现代企业内部控制内部控制怎么做
内部控制的具体措施
内部控制的具体措施内部控制是指企业为达到预期目标，对其资源、运营、财务和信息进行管理和控制的一系列制度、政策、程序和方法。
良好的内部控制可以帮助企业提高效率、降低风险，并确保财务报告的准确性和可靠性。
下面将介绍一些常见的内部控制的具体措施。
1. 分工与职责明确内部控制的第一步是明确各个岗位的职责和权限，确保每个人都清楚自己的责任范围。
通过明确分工，可以避免职责混淆和责任推卸，提高工作效率和责任意识。
2. 制度与流程规范建立健全的制度和流程是内部控制的基础。
企业应根据自身的经营特点和风险情况，制定相应的制度和流程，明确各个环节的操作规范和步骤，确保工作按照规定进行，减少错误和失误的发生。
3. 控制环境建设良好的控制环境可以为内部控制提供良好的支持和保障。
企业应建立一个开放透明、诚信守法的文化氛围，加强员工的道德教育和职业道德建设，提高员工的诚信意识和自律性。
4. 信息系统安全随着信息技术的发展，企业越来越依赖计算机系统和网络。
因此，保护信息系统的安全成为重要的内部控制措施之一。
企业应加强对信息系统的管理和监控，建立完善的安全策略和控制措施，防止信息泄露和黑客攻击。
5. 资产管理与保护企业的资产是企业运营的基础，因此，对资产进行有效的管理和保护至关重要。
企业应建立健全的资产管理制度，对资产进行分类和编号，制定相应的使用和保护措施，确保资产的完整性和安全性。
6. 风险评估与控制企业经营中充满各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
企业应对各种风险进行评估和控制，制定相应的风险管理策略和控制措施，降低风险对企业的影响。
7. 内部审计内部审计是对内部控制的监督和评估。
企业应建立独立的内部审计机构或聘请第三方机构进行内部审计，发现内部控制的问题和不足，并提出改进意见和建议，为企业的持续改进提供依据。
8. 员工培训与意识提高员工是企业内部控制的执行者和参与者，因此，员工的培训和意识提高至关重要。
企业应定期组织内部培训，提高员工的专业知识和技能，加强员工对内部控制重要性的认识和理解，增强员工的内控意识和责任感。
现代企业制度下的内部控制制度
现代企业制度下的内部控制制度现代企业制度下的内部控制制度是指企业为了确保业务活动的合法性、合规性、有效性和高效性，以及保护企业资产和利益而建立的一系列规则、程序和控制手段。
其目的是防止和检测错误、欺诈、不当行为以及各种风险，以确保企业能够持续、健康地发展。
内部控制制度具有以下特征：1.内部控制制度是企业治理的基础。
内部控制制度是企业内部治理的重要组成部分，通过明确职责和权限、规范决策程序、建立有效的监督机制等，使企业能够更好地实现企业目标。
2.内部控制制度是企业发展的保障。
内部控制制度可以帮助企业避免各种风险和损失，保护企业资产和利益，提高企业的竞争力和抗风险能力。
3.内部控制制度是企业经营的需要。
内部控制制度能够规范企业内部各项业务活动，提高工作效率，减少成本，提高质量，增强企业回报能力。
内部控制制度的建立需要考虑以下几个方面：1.内部控制环境。
包括企业的内部组织结构、风险管理文化、道德规范等。
企业应建立诚信、透明、公正的文化氛围，注重员工的道德素质和工作态度，提高员工的责任心和自觉性。
2.风险评估和控制。
企业应识别和评估各种风险，通过制定相应的控制活动来减轻或消除风险。
风险评估可以采用各种方法，如风险矩阵、风险地图等。
3.控制活动。
企业应制定明确的制度、流程、规范等来规范业务活动。
控制活动包括授权和责任、审批程序、信息沟通、内部审计等。
4.信息和沟通。
企业应确保信息的准确、及时和完整，以支持决策和监控。
同时，企业应建立畅通的沟通渠道，促进信息的交流和共享。
5.监督机制。
企业应建立有效的监督机制，包括内部审计、独立董事、监事会等，以保证内部控制制度的有效运行。
在建立和完善内部控制制度的过程中1.审核和评估内部控制制度的现状。
企业应对现有的内部控制制度进行全面的审核和评估，找出问题和不足之处。
2.制定内部控制制度的目标和要求。
企业需要明确内部控制制度的目标和要求，根据企业的实际情况来确定。
3.设计内部控制制度的具体内容。
企业内部控制的10种方法
企业内部控制的10种方法1.岗位责任制度：建立明确的岗位责任制度，明确每个岗位的权责范围，明确工作中应承担的责任和义务，实现各个岗位之间的相互配合和互相制约。
2.有效的内部审计：建立独立、专业的内部审计机构，对企业的经营活动进行全面、客观、独立的审计，及时发现和纠正存在的问题，提供合理的改进建议。
3.资源管理制度：建立科学合理的资源管理制度，包括资金管理、物资管理、人力资源管理等，确保企业的资源能够正确合理地配置和利用。
4.财务管理制度：建立标准的财务管理制度，包括会计核算、财务报告、财务审计等方面的规定，确保财务信息的准确性、真实性和及时性。
