现代企业如何实施内部控制
我国企业实施内部控制应注意的几个要点汇总
我国企业实施内部控制应注意的几个要点一、内部控制的内涵许多企业对内部控制的理解还不够准确，通过理论和实践的学习，我对内部控制内涵的总结如下：内部控制不等于内部控制制度，内部控制的实质是以人为本、制定企业合理发展目标、提高效益、实现企业发展目标、防止内部舞弊、防范外部风险。
二、我国企业在内部控制建设中应注意的几个要点（一）结合全面预算管理思想，制定企业合理发展目标、建立严明的考核奖罚机制。
前些年，大家对内部控制谈论比较热。
这几年，大部分集团企业及大中型国有企业都在大力推广全面预算管理，一时间，全面预算管理成了大家谈论的焦点。
其实全面预算管理与内部控制并不是两个完全不同的概念。
全面预算管理是企业对未来整体经营的总体规划，也是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价；全面预算管理核心思想是：全员参与管理、全面覆盖和全程跟踪、控制。
我们知道内部控制的显著特征也包括了全面、全过程、动态连续、以人为本。
可以说，全面预算管理是内部控制的一部分，是对内部控制的部分展开。
因此在内部控制建设中一定要大力推广全面预算管理。
全面预算管理在以下两个方面的作用尤为重要。
1、制定企业合理发展目标。
评价一个企业内部控制的好坏，一定要有个标准，最终要体现到企业目标的实现程度上。
所以，所以制定合理目标是企业内部控制的首要，如果目标不够客观合理，那么对企业内部控制的评价就不够准确。
要制定合理目标就要贯彻全面预算管理思想，使全员参与目标的制定。
人人参与目标制定，不但使企业目标更加合理可行，而且还增强了个人的主动性和责任感。
2、建立严明的考核奖罚机制。
严明的考核奖罚机制是实现企业目标的有力保障，如果没有严明的考核奖罚机制，企业目标是很难实现的。
全面预算管理中对内部业绩考核评价做了比较详细的阐述。
所以企业在建立考核奖罚机制时一定要充分汲取全面预算管理的思想。
（二）政府有关部门进一步加大宏观指导力度。
内部控制是现代企业管理的核心内容，管理研究是一项永久课题，那么内部控制研究也是一个永久的课题。
现代企业制度下的内部控制制度
现代企业制度下的内部控制制度现代企业制度下的内部控制制度是指企业为了确保业务活动的合法性、合规性、有效性和高效性，以及保护企业资产和利益而建立的一系列规则、程序和控制手段。
其目的是防止和检测错误、欺诈、不当行为以及各种风险，以确保企业能够持续、健康地发展。
内部控制制度具有以下特征：1.内部控制制度是企业治理的基础。
内部控制制度是企业内部治理的重要组成部分，通过明确职责和权限、规范决策程序、建立有效的监督机制等，使企业能够更好地实现企业目标。
2.内部控制制度是企业发展的保障。
内部控制制度可以帮助企业避免各种风险和损失，保护企业资产和利益，提高企业的竞争力和抗风险能力。
3.内部控制制度是企业经营的需要。
内部控制制度能够规范企业内部各项业务活动，提高工作效率，减少成本，提高质量，增强企业回报能力。
内部控制制度的建立需要考虑以下几个方面：1.内部控制环境。
包括企业的内部组织结构、风险管理文化、道德规范等。
企业应建立诚信、透明、公正的文化氛围，注重员工的道德素质和工作态度，提高员工的责任心和自觉性。
2.风险评估和控制。
企业应识别和评估各种风险，通过制定相应的控制活动来减轻或消除风险。
风险评估可以采用各种方法，如风险矩阵、风险地图等。
3.控制活动。
企业应制定明确的制度、流程、规范等来规范业务活动。
控制活动包括授权和责任、审批程序、信息沟通、内部审计等。
4.信息和沟通。
企业应确保信息的准确、及时和完整，以支持决策和监控。
同时，企业应建立畅通的沟通渠道，促进信息的交流和共享。
5.监督机制。
企业应建立有效的监督机制，包括内部审计、独立董事、监事会等，以保证内部控制制度的有效运行。
在建立和完善内部控制制度的过程中1.审核和评估内部控制制度的现状。
企业应对现有的内部控制制度进行全面的审核和评估，找出问题和不足之处。
2.制定内部控制制度的目标和要求。
企业需要明确内部控制制度的目标和要求，根据企业的实际情况来确定。
3.设计内部控制制度的具体内容。
现代企业内部控制内部控制怎么做
现代企业内部控制内部控制怎么做现代企业内部控制是企业管理中的重要组成部分，它涉及到企业内部的各个方面，如财务、风险管理、流程、资源分配等。
一个有效的内部控制体系可以帮助企业保护和增加其价值，提高业务绩效，并确保企业在遵守法律、法规和道德规范方面保持一致。
本文将讨论现代企业内部控制的关键要素和实施方法。
一、内部控制的目标及原则内部控制的目标是确保企业的资产安全、财务信息的准确性和完整性，以及提升企业运营的效率和可靠性。
为了实现这些目标，我们可以遵循以下几个原则：1.风险评估和管理：企业需要通过对内部和外部风险的评估，制定相应的风险管理策略，以减少风险对企业的影响。
2.明确的责任和权力分配：企业应确保每个工作岗位都有明确的责任和权限，建立一个完整的岗位职责和权限矩阵。
3.有效的内部控制环境：内部控制环境包括管理层对内部控制的态度和行为，员工对内部控制的认识和参与度，以及企业内部沟通的透明度。
4.信息和通信：企业应确保信息传递的及时性、准确性和完整性，以便管理层做出明智的决策。
5.监督和反馈机制：企业需要建立一个有效的监督和反馈机制来评估内部控制的有效性，并及时采取纠正措施。
二、内部控制的要素实施内部控制需要注意以下几个要素：1.风险评估和管理：企业应定期进行风险评估，并根据评估结果制定相应的风险管理策略。
