现代企业内部控制
现代企业内部控制与内部审计
经 营 活 动 的 各 个 重 要 环 节 较 为 了 解 ，容 易 发 现 缺 陷 和
舞 弊行 为 ，并 能 有 针 对 性 的提 出 具 体 的改 进 意 见 和 建
一
、
内 部 控 制 和 内 部 审 计 的 定 义
根 据 美 国 ＣＳ Ｏ Ｏ发 布 的 《 内部 控 制 整 体 框 架 》， 部 内 控 制 包 括 五 要 素 ， 别 是 内部 环 境 、 险 评 估 、 制 活 分 风 控 动 、 息 与 沟 通 、 部 监督 。 信 内
内部 审计 是 内部 环 境 的构 成 要 素 之一 １ 内 部 环 境 包 括 治 理 环 境 、 部 审 计 、 业 文 化 等 ． 内 企 等 ，因 此 企 业 进 行 内部 控 制 的 建 设 必 须 根 据 法 律 法 规 规 定 设 立 独 立 的 或 兼 职 的 内 部 审 计 部 门 、配 备 内 部 审 计人员 。 ２ 内部 审 计 涉 及 风 险 评 估 的全 过 程 。 ． 企 业 在 进 行 风 险 评 估 的 过 程 中 可 听 取 内 部 审 计 人 员 依据专 业 知识和独 立地 位提 出专业 的意 见和建 议 ， 以 选择 合 理 风 险 应 对 策 略 减 少 企 业 运 营 中 的风 险 。 且
内部 控 制 是 由 企 业 董 事 会 、 事 会 、 理 层 和 全 体 监 经 员 工共 同 实施 的 、 旨在 实 现 控 制 目标 的过 程 。其 目的 是
合 理 保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 合 规 、 产 安 全 、 务 报 告 资 财 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 高 经 营效 率 和 效 果 ， 进 企 业 提 促
现代企业制度下的内部控制制度
现代企业制度下的内部控制制度现代企业制度下的内部控制制度是指企业为了确保业务活动的合法性、合规性、有效性和高效性，以及保护企业资产和利益而建立的一系列规则、程序和控制手段。
其目的是防止和检测错误、欺诈、不当行为以及各种风险，以确保企业能够持续、健康地发展。
内部控制制度具有以下特征：1.内部控制制度是企业治理的基础。
内部控制制度是企业内部治理的重要组成部分，通过明确职责和权限、规范决策程序、建立有效的监督机制等，使企业能够更好地实现企业目标。
2.内部控制制度是企业发展的保障。
内部控制制度可以帮助企业避免各种风险和损失，保护企业资产和利益，提高企业的竞争力和抗风险能力。
3.内部控制制度是企业经营的需要。
内部控制制度能够规范企业内部各项业务活动，提高工作效率，减少成本，提高质量，增强企业回报能力。
内部控制制度的建立需要考虑以下几个方面：1.内部控制环境。
包括企业的内部组织结构、风险管理文化、道德规范等。
企业应建立诚信、透明、公正的文化氛围，注重员工的道德素质和工作态度，提高员工的责任心和自觉性。
2.风险评估和控制。
企业应识别和评估各种风险，通过制定相应的控制活动来减轻或消除风险。
风险评估可以采用各种方法，如风险矩阵、风险地图等。
3.控制活动。
企业应制定明确的制度、流程、规范等来规范业务活动。
控制活动包括授权和责任、审批程序、信息沟通、内部审计等。
4.信息和沟通。
企业应确保信息的准确、及时和完整，以支持决策和监控。
同时，企业应建立畅通的沟通渠道，促进信息的交流和共享。
5.监督机制。
企业应建立有效的监督机制，包括内部审计、独立董事、监事会等，以保证内部控制制度的有效运行。
在建立和完善内部控制制度的过程中1.审核和评估内部控制制度的现状。
企业应对现有的内部控制制度进行全面的审核和评估，找出问题和不足之处。
2.制定内部控制制度的目标和要求。
企业需要明确内部控制制度的目标和要求，根据企业的实际情况来确定。
3.设计内部控制制度的具体内容。
世界500强的生产管理--现代企业内部控制
世界500强的生产管理--现代企业内部控制世界500强企业的生产管理是现代企业内部控制的重要部分。
生产管理涉及到企业的生产流程、资源配置、产品质量和生产效率等方面，对企业的发展和竞争力至关重要。
下面将围绕这些方面简要介绍世界500强企业的生产管理。
首先，世界500强企业注重生产流程的规范化和优化。
规范化的生产流程能够帮助企业提高生产效率，减少生产成本，并确保产品质量的稳定性。
世界500强企业通常采用国际先进的生产管理思想和方法，如精益生产、供应链管理等，以确保生产流程的顺畅和高效。
同时，他们还注重持续改进生产流程，通过不断地改进和创新来提高生产效率和质量水平。
其次，世界500强企业高度重视资源的合理配置。
这些企业通常拥有大量的生产资源，包括设备、人力和原材料等。
他们通过科学的资源配置方法，将资源合理分配到各个生产环节中，以最大程度地发挥资源的效益。
世界500强企业通常会进行资源的定量分析和评估，以便在资源配置中能够更加科学和合理。
他们还会实施先进的信息技术系统，以帮助实时监控和管理资源的使用情况，从而及时调整资源配置策略。