5.风险管理制度：建立风险管理制度，对企业内外部的各种风险进行分析和评估，采取相应的防范和控制措施，降低经营风险，保障企业的安全运营。
6.内部控制审计：定期进行内部控制审计，对企业内部控制制度和执行情况进行全面、系统的审计，发现问题并提出改进意见。
7.信息技术管理制度：建立信息技术管理制度，包括信息系统的安全管理、信息技术设备的使用管理、信息流程的管理等，确保信息技术的合理应用和信息安全。
8.内部交易制度：建立内部交易制度，明确内部交易的要求和程序，规范内部交易行为，防止内部交易造成的利益冲突和不公平现象。
9.备案管理制度：建立备案管理制度，对企业重要决策、重大事项进行备案，确保重要决策合法合规、科学决策。
10.培训和教育制度：建立培训和教育制度，对企业员工进行必要的培训和教育，提高员工的业务素质和风险防范意识，增强员工的内部控制意识和能力。
综上所述，企业内部控制的这10种方法，对于企业来说非常重要。
只有建立了完善的内部控制制度和执行措施，企业才能够更好地规范经营行为，保证企业财产安全，提高经济效益，实现可持续发展。
企业如何实施有效的内部控制
企业如何实施有效的内部控制内部控制是指组织内部设立的一系列措施和程序，旨在确保企业的各项活动能够按照既定目标和规则进行，并达到所需的财务和非财务结果。
有效的内部控制是企业成功运营和管理的关键因素之一、下面将介绍企业如何实施有效的内部控制。
1.建立强有力的控制环境为了实施有效的内部控制，企业需要建立一个强有力的控制环境。
这包括明确的组织结构、合适的管理层和员工的角色和职责，以及明确的企业价值观和行为准则。
企业应建立一种文化，鼓励员工合规行为，提倡诚信和道德准则，以及注重责任和透明度。
2.制定明确的政策和程序企业应制定明确的政策和程序，以规范各项业务活动的执行过程。
这包括制定财务政策和程序，确保财务报告的准确性和完整性，以及制定风险管理和合规政策。
此外，企业还应该制定人力资源和信息技术等其他领域的政策和程序，确保员工和资源得到合理的管理和利用。
3.风险评估和控制企业应进行风险评估，确定可能影响业务目标达成的内部和外部风险。
然后，根据风险评估结果，制定相应的风险控制措施。
这包括建立内部控制风险管理框架，确定控制目标和控制活动，以及建立监测和报告风险的机制。
4.信息和通信管理企业应确保信息和通信的有效管理，以确保信息准确、及时、完整地传递给相关人员。
这包括建立合理的信息管理系统，确保信息的保密性和完整性，并建立有效的内部和外部沟通渠道，以促进信息的流通和共享。
5.内部审计和监控企业应建立内部审计和监控机制，以检查和评估内部控制的有效性。
内部审计部门应独立于被审计部门，并将审计结果向管理层和董事会报告。
此外，企业还应建立适当的监控机制，对内部控制的执行情况进行跟踪和监督，并及时采取必要的纠正措施。
6.培训和教育企业应为员工提供必要的培训和教育，以确保他们了解企业的内部控制目标和要求，并能够有效地执行相应的措施和程序。
这包括培训员工识别风险和应对风险的能力，以及提供合规培训，使员工了解相关法规和法律要求，以及企业的合规政策和程序。
现代企业内部控制内部控制怎么做
现代企业内部控制内部控制怎么做现代企业内部控制是企业管理中的重要组成部分，它涉及到企业内部的各个方面，如财务、风险管理、流程、资源分配等。
一个有效的内部控制体系可以帮助企业保护和增加其价值，提高业务绩效，并确保企业在遵守法律、法规和道德规范方面保持一致。
本文将讨论现代企业内部控制的关键要素和实施方法。
一、内部控制的目标及原则内部控制的目标是确保企业的资产安全、财务信息的准确性和完整性，以及提升企业运营的效率和可靠性。
为了实现这些目标，我们可以遵循以下几个原则：1.风险评估和管理：企业需要通过对内部和外部风险的评估，制定相应的风险管理策略，以减少风险对企业的影响。
2.明确的责任和权力分配：企业应确保每个工作岗位都有明确的责任和权限，建立一个完整的岗位职责和权限矩阵。
3.有效的内部控制环境：内部控制环境包括管理层对内部控制的态度和行为，员工对内部控制的认识和参与度，以及企业内部沟通的透明度。
4.信息和通信：企业应确保信息传递的及时性、准确性和完整性，以便管理层做出明智的决策。
5.监督和反馈机制：企业需要建立一个有效的监督和反馈机制来评估内部控制的有效性，并及时采取纠正措施。
二、内部控制的要素实施内部控制需要注意以下几个要素：1.风险评估和管理：企业应定期进行风险评估，并根据评估结果制定相应的风险管理策略。
风险管理包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制。
2.控制活动：企业需要制定适当的控制措施，包括内部审计、流程控制、信息系统控制等，以确保企业的基本业务运作符合规定和政策。
3.信息与沟通：企业应确保内外部信息的及时流通和准确性，以便管理层做出明智的决策。
此外，企业还应加强内部沟通，确保员工对内部控制的理解和参与度。