风险管理包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制。
2.控制活动：企业需要制定适当的控制措施，包括内部审计、流程控制、信息系统控制等，以确保企业的基本业务运作符合规定和政策。
3.信息与沟通：企业应确保内外部信息的及时流通和准确性，以便管理层做出明智的决策。
此外，企业还应加强内部沟通，确保员工对内部控制的理解和参与度。
4.监督和反馈机制：企业需要建立一个有效的内部控制监督和反馈机制，包括内部审计、监督评估和风险报告等，以评估内部控制的有效性，并及时采取纠正措施。
三、实施内部控制的步骤1.明确目标和要求：企业应明确内部控制的目标和要求，并将其纳入企业的治理结构和战略规划中。
企业内部控制应用指引
《企业内部控制应用指引》企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。
董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。
第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。
第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
现代企业管理下的内部控制制度
试论现代企业管理下的内部控制制度一、内部控制制度是管理现代化的必然产物（一）管理现代化，加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效途径，是国有企业改革的方向。
现代企业制度具有产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学四项基本内容。
管理科学要求用现代化的管理思想、管理组织、管理方法、管理手段、管理人才来进行现代企业管理。
因此，加强企业管理，管理现代化，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求。
从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样失控往往导致企业的崩溃。
一些触目惊心的经济案件，作案时间长，涉及金额大，都是内控制度不力的直接后果。
从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。
（二）宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件现代企业制度，实现产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。
为现代企业管理的实施、内控制度的加强创造了条件、提供了可能。
重视管理、做好科学管理的各立面工作，尤其是内部控制工作，应成为大家的共识。
可以这么说，在外部环境相同的情况下，谁把握企业内部控制工作做在前头、做好，谁就有可能在众多企业中立于不败之地，从而出类拔萃、独树一帜。
二、现代企业管理下内部控制制度的内容内部控制制度是指一个企业为了保证业务活动的有效进行，保护财产的安全与完整，防止和发现纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定的政策与程序。
它是一个企业的内部管理控制系统，企业最高管理当局授权与指挥进行购产销等经营活动需要内控制度，企业核算、审核、分析各种信息资料及报告需要内控制度，企业经营活动进行综合计划、控制、评价需要内控制度。
企业内部控制风险点及控制措施
企业内部控制风险点及控制措施企业内部控制是指企业为达到经营目标和保证财务信息可靠性而制定的一系列规程、制度和方法，并通过一系列机构、职能和过程来实施和监督的一种管理方式。
内部控制是现代企业管理的基础，对于防范风险、提高效率、推动可持续发展具有重要的作用。
1.财务风险：企业面临的财务风险主要包括资金管理风险、信用风险、市场风险等。
这些风险会影响企业的经济利益和现金流量，可能导致企业资金链断裂、经营困难等问题。
控制措施：建立健全的财务管理制度，加强资金管理，制定明确的信用风险控制政策，进行市场风险监测和分析，并采取相应的风险对冲措施。
2.内部作弊和失职风险：企业内部存在员工的欺诈、内部人员利益冲突等问题，导致资源浪费、经济损失等。
控制措施：建立严格的人事管理制度，加强员工教育和培训，明确职责和权责，设立内部审计机构，加强内部监督。
3.资产安全风险：企业的重要资产面临被盗窃、损坏、丧失等风险，可能导致企业财产损失和业务中断。
控制措施：建立完善的资产管理制度，加强对重要资产的保护和监控，建立安全预警机制，加强安全培训和意识教育。
4.信息安全风险：企业的信息系统面临黑客攻击、病毒侵入、数据泄露等风险，可能导致企业经营秘密泄露、业务中断等问题。
控制措施：建立完善的信息安全管理制度，加强对信息系统的监控和防护，采用先进的信息安全技术和措施，定期进行信息安全演练。
5.法律合规风险：企业面临的法律合规风险包括合同纠纷、知识产权侵权、违法违规行为等，可能导致企业面临法律诉讼、行政处罚等问题。
控制措施：建立健全的法律合规制度，加强对合同的审查和管理，完善知识产权保护机制，严格遵守法律法规，加强合规培训和监督。
总体来说，企业要有效控制风险，需要建立健全的内部控制体系，包括完善的内控制度和规程、有效的内控流程和机制、合理的内控组织和分工等。
同时，企业还需加强内部监督和风险管理，建立风险预警机制，及时发现、评估和应对风险，确保企业的稳定和可持续发展。
企业内部控制的10种方法
