和 不断 产生 的新 问题 ，及 时修正 内部控 制制 业 的纪 律框 架 ， 影 响经营 管理 目标 的制定 ， 塑造企 业 文化氛 围并 影响员工 的控 制意识 ，是企 业建 立与 实施 内部 控制 的 度。 另外还要 针对企业 经济风 险进行评 估规定 。
则。 在 制定企 业 内部控 制制度 时应 当与企业经 营规模 、 业 务
范 围、 竞争状 况和风 险水 平等相 适应 ， 并随着 情况 的 变化 加 高 质量 的企 业 内部 控 制 规范 体 系 ， 有 助于 提供 企 业 内 以调 整。 可 以起到事 前进行预 防 ， 事 中进 行控制 以及 事后 能 部 管理 水 平和 风 险防 范 能力 ，促 进 我 国企 业 进入 国际 市 够 及 时发 觉工作上 出现 的漏洞。 ⑧ 战略性原则 。 制定企 业 内 场、 参 与 国际竞 争 。 部 控制 制度要和 企业 未来 的发展 战略一致 ，要 把企业 的各
现 代 企 业 内部 控 制 制度 建 设 的有 效 途 径
黄 颖慧 （ 河 南 省中 视 新 科 文 化 产 业 有限 公司 ）
摘要 ： 现代 企 业 的 管理 中 ， 企业 内部 控 制是 一 项 非 常重 要 的内 容 ， 企业所 有单位 之间 的 方针 政策 可以得 到有效 落 实 ，促 使 企 是 保 障 企 业 顺 利 发 展 的 基础 ，但 是 目前 企 业 内 部 控 制 建 设 的过 程 中 业 的经营管理 水平提 高。 内部控 制制 度在制定 时要遵循 以 依 然 存 在 一 些 问题 ，因 此 必须 采 取 有 效 的 建 设 途 径 才 能 改 变企 业 内
部 控 制 建 设 失 效 的 问题 。
关键词 ： 内部 控 制
制度建设
有效 途 径
企 业 内部控 制 是 指 由企 业 董目标 的过 程 。 建 立和 实施 一 套 统
一
下几 个原则 ： ① 合法 性原 则。 在 制定企业 内部控 制制度 时必 须 遵守 国家的法律 法规及相 关 政策 ，在起 到防错和 防 弊 的 同时 ， 又要 能够起到促 进企业 经营管理 的作 用。 ② 适应性 原
３ 现 代企 业 内部控 制具体 实 行步骤 基础： 二是 风 险评 估 ， 是 企业 及 时识 别、 科 学 分析 经 营活动 ３ ． １ 明确 内部 控制 的具体 目标 企 业 实行 内部 控 制 的 中与实现控 制 目标相 关 的风 险 ， 合理确定 风 险应对 策略 ， 实 企 业应 该 先 施 内部 控制 的重要 环节 ： 三是控 制活 动 ， 是指 企业根 据风 险 最终 目的就 是要 对 目标进 行 有效控 制 。 因此 ， 按 照 经济 活 动具 有 的特 点和 管 理 要 求 对 内部 控 制 目标 进 应 对策略 ， 采 用相 应 的控 制措施 ， 将风 险控 制在 可承 受度 之 设定 好 恰 当 的控 制 目标 就 为组 织 的行 动 指 引 了方 内， 是 实施 内部 控制 的具体 方式 ； 四是信 息 与沟通 ， 企 业 及 行提 炼 ， 向 ， 在 设 定 控 制 目标 的时候 ， 要和 企 业 实 际 情 况充 分 的 结 时、 准确 地 收集 、 传 递 与 内部 控 制相 关 的信 息 ， 确 保 信息在 合 ， 制定 出具有 可行 性较 强 的 目标 。 一 个好 的控 制 目标 要 企 业 内部 、 企 业与 外部 之间进行 有 效沟通 ， 是实施 内部控 制 并 且还 能够 分 解 目标 ， 以 方便 实际 执 的重要 条件 ： 五是 内部 监督 ， 企 业 内部 控制 建 立与实施 情况 有简 洁 明确 的表 述 ， 行 与评 价。 进 行监督 检查 、 评 价 内部 控制 的有 效性 ， 对于发展 的 内部 控 ３ ． ２ 明确 控制 环境 企 业在 实行 内部控 制制度 之前 ， ～ 制缺 陷 ， 及时加 以改进 ， 是 实施 内部 控制 的重要保 证。 定 要充 分 了解企业 所 处的控制 环境 ，这也 是能够 保证 企业 １ ． ２ 企 业 内部 控 制 的作 用 经营 者和 所 有者 之间 发生 的利 益 冲突 主要 是依 靠 内部控 制 制度 来进 行 有效 的协调 ， 所设定 的 内部控 制制度 能够 高效 的一个 重要 的前提 。控制 让 双 方之间 可 以形 成一种 信任 关 系， 从而 保 证企 业 的制度 环境本 身包含很 多 方面 的 内容 ，比如 企业 内部 的治理 结构 以及 内部 的 审计 机 制和 权 责分配 ， 人 力 资源 的 能 够顺利 地 实施。内部 控制 制度 还 能够 明确 企业 内部 产权 和机构 设置 ， 政策 ， 企 业 自身 拥有 的文化 以及所 属行业 的各 种特征 ， 除 此 管 之 间的 关系 ， 通过 建 立和 完善 财 产核 算与控 制和 保 管 等 相 关 内部 的管理 制 度 ， 使 资本保 值 与增值 责任和 目标 更加 之外还 有企业 的管理层 对于 风 险持有 的态度 等等 ，很 多因 向 。 明确 ， 有效 解决 受托 经 济和 利益 分 配之 间 的关 系。通 过 内 素都将 对 实行 的 内部控 制造成 不 同程度 的影 Ⅱ ３ ． ３ 明确 业 务流 程 与循 环 内部 控 制 一开 始 的 时候 只 部 控 制 制度 ， 在 规范 经 营 者行 为 的同 时 ， 还 能够 促 进 所 有 是 为 了满 足企业 自身 的内部 需 求 ， 保 证企 业 经 营活 动能 够 者 建 立起一 种 合理 科 学 的激励 与 约束 的机 制 ， 从 而 进一 步 调 动 经 营 者 对于 企 业 管理 企 业 的责 任 与 获 得利 润 的积 极 有效 的运行 。因此企 业 的内部 控制 制度 主要 为企业 多种 业 设 计 时尽量 根据 不 同类 别 对各种 业 务 的循 性 ，促 进企 业 能够 在平 衡 稳 定和 协 调 之 中 得 到很 快 的发 务 和活 动服 务 ， 环 进行 合 理划 分 ， 设计 的开 展 要在 充 分把 握各种 业 务循 环 展。 企 业 实施 内部控 制 一个 必然选 择就 是加 强对 于 内部 控