4.监督和反馈机制：企业需要建立一个有效的内部控制监督和反馈机制，包括内部审计、监督评估和风险报告等，以评估内部控制的有效性，并及时采取纠正措施。
三、实施内部控制的步骤1.明确目标和要求：企业应明确内部控制的目标和要求，并将其纳入企业的治理结构和战略规划中。
如何在企业中制定内部控制
如何在企业中制定内部控制企业内部控制是企业管理的重要组成部分，是企业内部管理体系的基础和核心之一。
内部控制是企业利用内部管理手段，保障经营活动规范化、合法性和透明度，达到风险控制、资源优化、监督管理等综合性目标的有效管理方式。
内部控制对于企业经营管理至关重要，对于企业来说，如何制定内部控制，是企业内部管理的首要问题。
在企业内部管理中，是非常关键的环节。
本文将介绍如何在企业中制定内部控制。
一、确定内部控制的目标确定内部控制的目标是制定内部控制的重要前提。
企业要明确内部控制的目标，首先需要满足财务报告准确无误、合规经营、机构效能提高等诸多方面的需求。
此外，企业还应考虑到企业的性质、规模、经营方式等因素，综合考虑，明确内部控制的目标。
二、划分内部控制的要素企业内部控制要素主要包括内部环境、风险评估、控制措施、信息和官方沟通这五个方面。
此外还包括公司管理方针、流程、制度与规范和从业人员的职业素养等相关要素。
内部环境：包括企业的组织结构、管理制度、文化、价值观等方面，企业内部环境的好坏是直接关系到企业经营的效率和质量。
风险评估：针对可能出现风险状况进行预测和分析，是企业制定风险管理策略的重要前提。
控制措施：采取必要的制度和措施来防范或减轻风险，保证企业经营的合规性和规范性。
信息和官方沟通：信息的有效性是企业内部控制的重要保障之一，企业要加强对信息的管理和监督，确保信息的真实准确；与官方沟通是企业内部控制的另一重要保障。
三、制定内部控制的具体制度和措施针对以上内部控制的要素，在企业内部制定具体的制度和措施，建立完善的管理体系，提高企业内部管理的效能和规范性。
在制定具体的制度和措施时，需要考虑企业的内部控制需求、制度框架、控制重点等方面。
制定内部控制制度及其具体措施时，需要针对企业自身的实际情况进行调研，充分了解企业的内部环境，确定重要控制点，从而建立起完善的内部控制制度体系。
四、内部控制的实施和评估内部控制的实施和评估是企业内部控制中的重要环节，实施过程需要做好以下几个方面的工作：1. 内部控制的沟通：将内部控制体系的制度和措施沟通到各个部门，提高各部门对控制制度的认识，做到知晓表达，公司员工应该全面了解公司内部控制体系，使员工知道如何在工作中有效地执行控制制度。
企业实施内部控制的方法和手段
企业实施内部控制的方法和手段1.设立明确的控制目标和策略：企业需要设立明确的内部控制目标，包括财务目标、经营风险目标、合规目标等，并制定相应的控制策略和方案。
这需要企业对自身的发展状况、风险点和管理需要有清晰的认识。
2.建立健全的组织结构和职责分工：企业应建立健全的内部组织结构，明确各级管理人员的职责和权限，确保责任的划分明确和权力的合理分配。
通过明确职责分工，可以实现内部监督和控制机制。
3.建立健全的流程和制度：企业需要建立一套完善的流程和制度，包括业务流程、审批流程、信息流程、决策流程等。
通过规范的流程和制度，可以确保工作的有序进行，减少人为因素的干预，提高工作效率和准确性。
4.设立有效的风险识别和防范机制：企业应建立风险管理体系，通过风险识别、风险评估、风险预警等措施，及时发现和识别潜在风险，并采取相应的防范和控制措施。
风险管理需要全员参与，通过培训和宣传，提高员工对风险的认知和防范意识。
5.实施内部审计和监督机制：企业应设立独立的内部审计部门或委员会，对企业内部控制的实施进行审核和监督。
内部审计可以通过内部审计工作计划、风险评估、抽样检查、核实调查等方式，对企业内部运作情况进行监督和评价。
6.采用信息技术手段：利用信息技术可以加强企业的内部控制体系。
通过实施企业资源计划（ERP）系统、内部控制自主评价系统等，实现业务流程的自动化和信息的集中管理，提高信息的准确性和可靠性。
7.加强人员培训和教育：企业应加强员工的内部控制培训和教育，提高员工对内部控制的认识和理解，加强员工的责任意识和合规意识。
同时，可以通过评价和激励机制，激励员工积极参与内部控制，提高内部控制的有效性和可持续性。
8.外部监督和评价：企业可以委托第三方机构进行内部控制的外部监督和评价。
第三方机构可以对企业的内部控制制度、流程和执行情况进行独立评估，为企业提供客观的反馈和改进建议。
总之，企业实施内部控制的方法和手段应该根据企业的具体情况和需求进行选择和组合，可以综合运用组织结构、流程制度、风险管理、信息技术、审计监督、培训教育、外部评价等手段，不断完善和优化内部控制体系，提高企业的管理水平和风险防范能力。
企业内部控制风险点及控制措施
企业内部控制风险点及控制措施企业内部控制是指企业为达到经营目标和保证财务信息可靠性而制定的一系列规程、制度和方法，并通过一系列机构、职能和过程来实施和监督的一种管理方式。