此外，世界500强企业非常注重产品质量的控制。
产品质量是企业的生命线，直接关系到企业的市场声誉和竞争力。
世界500强企业通常会建立完善的质量管理体系，包括质量控制标准、质量检测方法和质量改进措施等。
他们还会进行质量培训和质量意识的宣传，以提高员工的质量意识和质量水平。
世界500强企业还会与供应商建立长期的合作关系，并对供应商进行严格的质量审核和评估，确保原材料和零部件的质量符合要求。
最后，世界500强企业注重生产效率的提升。
高效的生产能力是企业取得竞争优势的重要因素之一。
世界500强企业通常会利用先进的生产技术和设备，提高生产效率并降低生产成本。
他们会进行生产过程的优化和改进，采用自动化和智能化的生产手段，提高生产效率和产品质量。
世界500强企业还会注重员工的培训和激励，以提高员工的工作效率和生产能力。
现代企业内部控制内部控制怎么做
现代企业内部控制内部控制怎么做现代企业内部控制是企业管理中的重要组成部分，它涉及到企业内部的各个方面，如财务、风险管理、流程、资源分配等。
一个有效的内部控制体系可以帮助企业保护和增加其价值，提高业务绩效，并确保企业在遵守法律、法规和道德规范方面保持一致。
本文将讨论现代企业内部控制的关键要素和实施方法。
一、内部控制的目标及原则内部控制的目标是确保企业的资产安全、财务信息的准确性和完整性，以及提升企业运营的效率和可靠性。
为了实现这些目标，我们可以遵循以下几个原则：1.风险评估和管理：企业需要通过对内部和外部风险的评估，制定相应的风险管理策略，以减少风险对企业的影响。
2.明确的责任和权力分配：企业应确保每个工作岗位都有明确的责任和权限，建立一个完整的岗位职责和权限矩阵。
3.有效的内部控制环境：内部控制环境包括管理层对内部控制的态度和行为，员工对内部控制的认识和参与度，以及企业内部沟通的透明度。
4.信息和通信：企业应确保信息传递的及时性、准确性和完整性，以便管理层做出明智的决策。
5.监督和反馈机制：企业需要建立一个有效的监督和反馈机制来评估内部控制的有效性，并及时采取纠正措施。
二、内部控制的要素实施内部控制需要注意以下几个要素：1.风险评估和管理：企业应定期进行风险评估，并根据评估结果制定相应的风险管理策略。
风险管理包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制。
2.控制活动：企业需要制定适当的控制措施，包括内部审计、流程控制、信息系统控制等，以确保企业的基本业务运作符合规定和政策。
3.信息与沟通：企业应确保内外部信息的及时流通和准确性，以便管理层做出明智的决策。
此外，企业还应加强内部沟通，确保员工对内部控制的理解和参与度。
4.监督和反馈机制：企业需要建立一个有效的内部控制监督和反馈机制，包括内部审计、监督评估和风险报告等，以评估内部控制的有效性，并及时采取纠正措施。
三、实施内部控制的步骤1.明确目标和要求：企业应明确内部控制的目标和要求，并将其纳入企业的治理结构和战略规划中。
《现代企业内部控制》公选教案
《现代企业内部控制》第一章一、教学目标1. 使学生了解内部控制的定义、起源和发展历程。
2. 让学生理解内部控制的目标和基本原则。
3. 培养学生对内部控制制度的认识和理解。
二、教学内容1. 内部控制的定义与起源2. 内部控制的发展历程3. 内部控制的目标4. 内部控制的基本原则5. 内部控制制度的分类与构成三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的定义、起源和发展历程，以及内部控制的目标和基本原则。
2. 案例分析法：分析典型企业内部控制制度的案例，帮助学生更好地理解内部控制制度的实际应用。
四、教学准备1. 教材：《现代企业内部控制》2. 课件：内部控制的定义、起源和发展历程，以及内部控制的目标和基本原则3. 案例材料：典型企业内部控制制度的案例五、教学过程1. 导入：简要介绍内部控制的定义、起源和发展历程，激发学生的兴趣。
2. 新课讲解：详细讲解内部控制的目标和基本原则，结合课件进行演示。
3. 案例分析：分析典型企业内部控制制度的案例，让学生了解内部控制制度在实际中的应用。
4. 课堂讨论：引导学生就内部控制制度的特点、作用和重要性进行讨论。
5. 总结：对本节课的主要内容进行总结，强调内部控制制度在现代企业中的重要性。
六、课后作业1. 复习本节课的内容，整理笔记。
《现代企业内部控制》第二章一、教学目标1. 使学生了解现代企业内部控制的主要组成部分。
2. 让学生掌握内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念。
3. 培养学生对内部控制各环节的理解和应用能力。
二、教学内容1. 内部控制的主要组成部分2. 内部控制环境3. 风险评估4. 控制活动5. 信息与沟通6. 监督与评价三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的主要组成部分，以及内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念。