企业内部控制的10种方法《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。
其目的在于建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
要实现上述目标，笔者认为，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。
加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。
研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。
一、组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。
职务分工主要解决不相容职务分离。
所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。
企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。
这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。
(2)业务经办职务与审核监督职务分离。
(3)业务经办职务与会计记录职务分离。
(4)财产保管职务与会计记录职务分离。
(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。
要建立健全组织规划控制，目前必须解决两个问题：(1)设立管理控制机构。
企业内部控制的问题及对策
企业内部控制的问题及对策在公司经营中，公司要通过建立内控体系，来加强对各业务活动管理，并对资产运行进行控制，避免资产流失、资产贬值的问题产生。
在经营中，要结合公司实际的经营活动来制定资产管理制度、财务管理制度、预算制度、投资制度、资金制度，构建一个完善的内控体系。
内控体系建设完成之后，也要组织职工将内控制度落实到自身的工作中，才能够发挥出内控应用的效果。
标签：内部控制;企业;问题及对策一、企业内控体系建设的意义分析在公司经营中，要构建一个符合公司经营活动现状的内控机制。
通过建立内控，会增强公司的运作实力，内控的体系建设也会助推公司战略的实施、落地。
在经营中，公司最终的目的就是获得最大化的经济利益，以及提高公司的运营效率，这也是制定内控制度的最终目的，实现公司内部经营活动稳定高效的开展。
完善的内控体系建设有助于增强公司经营的合法性、合规性，制定的内控制度也要符合国家的相关法律法规。
二、企业内控的问题分析（一）内控监督机制不完善在公司经营中，很多公司内部的内控机制漏洞较大，内控机制不健全，有些内控部门和审计部门都属于财务部门，这样就弱化了审计部的独立性。
有些公司内部的审计部，上级的负责人和财务部是由同一个人来管理，这样虽然在外表上审计部比较独立，但是单位内部审计人员仍然需要受到上级领导的约束，这样就会弱化审计的监察效果。
再有，国内部分公司内部的法人治理体系结构不完善，董事会职能欠缺，监事会不能发挥其应用的独立监督作用。
在一些小型的公司内部，董事长和总经理通常都由一人来兼任，这样就会无法实现内控体系的相互制衡、相互制约效果。
（二）企业内控意识比较薄弱国内部分国企领导人员对内控的建设不够重视，认为内控制度对整个公司经营没有产生太大的帮助作用。
在日常经营中，一些公司并没有给各部门建立强有力的内控机制，有些公司在内部虽然建立了内控机制，但是很多内控制度内容都是照搬照抄其他公司而形成的，没有结合公司的具体經营状况来制定，会造成所建立的内控制度很难执行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现代企业内部操纵-内部操纵怎幺做?内部操纵制度是现代企业治理的重要手段。
不断完善企业内部操纵制度，关于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。
笔者对内部操纵制度的相关问题进行了考虑，现成拙作，求教同仁。
一、内部操纵必须逾越的几个难点一项好的内操纵度，应该达到以下标准。
其一，操纵触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下操纵死角。
也即企业的各项经营治理活动均纳入了内部操纵范围。
其二，事权划分明确具体，具有专门强的操作性。
也即内操纵度作为一种制度要能真正成为企业治理者的行为规范，操作方便。
其三，操纵程序规范，过程操纵受到特不的重视。
也即内部操纵要形成科学的机制，尤其是要把对经营治理过程的操纵放在突出的地位，通过操纵，防患于未然。
其四，有良好的操纵效果，内部操纵的功能可得到有效发挥。
从目前企业内操纵度实践操作看，实施有效的内部操纵，必须研究和解决工作难点，具体地讲，确实是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。
量变到质变，是事物变化的一般规律。
在那个地点“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必定引起质的变化。
内操纵度的量度界定也就成为实践中的一个难点。
企业经营治理是一个复杂的系统工程，保证那个系统的正常运行，合理授权是必定的。
关于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。
当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，差不多上均是授权不当引起的，是权力过大，且操纵不力的恶果。