内部控制是现代企业管理的基础，对于防范风险、提高效率、推动可持续发展具有重要的作用。
1.财务风险：企业面临的财务风险主要包括资金管理风险、信用风险、市场风险等。
这些风险会影响企业的经济利益和现金流量，可能导致企业资金链断裂、经营困难等问题。
控制措施：建立健全的财务管理制度，加强资金管理，制定明确的信用风险控制政策，进行市场风险监测和分析，并采取相应的风险对冲措施。
2.内部作弊和失职风险：企业内部存在员工的欺诈、内部人员利益冲突等问题，导致资源浪费、经济损失等。
控制措施：建立严格的人事管理制度，加强员工教育和培训，明确职责和权责，设立内部审计机构，加强内部监督。
3.资产安全风险：企业的重要资产面临被盗窃、损坏、丧失等风险，可能导致企业财产损失和业务中断。
控制措施：建立完善的资产管理制度，加强对重要资产的保护和监控，建立安全预警机制，加强安全培训和意识教育。
4.信息安全风险：企业的信息系统面临黑客攻击、病毒侵入、数据泄露等风险，可能导致企业经营秘密泄露、业务中断等问题。
控制措施：建立完善的信息安全管理制度，加强对信息系统的监控和防护，采用先进的信息安全技术和措施，定期进行信息安全演练。
5.法律合规风险：企业面临的法律合规风险包括合同纠纷、知识产权侵权、违法违规行为等，可能导致企业面临法律诉讼、行政处罚等问题。
控制措施：建立健全的法律合规制度，加强对合同的审查和管理，完善知识产权保护机制，严格遵守法律法规，加强合规培训和监督。
总体来说，企业要有效控制风险，需要建立健全的内部控制体系，包括完善的内控制度和规程、有效的内控流程和机制、合理的内控组织和分工等。
同时，企业还需加强内部监督和风险管理，建立风险预警机制，及时发现、评估和应对风险，确保企业的稳定和可持续发展。
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现代企业内部操纵-内部操纵怎幺做?内部操纵制度是现代企业治理的重要手段。
不断完善企业内部操纵制度，关于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。
笔者对内部操纵制度的相关问题进行了考虑，现成拙作，求教同仁。
一、内部操纵必须逾越的几个难点一项好的内操纵度，应该达到以下标准。
其一，操纵触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下操纵死角。
也即企业的各项经营治理活动均纳入了内部操纵范围。
其二，事权划分明确具体，具有专门强的操作性。
也即内操纵度作为一种制度要能真正成为企业治理者的行为规范，操作方便。
其三，操纵程序规范，过程操纵受到特不的重视。
也即内部操纵要形成科学的机制，尤其是要把对经营治理过程的操纵放在突出的地位，通过操纵，防患于未然。
其四，有良好的操纵效果，内部操纵的功能可得到有效发挥。
从目前企业内操纵度实践操作看，实施有效的内部操纵，必须研究和解决工作难点，具体地讲，确实是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。
量变到质变，是事物变化的一般规律。
在那个地点“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必定引起质的变化。
内操纵度的量度界定也就成为实践中的一个难点。
企业经营治理是一个复杂的系统工程，保证那个系统的正常运行，合理授权是必定的。
关于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。
当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，差不多上均是授权不当引起的，是权力过大，且操纵不力的恶果。
一个方面，授权无“度”，直接制约内操纵度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，况且一个内操纵度，舞弊必定产生；另一方面，对内操纵度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的操纵环节要有不同授权，才能使内操纵度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。
不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，治理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。
有效的内操纵度，是对企业经营的所有环节和从事经营治理活动的所有个人实施全方位操纵。
那个地点就存在一个操纵与反操纵的问题。
社会实践告诉我们，操纵与反操纵的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国那个受几千年封建思想阻碍的国度里，矛盾尤为突出。