2. 案例分析法：分析典型企业内部控制各环节的案例，帮助学生更好地理解内部控制实际应用。
四、教学准备1. 教材：《现代企业内部控制》2. 课件：内部控制的主要组成部分，以及内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念3. 案例材料：典型企业内部控制各环节的案例五、教学过程1. 导入：回顾上节课的内容，引导学生进入本节课的学习。
试议现代企业内部控制存在的问题和对策
而． 目前 我 国企 业 的 内部控 制还 处 于起 步阶段 ． 完善 ＿ 作 还 有很 Ｔ －
长 的 路 要 走 。 文 试 图 通 过 分 析 现 代 企 业 内部 控 制 中 存 在 问题 ， 本
并 进 一 步 提 出 改 进 对 策 ． 以 期 为 完 善 企 业 的 内 部 控 制 提 供 一 些
内控 人员 素 质参 差 不 高 。 目前企 业 中的 内控 人 员 大 多是 由财
务部 门 的人 员转 入 ， 乏 系统 的 内控 知 识 学 习和 培训 ， 惯从 缺 习 财 务 角 度 去 思 考 、 决 问 题 ， 法 满 足 现 代 企 业 内 部 控 制 跨 领 解 无 域 、 专 业 的 内 控 需 要 ， 法 达 到 内 部 控 制 的 目 的 。 后 ， 控 跨 无 最 内 关 键 岗 位 人 员 技 能 参 差 不 齐 。 实 施 企 业 内 部 控 制 时 ， 过 对 在 通
然基本规 范为企业 的内部控制提 供 了原 则性 的规范 ． 是作为 一 但
项 重 大 而 复 杂 的 系统 １ 程 ， 业 在 建 立 实 际 建 立 内部 控 制 体 系 中 二 企 还存在诸 多问题 ， 需 要进一步 完善。 还
一
关 键 点 的控 制起 到 牵 一 发而 动 全 身 的作 用 ，但 目前 企 业 的现
状 是 ， 键 岗位 上 的人 员 素质 参 差 不齐 ， 关 无法 真 正 达 到 内控 的
要求。
４ 内部 监 督 弱 化 ． 部 监 督 不 足 、 外 为 了 评 价 和 监 督 内 部 控 制 的 有 效 性 ，需 要 建 立 对 内 部 控 制
、
我 国企 业 内 部 控 制存 在 的 问题
现代企业内部控制环境的优化
现代企业内部控制环境的优化较大现代企业是在一定的环境中成功进行经营的，构成企业内部企业环境的因素分为控制外部环境和内部环境。
外部环境对企业系统内内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但不能把它作为其内内部控制系统组成的部分，因为它超出了企业的控制能力；而内部环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因。
相对于整体而言企业的内部控制来讲，内部控制环境显得格外重要，并被视为内部控制的基本组合而成要素。
一、我国企业内部控制环境存在的掌控主要缺陷所谓控制环境，是对建立、加强或削弱特定经济政策、程序及其效率产生影响的各种因素的处理过程总称。
它是构成层次结构控制五要素（监督、控制活动、风险评估、信息沟通、控制环境）的基础，包括管理哲学和经营方式、组织结构、董事会、授权和分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策措施与实务等各因素。
目前我国的大多数企业尤其是上市公司都已经或正在建立内部欧美国家控制体系。
但是，没有一个有效的控管环境，其他要素不论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。
内部我国企业内部管控环境存在的主要缺陷表现为：1. 公司治理结构不完善，董事会丧失监督指导作用，“内部人控制”现象严重。
COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是监事，并认为企业应该建立一个的董事会。
据有关调查表明，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%.更有甚者，如在某集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态，该集团公司的核发日期是1993年10月，但决策层螺科岩一直处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化管理，从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理一人拍板。
这种情况比比皆是。
2. 财务管理当局的经营理念、方式和风格及对控制现状的认识误区。
管理在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。
现代企业内部控制探析
要真 正发挥 内部控 制 的作用 ， 内部控制 制度 就 应该 渗透 到企业 各个 业务领 域和 各个 操作环 节 。 目 前虽 然我 国有些 企业 已经 建立 了相关 的企业 内部控