一个方面，授权无“度”，直接制约内操纵度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，况且一个内操纵度，舞弊必定产生；另一方面，对内操纵度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的操纵环节要有不同授权，才能使内操纵度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。
不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，治理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。
有效的内操纵度，是对企业经营的所有环节和从事经营治理活动的所有个人实施全方位操纵。
那个地点就存在一个操纵与反操纵的问题。
社会实践告诉我们，操纵与反操纵的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国那个受几千年封建思想阻碍的国度里，矛盾尤为突出。
因为许多企业内操纵度形同虚设，舞弊行为时有发生，因此提高被控对象的受控度就必定成为内操纵度实施中的难点。
一般而言，内部操纵的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。
这种独特的操纵对象决定了提高受控度的艰巨性。
就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内操纵度的科学性，另一点3 / 163是要紧决策者的受控程度。
第三，如何提升规范操纵程度。
提起内操纵度，人们往往想起出纳人员管钞票不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。
事实上内操纵度内容极为丰富，涉及到企业经营治理的所有方面和所有环节。
关于一个复杂系统工程的操纵，不能靠人治，也不能靠简单的出纳操纵、财务治理来实现目的，而是靠一套科学规范的内操纵度，用制度来规范治理的行为，让治理者在从事经营治理活动中，明白干什幺、怎幺干，按照规定的程序来完成工作任务，同意规定的操纵治理。
那个地点的重点，是对企业不同的经营治理活动制定出“怎幺干”的标准。
完成那个任务，要有丰富的知识、超前的意识、宽敞的视野和扎实的作风。
这无疑又是一个难点。
第四，如何提高操纵人员的熟练程度。
企业内操纵度的中心是财务会计操纵，承担内控职责的要紧是会计人员。
因此，财务会计人员要真正能担当内部操纵的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。
如上所述，科学的内操纵度，是对企业经营治理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部操纵不可能完全到位。
同时内部操纵要紧是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批如此的“全才”，显然需要专门长的过程。
二、对企业内操纵度的理性考虑考虑之一：控与被控，需要永久协调的一对矛盾。
控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。
市场经济条件下的企业需要内部操纵，呼唤内部操纵，这是主流，这是规律。
越是优秀的企业，规范治理越有无形的作用。
企业经营好比一湖清水，治理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：假如大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。
军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。
内部操纵关于爱护企业意义非同5 / 163小可。
但操纵怎么讲是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永久存在，协调操纵与被操纵之间的矛盾事关内部制度的成败。
什幺时候操纵与被操纵的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计治理实践中总结出来的。
协调控与被控的关系，一要把握重点，描准要紧目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营治理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受操纵的地位，把握自己的行为；四要依照变化了的情况不断调整内部操纵的思路，使内部操纵与企业经营变化相适应。
考虑之二：控面与控点是值得研究的课题。
严谨的内操纵度，不仅对企业经营治理的各个方面实行全方位的有效操纵，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营治理的重要方面和重要环节实行重点操纵。
面的操纵与点的操纵有机结合，内部操纵才能发挥良好的效益。
那幺，在实施企业内部操纵时，如何找到操纵点，通过点的操纵起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。
依照笔者长期实践的体会，企业内部操纵的点应该在三个位置上：一是资金。
对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格操纵，防止资金进入体外循环。