因为许多企业内操纵度形同虚设，舞弊行为时有发生，因此提高被控对象的受控度就必定成为内操纵度实施中的难点。
一般而言，内部操纵的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。
这种独特的操纵对象决定了提高受控度的艰巨性。
就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内操纵度的科学性，另一点是要紧决策者的受控程度。
第三，如何提升规范操纵程度。
提起内操纵度，人们往往想起出纳人员管钞票不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。
事实上内操纵度内容极为丰富，涉及到企业经营治理的所有方面和所有环节。
关于一个复杂系统工程的操纵，不能靠人治，也不能靠简单的出纳操纵、财务治理来实现目的，而是靠一套科学规范的内操纵度，用制度来规范治理的行为，让治理者在从事经营治理活动中，明白干什幺、怎幺干，按照规定的程序来完成工作任务，同意规定的操纵治理。
那个地点的重点，是对企业不同的经营治理活动制定出“怎幺干”的标准。
完成那个任务，要有丰富的知识、超前的意识、宽敞的视野和扎实的作风。
这无疑又是一个难点。
第四，如何提高操纵人员的熟练程度。
企业内操纵度的中心是财务会计操纵，承担内控职责的要紧是会计人员。
因此，财务会计人员要真正能担当内部操纵的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。
如上所述，科学的内操纵度，是对企业经营治理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部操纵不可能完全到位。
同时内部操纵要紧是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批如此的“全才”，显然需要专门长的过程。
二、对企业内操纵度的理性考虑考虑之一：控与被控，需要永久协调的一对矛盾。
控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。
市场经济条件下的企业需要内部操纵，呼唤内部操纵，这是主流，这是规律。
越是优秀的企业，规范治理越有无形的作用。
企业经营好比一湖清水，治理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：假如大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。
军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。
内部操纵关于爱护企业意义非同小可。
但操纵怎么讲是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永久存在，协调操纵与被操纵之间的矛盾事关内部制度的成败。
什幺时候操纵与被操纵的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计治理实践中总结出来的。
协调控与被控的关系，一要把握重点，描准要紧目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营治理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受操纵的地位，把握自己的行为；四要依照变化了的情况不断调整内部操纵的思路，使内部操纵与企业经营变化相适应。
考虑之二：控面与控点是值得研究的课题。
严谨的内操纵度，不仅对企业经营治理的各个方面实行全方位的有效操纵，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营治理的重要方面和重要环节实行重点操纵。
面的操纵与点的操纵有机结合，内部操纵才能发挥良好的效益。
那幺，在实施企业内部操纵时，如何找到操纵点，通过点的操纵起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。
依照笔者长期实践的体会，企业内部操纵的点应该在三个位置上：一是资金。
对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格操纵，防止资金进入体外循环。
二是成本费用。
对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。
三是权力使用。
对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
考虑之三：操纵与创新是相依相伴的两种手段。
实施内部操纵是为了保证企业经营健康进展，绝不能让内部操纵成为阻碍企业进步的障碍。
在一定的意义上讲，操纵是为企业经营导航，操纵自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、治理创新、制度创新。