制制 度 ， 是 总体 上还 是很 不 健全 ， 但 执行 也 未 到位 ，
导， 这本身就会存在着徇私舞弊的现象； 其次检查流 保 管和会 计工 作交 接办法 ，并实行会 计人 员 岗位 责 于形式， 稽核范围有 限， 评审结果也就缺乏完整性、 任制 ， 分发挥 会计 的监 督职 能 。 充
全面性； 监督 与评 审 体系 也 缺 少严 格 的操 作 规程 加 ２ 预算 控 制也 是会 计 控 制 的一 个 重要 方 面 ， ． 它
制 探析
【 要 】加 强 企 业 内部 控 制 制度 建设 是 现 代 企 业提 高经 摘
营管 理 效 益 ． 竞 争 中取 胜 的 前 提 条 件 。 然 而 国 内企 业 内部 在
部部 成本 控制 、 内部 实物 控制 、 内部 资 产安 全 性控 制 等 ，
经 济 的发 展 。 因此 ， 强和 完 善 国 内企 业 内部 控制 加
显 得尤 为重 要 。
况且 也并 不是执 行 了业务 规章制 度就 等 同于加 强 了 内部控制 制度 。 企业 自我约 束机 制 尚未建立 ， 企业 员 工 的思想 和业 务技 能等方 面还有 待提 高 ，信 息 不能
运 作环 境 都 发生 了极大 的 改变 ， 务 系 统 的 内部控 财
制 和 管理 的 内部 控 制之 间 已经 相 互交 织 ， 内部 控制 就 不应 该停 留在 会 计系 统 的 内部 控制 层 面 上 ， 而应
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采购控制循环
供
择
应 商
选
订 合 同
运
验
输
收
无标准风险
遵循性风险
信息性风险
√
资产性风险
效率性风险
√ √
效果性风险
风险
控制与风险
款
付管
付
帐理
款
应
业务
环节
内部控制怎么做？
方法论
COSO理论是分析解 决问题的方法论
内 部 控 制 怎 么 做？
案例
成功案例
联想新大厦自动化立体库，运用有效的风险规避手段，采用专家参评， 多家招投标，采用公证、公平、公开三原则，利用成套建设市场竞争机制。投 资少，效果好。
款
应
业务
无标准风险
环节
遵循性风险 信息性风险 资产性风险 效率性风险
涉及对象——生产物料、固定资产、低值易耗品、 广告费、研发费、运输费、维修费、营运费等
主要部门——各事业部、采购商务部、行政后勤部、 信息管理部、维修服务部、公共关系部、研究院、 财务部、法务部等
效果性风险
风险
内 部 控 制 怎 么 做？
立体库验收时，专家感叹：联想用买钢材的钱，建了一个国内先进的自动
化立体库。
内 部 控 制 怎 么 做？
内部控制类型：
预防性控制 检查性控制
纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
类型
内部控制是什么？
内部控制方法：
组织控制 人事控制 风险评估 程序控制 检查控制 设施设备控制
方法
内 部 控 制 怎 么 做？
风险识别 风险分析 建立机制
信息与沟通
风险评估
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制是什么？
风险是普遍存在的：
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
定义
内部控制是什么？
帮助达成组 织目标
风险
定义
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
现代企业内部控制
COSO 内部控制模型：
课程回顾
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
现代企业内部控制
检查 与 思考
魔鬼就在细节之中，天堂也在细节之 中 。你的成功，你的失败，都是由一 滴滴的小水珠组成最后的汪洋大海。 人生就是由每一天，每一个事件，每 一个危机的处理组成，如果你在小事 情上苟且，那么你在大事上，你在一 生中一定是个苟且的人。
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
课程回顾
现代企业内部控制
内控的概念
内部控制定义
在组织内建立经营政策、标准和程序， 并通过各级管理层和员工有效运行，以此 来防范风险，达成组织的目标。组织中的 所有人员都负有相应的职责。
内部控制是什么？
内部控制的目标：
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
组织控制 • 目标、授权和职责
• 分离不相容职务
信息与沟通
监控 控制活动
• 决策授权 • 工作说明书
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
案例四
内部控制怎么做
人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
• 绩效考核 • 监 控 休假和工作轮换
控制活动
风险评估
控制环境
人事控制
内部控制怎么做
风险评估：
定义