二是成本费用。
对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。
三是权力使用。
对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
考虑之三：操纵与创新是相依相伴的两种手段。
实施内部操纵是为了保证企业经营健康进展，绝不能让内部操纵成为阻碍企业进步的障碍。
在一定的意义上讲，操纵是为企业经营导航，操纵自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、治理创新、制度创新。
只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。
这就告诉我们，保持企业进展不仅要实施内部操纵，更重要的是促进企业创新。
有活力的内部操纵制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施操纵，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。
只有把7 / 163操纵和创新两种手段都运用好，企业才会不断进展壮大。
II : 内部操纵框架的构建建立和完善公司内部操纵制度是当前国企改革的重头戏，国内各界人士都在深入考虑和偿试着实践这一重大改革措施，然而到目前为止，人们对内部操纵的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，我们认为有些重大的问题还有深入讨论的必要，本文拟就此发表一些看法。
一、内部操纵理论的嬗变及其对我们的启发如何认识内部操纵及其与会计操纵(含财务操纵)的关系，它的游戏规则应由谁来制定，这是我们研究内部操纵框架首先应当弄清晰的问题。
我们认为，解决那个问题先要分析一下西方发达国家的情况。
据我们所知，内部操纵的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。
到20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，实践中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，为了纠错查弊，有些企业建立了简单的内部操纵制度。
最早涉及内部操纵的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订公布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)，而最早定义内部操纵的是1936年公布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants)，该文件将内部操纵定义为“为了爱护公司现金和其它资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采纳的各种手段和方法。
”1949年美国注册会计师协会将内部操纵定义为：“所谓内部操纵9 / 163即是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采纳的与总体规划相适应的一切方法和措施。
”50年代以后，世界市场竞争的加剧，促使内部操纵扩大到企业内部各个领域，其内容也愈加丰富。
1963年美国审计程序委员会在其公布的"审计程序第23号文件中，对内部操纵的定义作了进一步的讲明，并首次将内部操纵划分为内部会计操纵和内部治理操纵。
美国治理会计师协会1994年《内部操纵结构》将内部操纵定义为：“内部操纵是如此一个整体系统，由治理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与治理政策和规章的一致，爱护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。
”COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)1992年提出并于1994年修改的《内部操纵——整体框架》中对内部操纵作了如下的描述：内部操纵是由企业董事会、经理阶层和其它职员实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
对内部操纵进展进程的简单回忆，我们不难看出：1．保证资产安全和会计信息真实是内部操纵进展的主线内部操纵理论在两个世纪中得到不断丰富和进展，经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程，进入80年代以来，企业中逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部操纵制度。
从内部操纵理论的进展进程看，内部操纵与会计有着天然的血缘关系。
早期的内部操纵思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容。
“会计系统建立在内部操纵程序基础之上从而保证会计数据的可靠性。
另一方面，内部操纵程序利用会计数据保证资产的安全、监督各部分的业务。
”内部操纵制度被运用于审计也是出于保证会计信息真实性之目的。
企业规模的扩大和企业结构的复杂迫使注册会计师查找既保证审计质量又降低审计成本的11 / 163方法，在那个过程中，注册会计师认识到了抽样审计能够与内部操纵制度结合起来，从而使审计方式逐渐演进成以评审内部操纵制度为着入点，审计也从传统的审计时期进入到现代审计时期。