只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。
这就告诉我们，保持企业进展不仅要实施内部操纵，更重要的是促进企业创新。
有活力的内部操纵制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施操纵，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。
只有把操纵和创新两种手段都运用好，企业才会不断进展壮大。
II : 内部操纵框架的构建建立和完善公司内部操纵制度是当前国企改革的重头戏，国内各界人士都在深入考虑和偿试着实践这一重大改革措施，然而到目前为止，人们对内部操纵的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，我们认为有些重大的问题还有深入讨论的必要，本文拟就此发表一些看法。
一、内部操纵理论的嬗变及其对我们的启发如何认识内部操纵及其与会计操纵(含财务操纵)的关系，它的游戏规则应由谁来制定，这是我们研究内部操纵框架首先应当弄清晰的问题。
我们认为，解决那个问题先要分析一下西方发达国家的情况。
据我们所知，内部操纵的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。
到20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，实践中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，为了纠错查弊，有些企业建立了简单的内部操纵制度。
最早涉及内部操纵的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订公布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)，而最早定义内部操纵的是1936年公布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants)，该文件将内部操纵定义为“为了爱护公司现金和其它资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采纳的各种手段和方法。
”1949年美国注册会计师协会将内部操纵定义为：“所谓内部操纵即是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采纳的与总体规划相适应的一切方法和措施。
”50年代以后，世界市场竞争的加剧，促使内部操纵扩大到企业内部各个领域，其内容也愈加丰富。
1963年美国审计程序委员会在其公布的"审计程序第23号文件中，对内部操纵的定义作了进一步的讲明，并首次将内部操纵划分为内部会计操纵和内部治理操纵。
美国治理会计师协会1994年《内部操纵结构》将内部操纵定义为：“内部操纵是如此一个整体系统，由治理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与治理政策和规章的一致，爱护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。
”COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)1992年提出并于1994年修改的《内部操纵——整体框架》中对内部操纵作了如下的描述：内部操纵是由企业董事会、经理阶层和其它职员实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
对内部操纵进展进程的简单回忆，我们不难看出：1．保证资产安全和会计信息真实是内部操纵进展的主线内部操纵理论在两个世纪中得到不断丰富和进展，经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程，进入80年代以来，企业中逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部操纵制度。
从内部操纵理论的进展进程看，内部操纵与会计有着天然的血缘关系。
早期的内部操纵思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容。
“会计系统建立在内部操纵程序基础之上从而保证会计数据的可靠性。
另一方面，内部操纵程序利用会计数据保证资产的安全、监督各部分的业务。
”内部操纵制度被运用于审计也是出于保证会计信息真实性之目的。
企业规模的扩大和企业结构的复杂迫使注册会计师查找既保证审计质量又降低审计成本的方法，在那个过程中，注册会计师认识到了抽样审计能够与内部操纵制度结合起来，从而使审计方式逐渐演进成以评审内部操纵制度为着入点，审计也从传统的审计时期进入到现代审计时期。