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
ห้องสมุดไป่ตู้
制
么
内部控制是什么？
内部控制的目标：
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
定义
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
监控方法
● 检查 ● 审计
信息与沟通
监控
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制怎么做
内部审计
• 内部审计的定义 —国际内审协会（I I A）1999
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立 的评价活动。
它是一种促进企业增值、改善企业管理的 独立、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业 的手段，评价、提高企业的管理水平，控制过程 风险，帮助企业实现经营目标。
现代企业内部控制
我们的目标：无惊讶
管理层无惊讶 员工无惊讶 董事会无惊讶 股东无惊讶 债权人无惊讶 政府无惊讶
检查 与 思考
内部控制的 神经系统
现代企业内部控制
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
课程提纲
内部控制是什么？
内部控制的目标：
定义
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
内部控制怎么做
内部控制设定原则
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
为防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括：组织机构、政策、标 准、流程的建立，授权、批准，复核 经营业绩，保护资产，职责分离 •控制活动能够抵偿风险
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
内部控制怎么做
内部审计作用
内部审计
协助管理层评估公司风险 帮助管理层完善内部控制
内部控制怎么做
内部审计
内部控制怎么做
• 内部审计的工作流程：
选择审计 对象
制订审计 计划
后续 跟进
报告
内部审计
审计 准备 审计 实施
形成审计结 论和建议
内部控制怎么做
审计部主页：
内部审计
现代企业内部控制
课程总结
课程提纲
内部控制五要素：
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
构成一个企业的氛围，是其他内 部控制要素的基础
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
风险是一种潜在的 问题或损失。 风险评估：
确定什么地方可能 出错，会有什么影响？
控制原则
• 明确经营目标与控制措施的关系 • 特定目标对控制设计的影响 • 控制目标设定时对成本效益考虑 • 管理控制与会计控制
内 部 控 制 怎 么 做？
风
风险与控制 险
公公作 司司运 目标
风
险
内 部 控 制 怎 么 做？
控制循环图
采购控制循环
控制与风险
供
择
应 商
选
订 合 同
款
运
验
付管
付
输
收
帐理
内部控制五要素：
监督和评估内部控 制系统设计合理性和运 行有效性。
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
为了实现控制目标，保 证内部控制各个要素的可靠 性，有关信息必须及时沟通。
信息沟通贯穿于整个控制
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
现代企业内部控制
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
课程提纲
内部控制是什么？
定义
内部控制定义
在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各 级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组 织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。
内部控制是什么？
帮助达成组 织目标
风险
程序控制
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
内 部 控 制 怎 么 做？
设施设备控制
• 计算机软硬件控制 • 权限设置 • 摄像头 • 门禁
程序控制
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
内部控制怎么做
检查控制 实施监控 纠正偏差
信息与沟通
监控
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制怎么做